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      學(xué)校實驗耗材審計方法及步驟探討

      2017-12-11 08:32:25孫佳琦
      時代金融 2017年32期
      關(guān)鍵詞:耗材發(fā)票供應(yīng)商

      孫佳琦

      本文提到的實驗耗材一般屬于低值易耗品,不做資產(chǎn)進行入賬的一類采購事項,采購單位屬于本科教學(xué)類的各個教學(xué)單位(基本是理科類的教學(xué)單位,文科也有但是很少)。

      對于這種采購頻率很高,單位價值比較低,使用頻繁且容易損耗的實驗耗材,各個教學(xué)單位需要隨時補充和采購,故而將采取放權(quán)也監(jiān)督的方式,保證采購的自由度和時效性,也保證監(jiān)控力度。

      學(xué)校的實驗耗材是采用協(xié)議供貨的方式(即學(xué)校通過公開招標(biāo)的方式入圍協(xié)議供應(yīng)商,各教學(xué)單位根據(jù)需要去協(xié)議供應(yīng)商處進行采購)。此次放權(quán)的維度是3萬元以下各教學(xué)單位自行采購,具體操作方式為:3萬元以下各教學(xué)單位自行選擇入圍的協(xié)議供應(yīng)商去進行采購,而后攜帶發(fā)票和購買清單自行去財務(wù)報賬。而3萬元及以上的實驗耗材,依舊采取原來的采購及審計流程,即由需求單位提請實驗設(shè)備處對協(xié)議供應(yīng)商進行密封報價(3家以上),以最低價原則進行采購,實驗設(shè)備處對此進行記錄并備案購買清單,而后由實驗設(shè)備處開單報審計處審計,再到財務(wù)報賬。

      一、各學(xué)院自行采購實驗耗材的風(fēng)險

      第一,資金使用效率問題,質(zhì)次價高的問題;

      第二,是否真實發(fā)生、實驗耗材是否存在,是否存在使用發(fā)票報賬套現(xiàn)問題;

      第三,長時間自行采購的人員與協(xié)議供應(yīng)商熟稔,導(dǎo)致不關(guān)注市場變化及品質(zhì)變化,形成慣性購買、不需要購買也進行購買等等一系列問題;

      第四,實驗耗材的報廢毀損和領(lǐng)用環(huán)節(jié)是難以精確把控的,是否會給虛假購買提供借口和出口使之虛假行為流程化;

      第五,實驗耗材中包括大量的安全抑制品和有毒品,自行采購的控制及備案缺失、及此產(chǎn)生的安全隱患問題。

      二、面對此種情況,審計的審計流程應(yīng)該調(diào)整如下

      (一)首先評價職能部門控制的有效性

      (二)在確認職能部門管理有效性后,組織現(xiàn)場工作小組進行現(xiàn)場審計

      通過以上工作流程,對自行采購的真實性、準(zhǔn)確性、存在性、資產(chǎn)的效率和安全性等方面進行了應(yīng)有的審計程序,風(fēng)險得到了控制、實現(xiàn)了審計目標(biāo)、做到了審計的盡責(zé)。

      永遠銘記:堅守審計原則、秉持審計道德和操守,是貫穿審計人員始終的執(zhí)業(yè)狀態(tài)。

      在此項審計過程中,還應(yīng)該處理好的事情包括:審計通知書的提前發(fā)出、審計溝通的方式方法、問題反饋的及時性、文件資料流轉(zhuǎn)的嚴(yán)謹(jǐn)性等。同時要注意的是:需要領(lǐng)導(dǎo)知道、了解、批準(zhǔn)的審計事項一定要按時、及時、客觀的上報領(lǐng)導(dǎo),并且做到不越級、不跨及、井然有序的審計秩序和工作倫理。endprint

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