張亞云

【摘 要】在國有企業(yè)中，開展經(jīng)濟責(zé)任審計，能夠?qū)ζ髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任進行準確評價，對于黨風(fēng)廉政建設(shè)以及保障國有資產(chǎn)安全意義重大。不過從目前來看，在國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中，存在著一些風(fēng)險問題，影響了其作用的有效發(fā)揮。本文從國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因著手，提出了風(fēng)險預(yù)防和應(yīng)對的有效方法。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；經(jīng)濟責(zé)任審計；風(fēng)險；應(yīng)對

一、前言

國有企業(yè)在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，而最近幾年，伴隨著反腐倡廉工作的推進，國有企業(yè)管理層暴露出許多問題，需要做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作，對企業(yè)管理人員任職期間的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計，為領(lǐng)導(dǎo)干部的任用和解聘等提供參考依據(jù)。

二、國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險成因

經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是企業(yè)法定代表，即主要領(lǐng)導(dǎo)人，僅限于領(lǐng)導(dǎo)人任職期間和離任時，或者企業(yè)改組、破產(chǎn)等重大經(jīng)濟事件發(fā)生時，審計內(nèi)容包括了企業(yè)財務(wù)狀況以及經(jīng)營指標完成情況、國有資產(chǎn)保值增值等。經(jīng)濟責(zé)任審計實現(xiàn)了傳統(tǒng)財務(wù)收支審計、績效審計以及財經(jīng)紀律審計等一體化，其本身是需要在得到制度安排或者組織人事部門委托后，才能由專業(yè)審計機構(gòu)開展。從審計內(nèi)容和審計目的分析，經(jīng)濟責(zé)任審計相比其他審計風(fēng)險性更強，主要表現(xiàn)為：在審計人員完成相應(yīng)的審計工作后，發(fā)表了不恰當或者不正確的審計意見，對于國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任評價出錯，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性，導(dǎo)致其作用無法充分發(fā)揮出來。

針對國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中的風(fēng)險，主要原因包括：

1.受制于審計人員專業(yè)素質(zhì)

國企經(jīng)濟責(zé)任審計對于審計人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，其不僅需要具備財務(wù)和審計相關(guān)的知識，還必須了解企業(yè)管理和有關(guān)政策法規(guī)的內(nèi)容，具備綜合分析能力和敏銳的觀察力。但是就目前企業(yè)內(nèi)部審計人員的現(xiàn)狀看，多數(shù)從財務(wù)轉(zhuǎn)行從事內(nèi)審工作，無法很好的適應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任審計要求，增大了審計風(fēng)險發(fā)生的可能性。

2.審計評價體系有待完善

市場經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)的經(jīng)濟活動越發(fā)復(fù)雜，經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的法律法規(guī)欠缺，相關(guān)審計評價體系也不夠完善，在審計環(huán)節(jié)往往需要依靠審計人員自行判斷，不僅增加了審計難度，也給審計工作帶來了風(fēng)險。

3.審計工作缺乏有效落實

經(jīng)濟責(zé)任審計的時間是被審計人任職期間，時間跨度長且審計任務(wù)繁重，效率難以提高，雖然在有關(guān)規(guī)范中指出，應(yīng)該充分發(fā)揮審計監(jiān)督在強化干部審核及管理方面的重要性，但是在實際落實環(huán)節(jié)，采用的多是先離后審，不僅導(dǎo)致了取證困難，而且無法對離任人員形成約束，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的有效落實。

4.審計手段相對滯后

在國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計中，強調(diào)審計工作必須深入全面，在這種情況下，手工審計的低效率和片面性越發(fā)凸顯，計算機技術(shù)和統(tǒng)計抽樣逐漸得到普及，不過受計算機程序設(shè)計和抽樣風(fēng)險水平的制約，得到的最終審計結(jié)果存在一定誤差，增大了審計風(fēng)險發(fā)生的概率。

三、國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險應(yīng)對

1.提升審計人員素質(zhì)

想要有效預(yù)防和控制審計風(fēng)險，需要提升審計人員的綜合素質(zhì)，確保其不僅具備良好的職業(yè)道德，還必須熟悉金融、財務(wù)、會計、法律以及計算機等方面的知識，強化獨立審計理念。有關(guān)部門應(yīng)該重視對審計人員的繼續(xù)教育，對審計理念和審計模式進行改進，以便更好的適應(yīng)國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的客觀需求，保障審計質(zhì)量，控制審計風(fēng)險。同時，人事部門應(yīng)該重視對審計部門的編制，選擇一些具備良好業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素養(yǎng)的審計人員，充實審計對隊伍，解決審計力量不足的問題，也可以整合國家審計、企業(yè)內(nèi)部審計以及社會審計機構(gòu)的力量，提升審計工作的權(quán)威性。

2.完善審計評價體系

一方面，政府部門應(yīng)該高度重視國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計，對相關(guān)法律法規(guī)進行完善和修訂，順應(yīng)時代發(fā)展要求，確保國企經(jīng)濟責(zé)任審計工作能夠做到有法可依，有章可循；另一方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際應(yīng)該對經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系進行健全和完善，對管理人員任職期間的經(jīng)濟責(zé)任指標以及具體的考核標準進行明確，避免出現(xiàn)依靠主觀判斷進行審計的情況，有效提升經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計的質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

3.注重部門機構(gòu)協(xié)調(diào)

從有效落實經(jīng)濟責(zé)任審計工作的角度，應(yīng)該強調(diào)部門之間的相互協(xié)調(diào)配合，營造出良好的審計環(huán)境，有紀檢監(jiān)察部門負責(zé)審計對象的調(diào)查處理，被審計企業(yè)也需要強化內(nèi)部管控，幫助審計人員做好審計工作，保證良好的工作效果。

4.創(chuàng)新審計技術(shù)方法

可以設(shè)置多樣化的信息收集方式，如訪談、問卷、舉報電話、專題討論等，也可以對財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計等的成果進行整理利用，提升經(jīng)濟責(zé)任審計的有效性。如果條件允許，審計人員也可以通過查閱審計檔案，獲取國有企業(yè)在經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的不足和風(fēng)險，避免出現(xiàn)重復(fù)審計的情況，以此來節(jié)約審計資源。

四、 結(jié)語

總而言之，國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計可以實現(xiàn)對企業(yè)管理人員任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況的合理評價，對于國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展意義重大，應(yīng)該得到足夠重視，設(shè)置獨立的組織機構(gòu)和完善的審計評價體系，確保各項工作的順利開展，提升經(jīng)濟責(zé)任審計的實際效果。

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