施工企業(yè)稅收風險管控分析

李彥頂

摘 要：建筑行業(yè)在我國經(jīng)濟中占據(jù)重要地位，從業(yè)人員很多，但是該行業(yè)從業(yè)人員門檻低，人員流動性大，造成對稅收風險關注不夠。基于此，文章對施工企業(yè)稅收風險管控的相關內(nèi)容進行了總結和分析。

關鍵詞：施工企業(yè)；稅收風險；管控

中圖分類號：F426.92 文獻標識碼：A 文章編號：1671-2064（2017）21-0236-01

當前，建筑行業(yè)施工單位注冊地與施工地不一致，一些地方稅務機構為了避免稅收流失，同意由業(yè)主單位代征稅款，避免了施工企業(yè)納稅中使用假票，也確保了稅款的直接入庫。但是在征收的過程中，存在稅種管理難度大、稅務人員素質不高等問題，這給建筑施工企業(yè)留下了很高的稅收風險。

1 稅收風險的概念

目前，很多人將稅收風險和稅務風險混為一談，其實這兩個詞有重大差異。稅務風險一般是針對企業(yè)而言的，稅收風險則是針對政府（稅務機關）而言的，企業(yè)的稅務風險會導致稅務機關的稅收風險，但它們之間不能等同起來，具體的分析如下：

1.1 產(chǎn)生的環(huán)節(jié)不同

從企業(yè)的角度來看，稅收風險是一個狹義的概念，它是企業(yè)在繳納稅款這一單一環(huán)節(jié)因稅收問題產(chǎn)生的風險，這一風險和稅收收入直接相關，主要責任在企業(yè)的稅務部門或者是財務部門。而稅務風險則是企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營流程中產(chǎn)生的所有涉稅風險的總和，是多環(huán)節(jié)、多層次的。換句話說，稅收風險只是企業(yè)稅務風險的一部分。

1.2 具體表現(xiàn)不同

稅收風險是一種在市場經(jīng)濟條件下出現(xiàn)的政府性經(jīng)濟風險，它是納稅人繳納稅款的數(shù)額與應收盡收這一標準之間差異的可能性，這種風險主要表現(xiàn)在四個層面：一是稅收體制運行中出現(xiàn)的不確定性對整個國家經(jīng)濟安全所產(chǎn)生的基礎性影響，比如稅制改革對收入的影響；二是稅務機關自身的原因導致收入的不確定性，特別是在執(zhí)行稅收政策的過程中出現(xiàn)的不確定性稅收收入的直接和間接影響；三是企業(yè)稅務風險導致的稅收波動；四是自然災害金融危機等其他非常因素導致的稅收收入的不確定性。

2 目前施工企業(yè)稅收風險管理中存在的問題

2.1 稅收風險測評體系不完善

對稅收風險的評估缺乏完整有效的制度、標準、程序，對風險等級的分級分類科學性不足，應對策略較為單一，對測評結果的運用不到位，測評的實效性不強，對稅收管理中存在的風險指導性不強。

2.2 信息技術遇到瓶頸，信息資源共享程度不高

征管基礎數(shù)據(jù)資源未能夠得到有效利用；信息資源難以形成共享，稅務部門同第三方的信息交流互換機制還欠缺制度規(guī)定，缺少法律上的支撐。相關施工單位出于對各自掌握信息安全的考慮，在信息共享方面積極性不高。從實際工作中來看，國稅、地稅、工商、海關、金融、等部門間信息共享程度較差。

2.3 專業(yè)性人力資源不足，缺少激勵機制

缺少風險管理和數(shù)據(jù)分析專業(yè)型和復合型人才；對稅源戶的微觀預測、入庫數(shù)據(jù)分析，對經(jīng)濟運行趨勢和區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的預測分析比較薄弱，難以掌握稅源的長期發(fā)展趨勢；人力資源缺少激勵機制。

2.4 監(jiān)督考核機制不夠完善

考核環(huán)節(jié)單一，納入考核的只有風險應對環(huán)節(jié)，不能考核全過程；考核稅收風險管理成效的指標缺乏定性考核，即是否減少了稅收風險、是否規(guī)范了一個行業(yè)。

3 優(yōu)化施工企業(yè)內(nèi)部稅后風險管控的相關策略

3.1 進行有效的稅收風險評估

企業(yè)要根據(jù)不同的稅收風險進行等級分類。這樣就可以結合等級評估來進行稅收事件的具體分析，然后可以指定合理的解決方案。同時有利于稅收風險的縱向比較和稅控風險經(jīng)驗積累。

3.2 成立專門的風險識別體系

針對建筑施工行業(yè)涉及稅種較多，繳算繁雜的情況，應該以公司角度來形成風險識別體系，對事前及事中進行風險警示。提升管理層及稅收專業(yè)的稅控管理意識，清楚企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務流程及制度建設，在不違背稅收政策的基礎上實現(xiàn)稅收風險因素的合理識別和管控。

3.3 完善關于稅收風險的內(nèi)控管理機制

很多施工企業(yè)的內(nèi)部管控機制存在漏洞，同時缺乏執(zhí)行監(jiān)督。針對這種情況，建議施工企業(yè)實行稅收風險內(nèi)部管控機制的執(zhí)行監(jiān)督常態(tài)化，讓稅收的合理規(guī)劃和依法納稅成為一種內(nèi)控正確觀念。并構建與之對應的考核監(jiān)督機制，實現(xiàn)稅收風險內(nèi)控管理機制的全面落實監(jiān)督。

3.4 針對土地增值稅的風險控制

施工企業(yè)日常運營中涉及的主要稅種之一就是土地增值稅。在土地增值稅的風險控制方面，首先應該結合當前的稅收減免政策進行靈活的納稅規(guī)劃。對于建筑施工企業(yè)來說，主要目的是及時盈利，而繳納的土地增值稅金額又與企業(yè)的盈利額成正比。所以項目初期的增值稅納稅籌劃就顯得非常重要。這時還應該考慮如何通過將一些費用轉移到項目開發(fā)成本費用里，來適度實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，增強跨行業(yè)的利潤轉化，來實現(xiàn)對項目繳納土地增值稅的有效降低。

3.5 不斷完善風險應對體系

面對施工企業(yè)稅收方面的各種風險，雖然無法通過單一的方式來進行處理，但是我們可以在總結風險等級及結果分析的基礎上，進行對應方案的規(guī)劃。常用的風險應對主要遵循：結合以往風險規(guī)避經(jīng)驗進行針對性措施制定；以降低誘發(fā)風險的不確定因素來降低稅收風險帶來的損失；進行高風險的有效業(yè)務轉嫁，比如，可以以外購商品房的形式來處理安置房的復雜稅務問題。

3.6 針對企業(yè)所得稅的有效管控

施工企業(yè)所得稅的控制，首先應該避免違法稅控導致的稅務風險，在納稅之前先進行內(nèi)部申報信息的稽核。另外還應該通過稅后的總體籌劃，以利潤轉移法的綜合利用和收入調節(jié)，來最大可能地降低企業(yè)所得稅繳納壓力。

3.7 形成稅收規(guī)劃與風控兩相呼應的局勢

稅收規(guī)劃主要是進行事前的稅務安排，而稅收風控則是一種預警，兩者之間存在交叉，所以，企業(yè)稅務管理部門應該實現(xiàn)對兩者的呼應統(tǒng)籌。以實現(xiàn)對建筑施工企業(yè)稅收政策的合理了解為原則，及時進行與稅法相對應的稅收籌劃。同時監(jiān)理會計核算制度，確保稅收籌劃能夠統(tǒng)籌大局。

3.8 提高企業(yè)經(jīng)營者法律意識，完善稅收籌劃法律法規(guī)

無論企業(yè)怎樣降低稅負，前提條件是必須要在法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，找到降低稅負的突破口，最大限度的降低企業(yè)稅負。針對目前企業(yè)經(jīng)營者法律意識淡薄導致偷稅漏稅等違法行為發(fā)生的現(xiàn)象，稅務機關應該定期組織偷稅漏稅違法展覽活動、合理規(guī)劃稅務等培訓與交流活動，以提高企業(yè)經(jīng)營者的法律意識，從而減少違法違紀行為的發(fā)生。

4 結語

隨著城市建設的發(fā)展，稅收風險已成為建筑施工企業(yè)面臨的重要問題之一，建筑施工企業(yè)由于其復雜的稅收環(huán)境，增加稅收風險。只有加強施工企業(yè)稅收風險控制，使施工企業(yè)良性、和諧發(fā)展，取得更大的成果。

參考文獻

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