探討SMART原則在高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算編制中的運用

趙翠芝

摘要：近年，我國對高?？蒲薪?jīng)費的投入逐年呈現(xiàn)遞增趨勢，同時也對科研經(jīng)費的如何科學(xué)高效的使用越來越重視。本文以分析高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算編制的現(xiàn)狀為起點，其次基于SMART原則來分析如何更好的進行高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算編制，最后對如何提高高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算編制的合理性提出對策和建議。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；預(yù)算編制；SMART原則

根據(jù)2016年11月10日國家統(tǒng)計局、科學(xué)技術(shù)部、財政部三部門聯(lián)合發(fā)布的2015年全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報顯示，2015年，我國科技經(jīng)費投入保持增長，研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費投入及國家財政科技支出持續(xù)增加，研究與試驗發(fā)展（R&D）經(jīng)費投入強度穩(wěn)步提高。其中，高等學(xué)校經(jīng)費支出998.6億元，增長11.2%，高等學(xué)校經(jīng)費支出所占比重為7.0%。可見，隨著國家對高?？蒲薪?jīng)費投入的逐年提高，高校已經(jīng)發(fā)展為科技創(chuàng)新不可或缺的重要組成部分。與此同時，《中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳印發(fā)<關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見>的通知》中的“放管服”改革是進一步簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)，擴大高校、科研院所在科研項目資金、差旅會議、基本建設(shè)、科研儀器設(shè)備采購等方面的管理權(quán)限，為科研人員潛心研究營造良好環(huán)境……表面上看國家對科研項目人員使用科研項目經(jīng)費放松了，實際上是對科研人員自我內(nèi)在素質(zhì)提出了更高的要求。因此，本文針對目前高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算編制中存在的凸出問題，初步探討以SMART原則為導(dǎo)向來指導(dǎo)和編制科研經(jīng)費預(yù)算，進而對如何更好的加強和完善科研經(jīng)費預(yù)算編制工作提出相應(yīng)措施。

一、高校科研經(jīng)費預(yù)算編制的現(xiàn)狀

高?？蒲薪?jīng)費資金按其來源渠道不同可以分為縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費?？v向科研經(jīng)費是指中國各級政府對高等院校的財政性科研經(jīng)費資金的投入，橫向科研經(jīng)費是指高等院校受各類企事業(yè)單位及國際組織委托開展科研項目所取得的經(jīng)費?？v向科研經(jīng)費一般實行預(yù)算管理，執(zhí)行國家相關(guān)科研經(jīng)費管理辦法，嚴格按照項目主管部門批復(fù)的預(yù)算范圍和開支比例規(guī)范使用科研經(jīng)費。相比于縱向科研經(jīng)費而言，橫向科研經(jīng)費通常實行合同管理，必須按照項目合同書中約定的經(jīng)費使用用途、范圍和開支標(biāo)準，執(zhí)行國家和學(xué)校相關(guān)管理辦法，合理、規(guī)范使用科研經(jīng)費。雖然科研經(jīng)費資金來源渠道及管理方式存在著各種差異，對科研經(jīng)費預(yù)算編制的要求也不盡相同，但科研經(jīng)費預(yù)算編制的合理性和規(guī)范性的基本原則還是得遵守。當(dāng)前，科研項目經(jīng)費預(yù)算通常有科研項目負責(zé)人進行編制，科研部門進行初步審核，而負責(zé)科研經(jīng)費報銷的財務(wù)部門及負責(zé)科研經(jīng)費結(jié)題財務(wù)審計的內(nèi)部審計部門在科研經(jīng)費預(yù)算編制時基本處于零參與狀態(tài)。由此可見，高校科研經(jīng)費預(yù)算編制往往流于形式，執(zhí)行難甚至就不執(zhí)行的狀況甚為普遍。

（一）預(yù)算編制前的主觀隨意

科研經(jīng)費預(yù)算的編制通常是由科研項目負責(zé)人甚至是其項目組成員進行編制。一方面，由于科研項目負責(zé)人認識不到位，往往只重視項目申報材料，不重視科研經(jīng)費預(yù)算、大多靠個人經(jīng)驗主義、主觀主義，缺乏足夠的合理科學(xué)論證，再加上近些年來申請科研項目資金的競爭越來越激烈，科研項目負責(zé)人為了通過項目立項，通常首要考慮的是如何編制預(yù)算能得到評審專家的滿意而不是為了完成該項目應(yīng)該真實的需要做哪些預(yù)算；另一方面，科研項目負責(zé)人對國家科研項目經(jīng)費預(yù)算管理辦法及相關(guān)國家財經(jīng)制度了解的不透徹以及在財務(wù)管理知識上存在欠缺，往往使得科研項目負責(zé)人不顧違背據(jù)實編制科研經(jīng)費預(yù)算的原則，不考慮項目實施的程序和條件盲目承諾，進而導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容不合理。

（二）預(yù)算編制中的審核不嚴

目前，大多科研經(jīng)費預(yù)算編制的初步審核一般是由該高校的科研部門負責(zé)。通常高?？蒲胁块T更多的是注重科研立項是否成功，獲取了多少科研項目資金，以至于該科研項目資金到賬以后用于哪方面的開支則審核不夠仔細嚴密；再者，由于科研項目涉及到各個領(lǐng)域，種類繁多、專業(yè)性強再加上有的科研項目周期較長，從而導(dǎo)致科研部門的審核往往只能對科研項目經(jīng)費預(yù)算編制形式上的規(guī)范性進行初步審核，而對科研經(jīng)費預(yù)算編制是否有效合理缺乏專業(yè)性和科學(xué)性的評審意見。

（三）預(yù)算編制后的執(zhí)行不足

科研經(jīng)費預(yù)算編制后的執(zhí)行通常是科研項目負責(zé)人經(jīng)費支出在財務(wù)部門的報賬環(huán)節(jié)。由于科研項目負責(zé)人與財務(wù)人員在科研項目經(jīng)費預(yù)算方面的認識理解有偏差，高校財務(wù)核算口徑與科研項目預(yù)算項目口徑存在著不一致，再加上科研項目種類繁多且具有很強的專業(yè)性，財務(wù)人員人手緊張且難以避免的知識局限性導(dǎo)致財務(wù)人員在對科研項目負責(zé)人報賬時大多的審核多數(shù)停留在原始憑證是否合法、報銷手續(xù)是否齊備上面。目前，仍有部分高校的財務(wù)核算系統(tǒng)沒有將所有科研項目預(yù)算控制系統(tǒng)嵌入進來，全靠項目經(jīng)費本進行手動肉眼核算，不能對每一個科研項目經(jīng)費的每一條預(yù)算實施有效控制，導(dǎo)致只能總額控制，使科研經(jīng)費預(yù)算編制流于形式。

二、SMART原則在高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算編制中的運用

SMART原則即目標(biāo)管理，是由著名的管理學(xué)大師Peter Drucker在1954年出版的著作《管理實踐》（The Practice of Management）一書中首次提出，本文初步探討將SMART原則運用于科研經(jīng)費預(yù)算編制，主要是基于這一原則能夠在很大程度上將科研經(jīng)費預(yù)算編制由被動變?yōu)橹鲃?，從而使科研項目負?zé)人在編制科研項目預(yù)算時更加科學(xué)化、規(guī)范化，這樣既能有效保證科研項目順利高效的進行，也為以后的科研項目經(jīng)費合理開支及項目順利結(jié)題提供保障。

（一）S（Specific），明確性主要指高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算編制必須要有明確性，要切中特定的工作指標(biāo)，不能籠統(tǒng)。雖然高校科研經(jīng)費預(yù)算編制是科研項目實施前的一個初步概算，但也不能想當(dāng)然的簡單估算試劑費、出版費、會議費等等，而是要用具體的語言清楚地說明要達成的行為標(biāo)準。

（二）M（Measurable），衡量性就是指目標(biāo)應(yīng)該是可以衡量的，而不是模棱兩可的。應(yīng)該有一組明確的數(shù)據(jù)，作為衡量是否達成目標(biāo)的依據(jù)。比如科研項目中需要做一個問卷調(diào)查，在科研項目經(jīng)費預(yù)算編制時就應(yīng)該知道，該問卷調(diào)查采取什么形式，是網(wǎng)上調(diào)查還是發(fā)放紙質(zhì)問卷，在哪個城市的哪一類型人群中大概需要發(fā)放多少份，而不是簡單的想當(dāng)然的估算問卷調(diào)查經(jīng)費是多少。endprint

（三）A（Attainable），可達到性是指在付出努力的情況下可以實現(xiàn)，避免設(shè)立過高或過低的目標(biāo)?？蒲薪?jīng)費預(yù)算的編制一定要結(jié)合具體科研項目的情況及自己的客觀實際能力來制定，過高理想化的編制看起來表面是很華麗，但不具有實際操作性就顯得蒼白無力，最終也無益于科研項目成果的實現(xiàn)；過低的科研經(jīng)費預(yù)算編制實現(xiàn)起來不費吹毛之力，想必到最后也沒有有效的研究成果，因此，科研項目預(yù)算的編制一定要是墊墊腳能夠夠得著。

（四）R（Relevant），相關(guān)性是指實現(xiàn)此目標(biāo)與其他目標(biāo)的關(guān)聯(lián)情況。如果實現(xiàn)了這個目標(biāo)，但對其他的目標(biāo)完全不相關(guān)，或者相關(guān)度很低，那這個目標(biāo)即使被達到了，意義也不是很大。主要指高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算編制一定要圍繞著科研項目的內(nèi)容和方向進行，側(cè)重于生化試驗的項目購買試劑的經(jīng)費可能要多一些，側(cè)重于調(diào)查取證的項目交通費可能就多一些。

（五）T（Time-bound），期限性主要是指目標(biāo)設(shè)置要具有時間限制，根據(jù)工作任務(wù)的權(quán)重、事情的輕重緩急，擬定出完成目標(biāo)項目的時間要求。完成一個科研項目短則需要幾個月，長則達數(shù)幾年，即使科研項目預(yù)算編制書上沒有對什么關(guān)鍵節(jié)點做什么關(guān)鍵的事這一時間因素有具體要求，但自己要做到心中有數(shù)，哪個階段要做什么事要達到什么預(yù)期的效果，甚至列示出來供本科研項目小組參考，因此科研項目經(jīng)費在預(yù)算編制時要考慮時間的因素。

三、完善高校科研項目經(jīng)費預(yù)算編制的對策及建議

科研經(jīng)費預(yù)算編制的超前性再加上受國家法律法規(guī)、文件政策、編制預(yù)算時的理解與實際發(fā)生的偏差等多種難以控制因素的影響，從一開始就注定了其存在不可避免的缺陷。在財科教[2016]113號文《國家重點研發(fā)計劃資金管理辦法》的通知中也明確提出項目申報單位應(yīng)當(dāng)按照政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟合理性原則，科學(xué)、合理、真實地編制預(yù)算……項目申報單位對直接費用各項支出不得簡單按比例編列。本文通過探討將SMART原則運用于高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算編制，一方面能更好地為科研項目負責(zé)人在合理有效編制科研經(jīng)費預(yù)算時提供導(dǎo)向作用，進而不斷提高科學(xué)的科研經(jīng)費預(yù)算編制觀；另一方面也為科研經(jīng)費預(yù)算編制的審核、實際執(zhí)行及有效評價提供參考和依據(jù)。

除此之外，還要加強溝通，科研經(jīng)費預(yù)算的科學(xué)合理編制是保證科研項目順利進行和經(jīng)費合理有效使用的首要環(huán)節(jié)，因此編制一份科學(xué)合理的科研項目預(yù)算不單單是科研項目負責(zé)人一個人的事，科研部門及財務(wù)部門也要提前主動把自己納入進來，減少管項目的不管錢、管錢的不管項目、管預(yù)算的不管支出，管支出的不管預(yù)算等等怪圈的影響；其次，要充分利用信息化技術(shù)，以往科研項目經(jīng)費純手工總額額度控制無法得到實時動態(tài)的數(shù)據(jù)，更談不上進行實時動態(tài)的監(jiān)督，科研經(jīng)費預(yù)算就成了擺設(shè)，助長了科研人員只想著只要把這一項科研項目經(jīng)費的總經(jīng)費花完并順利結(jié)題就算萬事大吉，忽略了編制科研預(yù)算的嚴肅性，也使得科研項目成果大打折扣，利用信息技術(shù)將所有科研項目的科學(xué)細化的預(yù)算嵌入財務(wù)核算系統(tǒng)，由總額預(yù)算控制到按預(yù)算明細項目分額度控制，嚴格控制各個預(yù)算子項目隨意超支；最后要引入第三方審計模式常態(tài)化，因為第三方審計機構(gòu)不僅能堅持客觀公正的原則，還擁有豐富的工作經(jīng)驗及專業(yè)知識、熟悉國家相關(guān)政策能夠?qū)蒲许椖拷?jīng)費預(yù)算編制的合理性進行有效評估。同時，對評估結(jié)果較好的給予表揚以及獎勵，對于評估結(jié)果不好的給予向社會通報批評進而起到監(jiān)督及震懾作用?？偠灾?，只有將SMART原則與以上各種措施等有效地綜合加以把控才能使得科研經(jīng)費預(yù)算的編制越來越合理性、有效性及科學(xué)性。

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（作者單位：江蘇第二師范學(xué)院財務(wù)處）endprint