“放管服”下的高?？蒲薪涃M風險管控

倪軍

摘要：2016年8月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號），其總體要求中提出堅持“放管服”結合，進一步簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務，擴大高校、科研院所在項目資金等方面的管理權限，這對高?？蒲薪涃M的風險管控提出了更高要求。本篇文章首先對高?？蒲薪涃M管理現狀進行闡述，從科研經費管理主體意識不強、科研經費預算和研發(fā)實際需求相背離、科研項目效益缺少確定性三個方面，對當前高?？蒲薪涃M管理存在的主要問題進行解析，并以此為依據，提出“放管服”下的高?？蒲薪涃M風險管控優(yōu)化措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：“放管服”；高校；科研經費；風險管控

高校作為落實科研探究的主要場所之一，為了確?？蒲许椖宽樌麑嵤?，國家對科研項目經費的投放力度逐年加大，直至2014年，全社會科技研發(fā)支出占GDP比重已超2%。在國家充足研發(fā)經費投入的條件下，高?？蒲薪涃M數額也是成倍增長，經費支撐下的項目研發(fā)取得了豐碩的成果，近年來，我國高等學校取得的國家級科技獎項的數量有目共睹。但是，我國相關紀檢、審計部門在監(jiān)督檢查的過程中，發(fā)現并指出了當前高?？蒲薪涃M使用中存在不少問題，頻頻曝光的科研經費違法違規(guī)案件，以及不斷滋生的經費腐敗現象，給我們科研經費的管理和控制敲響了警鐘。科研項目的全面落實必將需要諸多經費的支持，然而科研項目的經費申報和具體使用方面，普遍缺少精準預算和全面過程管理。事實情況下，科研項目經費真正用于研發(fā)本身一般占據科研項目的三分之二左右，很大一部分科研經費流失于科研項目外部。針對我國高校科研教師工薪來說，其構成大部分為基本工資加績效工資，而其績效工資的考核發(fā)放與科研項目經費取得的數量關系密切，許多學校將之作為關鍵指標評價法KPI的指標之一。為了滿足個人經濟需求，人為降低科研經費投放，導致科研經費虛報虛列等現象出現。這些現象，不僅給科研經費的使用效率和效果帶來一定的負面影響，還增加了政府部門財政支出壓力。因此，高校要做好科研經費管理工作，實現對科研經費的全面監(jiān)督，減少科研經費流失風險出現，從而促進高校科研工作的順利落實和發(fā)展。下面，本文將進一步對“放管服”下的高?？蒲薪涃M風險管控進行闡述和分析。

一、高校科研經費管理現狀

當前，高?？蒲薪涃M依據項目來源性質不同，可總體劃分為縱向科研經費、橫向科研經費和高校自籌自設的科研經費。其中，縱向科研經費是指學校獨立或聯合承擔，由科技部、教育部、工業(yè)和信息化部、國家自然科學基金委員會等國家部門、單位，中國人民解放軍及其委托授權管理的各大軍工集團和各省、市直接下達的各類計劃項目經費。這類經費是具備財政特性的經費，它是高校內部預算撥付資產中不可或缺的一部分，涉及了國家級別、省部級別、廳局級別等各個層級的科研項目。橫向科研經費主要來源于社會，是指境內外企事業(yè)單位、社會團體撥付學校的技術開發(fā)、技術轉讓、技術咨詢、技術服務等現代信息服務類的項目經費，這些經費可以當作高?？萍紕?chuàng)收。針對于縱向科研經費以及橫向科研經費來說，不管是在來源方面，還是在本質方面，都存在一定的差異性，這就需要采用不同的管理形式[1]?？v向科研經費需要把項目管理和經費管理進行融合，構建一個有針對性的管理形式；橫向科研經費通常來源于市場要求，把服從市場當作導向，迎合市場經濟發(fā)展規(guī)律。

高?？蒲薪涃M管理不管在體系方面，還是在制度方面，都存在一定的問題，例如管理機制缺少完善性、項目預算編制不規(guī)范、財務核算不及時不精準等。而導致這些問題出現的主要因素與項目管理和經費管理相背離有關。

二、當前高?？蒲薪涃M風險管理存在的主要問題

（一）科研經費管理主體意識不強

高?？蒲薪涃M來源于兩個方面，一個是縱向，另一個橫向。從縱向角度出發(fā)，主要指國家、政府部門以及其他專門領域撥付的用于科學研究的費用；從橫向角度出發(fā)，主要指院校對外落實科學研究活動所籌集的不包含縱向經費的所有費用。高校通過獲取或者應用資金來落實科學研究以及社會服務的職責。對于取得的各類經費，高校一般采取項目負責制，也就是“項目負責人”是科研經費使用的直接負責人，對經費使用的合規(guī)性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任，而學校是科研經費管理的責任主體，對科研經費主體承擔法人責任，這樣對于經費管理來說，存在兩個責任主體，而這兩個責任主體之間的責任界定不清，會導致經費管理主體意識削弱。

實際上針對所有經費來說，不管獲取渠道如何，一旦變?yōu)楦咝Ｊ聵I(yè)收入，就應該由高校來進行統一管理和配置，而要做到這一點是非常困難的。事實上，一些高校把科研經費的獲取當作資金籌集方式，并且人們普遍認為依托科研人員研發(fā)方向和專長申報獲得更多的科研項目，所取得的科研經費也就相對越多，取得科研經費數量多的院?？蒲谐晒簿驮胶茫@樣高校的吸引力和排名也會相應增強和提高。高校由此片面的追求科研項目申請規(guī)模以及數量，忽略了科研項目本身的科學性。并且科研經費作為教師績效工資考核和提升的關鍵指標之一，同時一些高校將其當作引進和挽留人才的重要措施，因此沒有給予科研經費使用高度注重，兩個責任主體為了各自的利益關切，使得一些科研經費使用上的風險出現。而導致這種現象出現的主要因素就是經費管理主體意識削弱，缺少科研經費風險管理意識。

（二）科研經費預算和研發(fā)實際需求相背離

高校為了獲取更多的科研項目，把申請科研項目數量以及規(guī)模當作教師以及有關部門考核關鍵因素。部門為了本身的業(yè)績，也為了得到更好的發(fā)展，必然會給教師提出更多的要求，而教師無論從職稱晉升，還是績效考核方面，都要全面考量，同時還想在科研經費中獲得一定利益，導致部分教師給予科研項目申請高度注重?？蒲许椖拷涃M的重要性直接影響教師申報科研項目的積極性，而科研項目預算編制將會給科研項目申請帶來一定影響。這種情況下，項目申請人員在開展科研項目預算編制工作時，往往注重項目評審、預算審批人員的喜好和滿意度情況，以期提升項目審批通過率，使得項目經費預算和研發(fā)實際需求相背離。當科研經費撥入或者匯入學校之后，學校根據相關任務書或者合同，將對應的經費下撥給項目負責人，項目負責人根據研發(fā)項目的經費預算和研發(fā)節(jié)點，對項目展開實施，在實施或者研發(fā)過程中，由于預算申報環(huán)節(jié)背離的風險點，必然導致預算執(zhí)行的偏差，這樣就會在項目經費應用中缺少預算憑證，出現挪用占用現象[2]。endprint

（三）科研項目效益缺少確定性

科學研究本身具有不確定性，研發(fā)項目立項并投入經費，并不一定都能取得研發(fā)成果，“摸著石頭過河”，容許試錯，容許失敗，這本身就是一種科學精神。但這也帶來了科研項目效益缺少確定性。另一方面，項目經費缺少科學預算，導致科研項目經費真實應用效率不高。預算費用和研發(fā)需求產生的真實費用之間存在差異，科研項目投放和產出不成正比，導致不能精準評估。在項目驗收的過程中，一般依照項目預算來對費用應用情況進行核查，在費用應用的精準性以及規(guī)范性方面，實際上在一開始就已經出現依據上的風險點，這同時也導致科研項目真實效率無從問之。

三、“放管服”下的高?？蒲薪涃M風險管控優(yōu)化措施

（一）構建科研經費管理和管理會計相結合的管控方式

有關科研項目經費管理意見中已經明確指出，要想實現科研經費管理的全面改革，就要實現“放管服”的融合。所以，我們不但需要將管理重心放置在“放權”方面，同時“管理”以及“服務”也尤為重要。作為科研經費管理的法人責任主體，只有在保證管理到位的基礎上，才能實現服務質量提升。一方面，管理會計作為科研經費管理不可或缺的一部分，和財務會計進行比較，管理會計更具主動性，其可以對科研經費管理標準明確、計量以及探究提供依據。另一方面，有關科研項目經費管理意見中也提出了科研項目管理機制，實際上就是給科研工作提供專業(yè)財務服務。其中包含了預算、決算以及評估等[3]。因此，為了實現對科研經費的監(jiān)管和評估，就要構建科研經費管理和管理會計整合結構，將管理會計融合到科研經費管理工作中，實現經費管理的“放管服”，從而提升科研經費管理水平。此外，為了保障高校科研經費管理工作更好開展，還要提升高?？蒲匈M用管理工作人員的管理意識，通過定期開展專業(yè)知識和技能培訓的方式，提升經費管理工作人員的整體素養(yǎng)，從而保障高校科研經費管理工作全面開展。

（二）實現人力資源風險管控

在獲取更多的科研項目，不得把申請科研項目數量以及規(guī)模當作教師以及有關部門考核唯一標準，不管從職稱考核，還是績效考核方面，都要全面思考，并且還要做好人力資源的風險把控工作。首先，把激勵當作主要方式，實現對科研人員管理。因為剩余權限的落實主要取決于控制權限，而剩余權限是科研經費管理的主要決策權，這就需要具備一定的決策風險抵御能力。因此，高?？梢圆捎眉罘绞絹碚{動科研工作人員工作積極性，同時還要加大人力資源管理力度，制定考核方案，提升科研工作人員綜合素養(yǎng)。其次，構建綜合科研績效評估機制。高校人力資源業(yè)績考核具有一定的繁瑣性，即便大多數高校已經開展了科研成果考核工作，但是因為科研結果自身具有差異性，導致科研結果差強人意，所以，這就需要在人力資源管理體系中，構建完善的財務以及非財務同行指標，也就是人力資源所有人員的激勵薪資需要建立在財務和非財務指標的思考方面。

（三）建立信息化管理平臺，部門聯動，實現高效率管理

隨著時代的快速發(fā)展，科學技術水平得到了穩(wěn)定提升，各個領域在開展管理工作時，也開始就將現代化技術運用到其中，實現管理工作的信息性。因此，高校在開展科研經費管理工作時，也可以將信息化技術融合進來，構建完善的信息化處理平臺，并且讓各個部門以及職工都參與到其中，實現部門的聯合，這樣不僅可以有效提升高?？蒲匈M用管理效率，同時還能降低科研經費管理風險的發(fā)生機率，從而促進高?？蒲泄ぷ鞲瞄_展。

（四）加大內部控制風險管理

第一，實現事前管控。財務工作人員應該全面參與，針對科研經費數量多的高校來說，需要在內部構建科研經費管理機構；針對研經費數量少的高校來說，則應該把財務人員融入到科研項目管理工作中，對科研預算實施考核，并給予針對性意見。第二，實現事中管控。一方面結合高校科研特性，建立負面清單，同時采用公務卡結算的形式，提升支出公開度，另一方面，采用信息化方式來對項目預算落實情況的監(jiān)管，給予費用支出考核重點高度重視。第三，實現事后管控。除了要開展科研成果考核工作之外，還應該對經費預算落實狀況實現考核，結合考核結果，構架完善的內部控制管理體系，從財務角度入手，結合財務報表相關數據，做好風險管理工作，從而提升科研效率[4]。

四、結束語

總而言之，在新時代的背景下，高校在開展科研經費管理工作時，需要對科研經費管理中存在的各種問題進行全面探究，做好風險識別工作，對各個科研項目存在的風險點加以評估，并從“放管服”角度入手，提出相應的優(yōu)化措施，構建完善的風險管理機制，加大財務報銷審核，規(guī)范科研經費管理流程，在保障科研經費應用安全的基礎上上，將科研經費的應用效益進行高效發(fā)揮，從而促進我國高?？蒲泄ぷ鞲瞄_展。

參考文獻：

[1]葉虹.高?？蒲薪涃M廉政風險防控管理路徑探微[J].龍巖學院學報，2015，06：120-123.

[2]劉泉蘭.基于最優(yōu)管控模式的高?？蒲薪涃M管理探討[J].浙江工業(yè)大學學報（社會科學版），2016，01：116-120.

[3]時瑞雪.高?？蒲薪涃M的內部審計途徑分析——以風險導向為視角[J].現代經濟信息，2016，10：215.

[4]張浩，王瑞龍.基于風險導向的高?？蒲薪涃M內部審計研究[J].財會通訊，2016，34：78-80.

（作者單位：南京理工大學）endprint