芻議銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制方法

吳巍

摘要：銀行存款記錄的真實(shí)準(zhǔn)確及安全管理對(duì)企業(yè)至關(guān)重要，本文介紹了銀行存款余額調(diào)節(jié)表的一種特殊編制方法并舉例。

關(guān)鍵詞：銀行存款余額調(diào)節(jié)表；編制方法

由于未達(dá)賬項(xiàng)的存在，開(kāi)戶銀行每月提供給其往來(lái)客戶的銀行對(duì)賬單上的存款余額往往是與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不相一致。通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表能清除未達(dá)賬項(xiàng)的影響。通常所用的方法是：將企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對(duì)賬單上的存款余額都調(diào)整至正確余額。本文介紹銀行存款余額調(diào)節(jié)表的另一種編制方法：將銀行對(duì)賬單上的存款余額調(diào)整至企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額。

一、原理

本方法是從企業(yè)收到的銀行對(duì)賬單上的余額開(kāi)始，調(diào)整那些包括銀行已經(jīng)記賬，企業(yè)還沒(méi)有記賬和企業(yè)已經(jīng)記賬，銀行還沒(méi)有記賬的全部未達(dá)賬項(xiàng)。使銀行對(duì)賬單上的存款余額經(jīng)過(guò)對(duì)全部未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)整后與企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額完全一致。

二、圖示

本方法的編表過(guò)程如圖1所示：

三、未達(dá)賬項(xiàng)的查找

在排除企業(yè)與銀行存在記賬錯(cuò)誤的情況下，開(kāi)戶銀行向企業(yè)提供的銀行對(duì)賬單和企業(yè)的銀行存款日記賬月末余額不一致的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)。將兩者進(jìn)行核對(duì)的具體操作如下：

1.核對(duì)上月。上月未達(dá)賬項(xiàng)中已經(jīng)入賬的項(xiàng)目，在本月相應(yīng)的企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單上打“√”，不再記入本月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2、核對(duì)本月。將企業(yè)銀行存款日記賬的借方記錄與銀行對(duì)賬單的貸方記錄逐筆核對(duì)，企業(yè)銀行存款日記賬的貸方記錄與銀行對(duì)賬單的借方記錄逐筆核對(duì)，雙方都有記錄的打“√”，核對(duì)后企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單中未打“√”的，存在兩種可能性，一是雙方記錄中存在錯(cuò)誤的項(xiàng)目，二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。對(duì)于記賬錯(cuò)誤，有過(guò)錯(cuò)的一方應(yīng)及時(shí)更正；對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，則應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，進(jìn)行調(diào)節(jié)，查明企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額。

3.核對(duì)下月。在下個(gè)月的企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單中，查找是否有本月未達(dá)賬項(xiàng)入賬，若有則在本月銀行存款余額調(diào)節(jié)表中記錄其憑證號(hào)或銀行賬單號(hào)，已經(jīng)記錄的未達(dá)賬項(xiàng)在下個(gè)月不能作為未達(dá)賬項(xiàng)。

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四、舉例

某企業(yè)2017年8 月25 日以后的銀行存款日記賬記錄與8 月31 日收到的銀行對(duì)賬單記錄如表1、表2所示（假定25 日之前的記錄全部相符）：

銀行存款日記賬的余額為57000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單上的余額為78000元，經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)，出納發(fā)現(xiàn)有如下未達(dá)賬項(xiàng)：

1、8月28日，企業(yè)銷售B產(chǎn)品收到﹟0329轉(zhuǎn)賬支票3000元，企業(yè)已登記入賬而銀行尚未記賬。

2、8月29日，企業(yè)開(kāi)出﹟2895轉(zhuǎn)賬支票付保險(xiǎn)費(fèi)18000元，企業(yè)已登記減少而銀行尚未記賬。

3、8月29日，銀行代企業(yè)收取M公司匯款（委收﹟0336）15000元，銀行已登記收入而企業(yè)尚未記賬。

4、8月31日，銀行代企業(yè)支付外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用（委收﹟2090）9000元，銀行已登記入賬而企業(yè)尚未記賬。

根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表3所示。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：安徽電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院）endprint