關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的幾點思考

王玲

摘 要：事業(yè)單位內(nèi)部審計既是一個單位管理工作的重要組成部分，承擔(dān)著監(jiān)督本單位的內(nèi)部控制、財務(wù)工作、經(jīng)濟運行等職能，亦是我國審計監(jiān)督體系的重要內(nèi)容，但在實際運行中，內(nèi)部審計工作存在諸多問題，本文對事業(yè)單位內(nèi)部審計工作存在的問題及建議進行了簡要論述。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計；思考

1 內(nèi)部審計工作的重要性

內(nèi)部審計是相對外部審計而言的。是指由本單位的內(nèi)審部門和人員對本單位的經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、財務(wù)收支等進行的事前、事中、事后的審查和評價，加強本單位管理的監(jiān)督工作?！?001年IIA最新的第七次定義指出：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標?！焙喍灾?，內(nèi)部審計是服務(wù)于單位內(nèi)部的獨立的監(jiān)督、檢查、服務(wù)活動，它既可用于對本單位財務(wù)信息的合法、真實、有效性及資產(chǎn)的完整性、是否保值增值和單位自身各項活動運行的合規(guī)性進行監(jiān)督、檢查、和指導(dǎo)。也可對內(nèi)部控制制度的充分性和有效性進行監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)。其主要特點是其工作主要是對本單位各項制度的執(zhí)行情況及業(yè)務(wù)運行情況進行監(jiān)督檢查；審計人員是本單位職工；相對外部審計而言工作獨立相差；審計報告以建議性為主，執(zhí)行力相對較弱。內(nèi)部審計在單位的日常運營中發(fā)揮著不可替代的作用，主要體現(xiàn)在以下三各方面：一是事前防控。參與本單位“三重一大（重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用）”事項的研究、制定，從審計角度提出意見建議，保證重要事項的合法、合規(guī)、客觀、公正；二是事中監(jiān)督，對重大事件的執(zhí)行過程進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出意見和建議，確保執(zhí)行到位，不出偏差，為單位的正常運行保駕護航；三是事后評價，一項重大事件結(jié)束，及時進行專項審計，并出具客觀、公正的審計報告，為管理層的下一步?jīng)Q策提供依據(jù)。而事業(yè)單位做為我們國家重要的社會服務(wù)組織，不以盈利為目的，主要滿足公眾對社會文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等方面需要，促進各項社會公益事業(yè)的健康發(fā)展。鑒于此，事業(yè)單位不僅要設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，且應(yīng)該配備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，以促進事業(yè)單位高效、合規(guī)運轉(zhuǎn)，維護公民的合法權(quán)益不受侵犯。

2 事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題

2.1 內(nèi)審部門獨立性較弱。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會規(guī)定，內(nèi)部審計的內(nèi)容具體包括六項。一是查明企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)是否真實可靠；二是查明企業(yè)資產(chǎn)核算是否健全，并保證資產(chǎn)不受任何損失；三是檢查和評價會計、財務(wù)和其他控制職能是否健全和充分；四是查明企業(yè)的政策、計劃和規(guī)章制度是否認真執(zhí)行；五是評價企業(yè)各部門完成各項任務(wù)的質(zhì)量；六是提出改進經(jīng)營管理的建議。鑒于此，內(nèi)審部門獨立性強弱直接影響其職能的發(fā)揮。目前，我國大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)審機構(gòu)管理層級較低，有的單位是審計機構(gòu)與財務(wù)部門合署辦公，審計業(yè)務(wù)由財務(wù)人員兼職；有的單位是將審計機構(gòu)與紀檢部門合并，紀檢人員兼職內(nèi)審人員，專業(yè)性較差，限制了審計職能的發(fā)揮，內(nèi)審業(yè)務(wù)有名無實；有的單位直接將財務(wù)部門和內(nèi)審部門歸屬辦公室，財務(wù)監(jiān)督和審計監(jiān)督無從談起；有的單位雖然設(shè)立了獨立的內(nèi)審機構(gòu)，但因人員配置不到位或?qū)I(yè)人員業(yè)務(wù)能力較弱、責(zé)任心不強等原因，職能發(fā)揮有限。有的單位甚至未設(shè)專門的內(nèi)部審計機構(gòu)。產(chǎn)生以上現(xiàn)象的根本原因是單位主要領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計重要性的認識不足，認為事業(yè)單位財政撥款，專款專用，審計局、財政局定期對資金的使用情況進行審計，特別是各地不斷規(guī)范完善的資產(chǎn)清查制度和固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)及國庫集中支付系統(tǒng)、政府采購招標系統(tǒng)等政府監(jiān)督平臺的投入使用，更讓單位決策層降低了對內(nèi)審部門重要性的認識。這些因素都限制了內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展和完善。

2.2 內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)急需提高。內(nèi)審人員的專業(yè)能力、廉潔程度、創(chuàng)新精神、思想狀態(tài)直接影響內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低，內(nèi)審人員相對一般業(yè)務(wù)部門的工作人員，更應(yīng)具備較強的責(zé)任心、要有較高層次的專業(yè)知識、對國家政策、社會現(xiàn)象較高的敏感度、較強的文字表達能力和綜合分析能力，這樣才能對單位的業(yè)務(wù)運行發(fā)現(xiàn)問題并提出合理化建議。但目前的實際情況是：內(nèi)審人員缺乏相應(yīng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不了解國家最新的法律法規(guī)及本行業(yè)的前沿知識，完全靠日常工作累積的經(jīng)驗進行審計工作，極大地降低了審計質(zhì)量；內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，知識結(jié)構(gòu)單一，不能適應(yīng)日益復(fù)雜的業(yè)務(wù)需要；因缺乏激勵機制或其他原因，部分內(nèi)審人員缺乏工作積極性，日常工作敷衍了事，更談不上接受新理念，主動學(xué)習(xí)、主動創(chuàng)新了。

3 事業(yè)單位內(nèi)部審計存在問題改進建議

3.1 科學(xué)合理的設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，加強獨立性。要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、檢查、評價功能，必須保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性。具體而言一是審計部門和財務(wù)部門分設(shè)，審計人員和財務(wù)人員不得互相兼任職務(wù)；二是明確紀檢部門和審計部門各自的職責(zé)，將紀檢部門和內(nèi)審部門分開，各自獨立的履行自己的職責(zé)；審計部門的分管領(lǐng)導(dǎo)不能由財務(wù)部門和紀檢部門的分管領(lǐng)導(dǎo)兼任，原則上審計部門應(yīng)由單位主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管。

要想加強內(nèi)審部門的獨立性，必須提高單位管理層對內(nèi)審工作重要性的認識高度。管理層重視程度愈高，內(nèi)審機構(gòu)的獨立性愈強；隨著我國的市場經(jīng)濟越來越完善，事業(yè)單位的經(jīng)營方式逐步向企業(yè)化發(fā)展，加強事業(yè)單位內(nèi)審工作的管理勢在必行。單位管理層應(yīng)將內(nèi)審工作重要性的教育與“學(xué)黨章黨規(guī)、學(xué)系列講話，做合格黨員”的思想教育結(jié)合起來，領(lǐng)導(dǎo)干部、黨員帶頭以身作則做好內(nèi)部審計管理工作。

因體制機制原因，不具備設(shè)立獨立內(nèi)審機構(gòu)或無法保證內(nèi)審機構(gòu)獨立性的事業(yè)單位，可將本單位的內(nèi)審工作交由社會審計機構(gòu)負責(zé)。因社會審計機構(gòu)完全獨立于被審單位，他們只需按照雙方簽訂的委托協(xié)議，獨立行使審計職能，能提供相對客觀公正的內(nèi)部審計報告；相對設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu)所需人員的工資、福利、培訓(xùn)成本、辦公費用等固定成本而言，委托審計費用較低，這還不包含因內(nèi)審人員專業(yè)勝任能力高低、責(zé)任心強弱產(chǎn)生的機會成本。鑒于此，事業(yè)單位的內(nèi)審工作是成立內(nèi)審機構(gòu)還是交由社會審計機構(gòu)，應(yīng)根據(jù)自身情況做出科學(xué)合理評估后采用。

3.2 選任高素質(zhì)的內(nèi)審人員并加強后續(xù)培訓(xùn)

選拔具有創(chuàng)新精神、專業(yè)能力強、思想水平高的內(nèi)審人員是保證內(nèi)審質(zhì)量的關(guān)鍵，同時還必須采取措施保證內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力、創(chuàng)新能力不斷提高，具體應(yīng)采取以下措施：制定適合本單位的內(nèi)部審計管理辦法，從制度層面上保證內(nèi)審人員依法依規(guī)履職；加強對內(nèi)審人員的繼續(xù)教育培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容既應(yīng)涵蓋國家新出臺的與本單位相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章等，也應(yīng)包括審計技能等專業(yè)素養(yǎng)的培訓(xùn)，使內(nèi)審人員的能力滿足本單位不斷發(fā)展變化的需要。

參考文獻

[1]王寶慶，張慶龍.內(nèi)部審計[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2016-09-5.

[2]熊志紅.事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及對策.

[3]周金華，吳琦，雷虹.事業(yè)單位內(nèi)部審計外包的可行性分析.endprint