文/趙勁草，東南大學(xué)蘇州聯(lián)合研究生院

出口退稅在于鼓勵(lì)各國出口貨物與勞務(wù)競爭的公平性。出口退稅的稅率的調(diào)整是政府在面對多變的市場環(huán)境下推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長的重要途徑。發(fā)展中國家污染嚴(yán)重，而發(fā)達(dá)國家在環(huán)境控制方面比較嚴(yán)格，跨國企業(yè)往往將污染型產(chǎn)品的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到發(fā)展中國家去。政府多次調(diào)整VI退稅政策，從中能夠看出，決策部門十分注重出口退稅中的環(huán)境保護(hù)功能。

1 基本概述

“污染天堂假說”即企業(yè)把生產(chǎn)地點(diǎn)轉(zhuǎn)移到環(huán)保要求較低的國家，來生產(chǎn)這種高污染的產(chǎn)品。出口退稅政策形成的節(jié)能減排效是“外部性理論”與“環(huán)境成本內(nèi)部化理論”作用的結(jié)果。從短期看，環(huán)境成本內(nèi)部化會(huì)讓污染密集型產(chǎn)業(yè)在產(chǎn)品出口當(dāng)中保持較低的價(jià)格競爭力，而從長期來看，讓一個(gè)國家貿(mào)易的增長從外延擴(kuò)張逐漸轉(zhuǎn)向內(nèi)涵擴(kuò)張，讓環(huán)境成本向內(nèi)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)成本，同時(shí)最終體現(xiàn)在產(chǎn)品價(jià)格當(dāng)中。這樣產(chǎn)品價(jià)格中涵蓋了所有的社會(huì)成本，便于形成規(guī)范化的市場定價(jià)。在相當(dāng)長一段時(shí)間發(fā)展國家通過犧牲環(huán)境引入技術(shù)及投資，但卻成為發(fā)達(dá)國家的排污后花園。當(dāng)認(rèn)識(shí)到發(fā)達(dá)國家的“環(huán)境掠奪”后，便以減少“兩高一資”產(chǎn)品的出口退稅為形式實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目的。

2 我國出口退稅政策的節(jié)能減排效應(yīng)分解

結(jié)構(gòu)效應(yīng)、技術(shù)效應(yīng)、規(guī)模效應(yīng)是構(gòu)成出口退稅的節(jié)能減排效應(yīng)的三部分。結(jié)構(gòu)效應(yīng)，出口退稅調(diào)整帶來產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，從而影響各產(chǎn)業(yè)的污染排放；技術(shù)效應(yīng)，出口退稅調(diào)整讓企業(yè)迅速投入技術(shù)研發(fā)，保持高質(zhì)量的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化環(huán)保政策執(zhí)行；規(guī)模效應(yīng)，出口退稅調(diào)整促使企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模調(diào)整，從而對污染排放產(chǎn)生影響?，F(xiàn)階段相比積極的結(jié)構(gòu)與技術(shù)效應(yīng)，國際貿(mào)易對生態(tài)環(huán)境的負(fù)效更大，因?yàn)橐恍┪廴拘袠I(yè)出口退稅政策處于變動(dòng)中，繼而使得它的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)值總量也發(fā)生改變，因?yàn)榕欧帕渴亲兓?，污染物也在變化?guī)模效應(yīng)得以體現(xiàn)。

從理論層面上看，在比較長時(shí)間內(nèi)降低與取消出口退稅，只會(huì)讓污染行業(yè)擔(dān)負(fù)更多的生產(chǎn)成本，市場競爭力開始變?nèi)?，生產(chǎn)規(guī)模變得越來越小，從而減少了污染排放量，這時(shí)規(guī)模效應(yīng)和結(jié)構(gòu)效應(yīng)往往比較突出，但技術(shù)效應(yīng)還是比較慢的。原因在于，降低與取消出口退稅并不會(huì)讓新技術(shù)得以使用及推廣，環(huán)境外部性的內(nèi)化不太明顯，不會(huì)激勵(lì)行業(yè)環(huán)境污染治理，因?yàn)槠髽I(yè)在短期范圍內(nèi)能夠調(diào)整生產(chǎn)規(guī)模及結(jié)構(gòu)做出及時(shí)應(yīng)對。而從長期情況看，企業(yè)決策層受出口退稅政策調(diào)整的影響，由市場戰(zhàn)略高度看，會(huì)使生產(chǎn)技術(shù)得以改變，減少污染排放量，從而產(chǎn)生技術(shù)效應(yīng)。

3 政策建議

3.1 加強(qiáng)出口退稅的環(huán)境監(jiān)管

構(gòu)建健全的節(jié)能減排的監(jiān)管制度，將高能耗及高污染企業(yè)組織在一起，查看節(jié)能減排情況，突出工商部門及質(zhì)檢部門的監(jiān)管職能。重點(diǎn)檢查的企業(yè)包括制品業(yè)及紡織業(yè)等。構(gòu)建完善的出口退稅管理法規(guī)規(guī)章，編制相關(guān)行政法規(guī)，規(guī)范出口退稅管理部門統(tǒng)籌性工作，逐步規(guī)范并細(xì)化退稅登記管理與退稅審核管理等，形成規(guī)范的出口退稅管理，在合理范圍內(nèi)調(diào)整脫節(jié)的管理規(guī)范，同時(shí)集中編制當(dāng)前出口退稅管理規(guī)范。環(huán)境監(jiān)管營造參照國際市場的碳排放標(biāo)準(zhǔn)來要求這類企業(yè)。為滿足國際市場消費(fèi)者習(xí)慣的需求，踐行監(jiān)管，循序漸進(jìn)減少產(chǎn)品能耗，逐步接近國際案例。強(qiáng)化信息化數(shù)據(jù)審核，實(shí)時(shí)更新出口退稅流程的數(shù)據(jù)，比較信息平臺(tái)中征與退稅信息，加大平常監(jiān)管?？茖W(xué)合理編制退稅審核指標(biāo)，從整體上分析判斷產(chǎn)生的退稅異常指標(biāo)，找到問題，專門開展出口退稅審查。

3.2 實(shí)施差異化退稅政策

深入分析設(shè)備原料及工藝，科學(xué)合理佐證各階段污染情況，利用階段差別化政策，不斷在企業(yè)成本中表現(xiàn)出產(chǎn)品資源的稀缺狀況。為推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)更好地進(jìn)步，對科技含量高及密集程度大的產(chǎn)品，降低它的退稅率，針對比較低的附加值產(chǎn)品，明確比較低的退稅率，根據(jù)需要，也可以取消退稅。提倡企業(yè)使用環(huán)保節(jié)能的新工藝手段，推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)及創(chuàng)新。不但要降低高能耗及高污染產(chǎn)品的出口退稅率，提高這種產(chǎn)品的成本，使出口規(guī)模變小，避免行業(yè)發(fā)展對國內(nèi)環(huán)境產(chǎn)生更大的污染,此外，逐步調(diào)整當(dāng)前出口退稅政策，為產(chǎn)品符合要求的進(jìn)出口經(jīng)營企業(yè)提供優(yōu)惠的出口退稅稅率，在相同情況下，可最先辦理出口退稅業(yè)務(wù)1。針對科技含量高及環(huán)境友好型的產(chǎn)品給予退稅支持，增加出口退稅率，逐步完善商品結(jié)構(gòu)，逐步向勞動(dòng)密集型方向發(fā)展，致力于形成獨(dú)特的優(yōu)秀品牌。

3.3 利用配套政策發(fā)揮出口退稅的環(huán)保功能

出口退稅政策需要和其他政策結(jié)合起來，以更好地發(fā)揮作用。建立并頒布相應(yīng)的配套政策，如能源法規(guī)條例與節(jié)能技術(shù)政策。編制綜合法律體系，使單行法與配套法規(guī)相結(jié)合，在立法層面上規(guī)定節(jié)能與減排。構(gòu)建和外商直接投資、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等有關(guān)的政策體系，動(dòng)態(tài)體現(xiàn)配套政策的功能。營造公平稅負(fù)環(huán)境，嚴(yán)格遵照要求進(jìn)行稅收征管。取締滯后產(chǎn)能企業(yè)推行的包稅制等，嚴(yán)肅處理銷售中的不開發(fā)票等情況，持續(xù)推進(jìn)環(huán)保執(zhí)法，構(gòu)建動(dòng)態(tài)的節(jié)能環(huán)保監(jiān)控體系，對不遵照規(guī)定的企業(yè)，需要停產(chǎn)限期整改。構(gòu)建滯后產(chǎn)能退出補(bǔ)償機(jī)制。調(diào)動(dòng)政府及企業(yè)工作的積極性，在一些重點(diǎn)地方構(gòu)建專項(xiàng)補(bǔ)償基金，對員工給予補(bǔ)償與安置。

4 總結(jié)

出口退稅多次調(diào)整，備受重視。出口退稅的政策目標(biāo)開始轉(zhuǎn)向優(yōu)化出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及提升出口收益。所以，應(yīng)當(dāng)深入分析及研究政策目標(biāo)多樣化下的出口退稅政策效應(yīng)，對節(jié)能減排效應(yīng)更是如此，推動(dòng)節(jié)能減排工作更好開展2。

1俞杰.我國出口退稅政策對節(jié)能減排的影響[J].財(cái)政經(jīng)濟(jì)評(píng)論,2014,(2)：123-131.

2竇彬.出口退稅政策的節(jié)能減排效應(yīng)研究[J].國際貿(mào)易問題,2012(6)：114-123.