企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制問題與建議

◎龔榮華

企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制問題與建議

◎龔榮華

隨著信息化技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部原有的工作模式發(fā)生了重大的改變，企業(yè)會計(jì)信息化應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)會計(jì)信息化的產(chǎn)生除了提高企業(yè)的工作效率為企業(yè)帶來機(jī)遇的同時也對企業(yè)內(nèi)部的控制問題提出了新的要求。如何在實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)信息化管理的前提下加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)信息高速有效的運(yùn)行，已成為有關(guān)部門研究的主要課題。本文主要介紹了企業(yè)會計(jì)信息化對內(nèi)部控制的影響、企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制中存在的一些問題，并以此為基礎(chǔ)對企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制的開展提出合理的建議，希望能對相關(guān)人員有所幫助。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，技術(shù)信息化已成為企業(yè)縱向發(fā)展的必然趨勢，在此背景下會計(jì)信息化勢在必行。會計(jì)信息化是指通過信息技術(shù)對傳統(tǒng)的會計(jì)信息進(jìn)行加工應(yīng)用，以實(shí)現(xiàn)信息的高速運(yùn)行，提高企業(yè)的工作效率。由企業(yè)的全體工作人員實(shí)施的遵循國家相關(guān)法律法規(guī)的為提供準(zhǔn)確性的經(jīng)營活動的效果而做出合理保證的過程稱為企業(yè)內(nèi)部控制。作為能夠有效執(zhí)行組織策略的工具，嚴(yán)格來說，企業(yè)內(nèi)部控制也是企業(yè)管理控制的一種。良好的內(nèi)部控制可以防止企業(yè)會計(jì)信息失真。

會計(jì)信息化對內(nèi)部控制的影響

信息技術(shù)飛速發(fā)展，科學(xué)技術(shù)日新月異，在此背景下會計(jì)信息化應(yīng)運(yùn)而生。會計(jì)信息化是時代發(fā)展的產(chǎn)物，是企業(yè)發(fā)展的重要標(biāo)志。它的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)會計(jì)的工作模式，有效的提高了企業(yè)的工作效率。同時它的產(chǎn)生也為企業(yè)內(nèi)部的重大決策提供了可靠的信息支持。作為企業(yè)內(nèi)重要的信息，會計(jì)信息至關(guān)重要。內(nèi)部控制可以對企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)起到保障的作用，而內(nèi)部控制的運(yùn)行也有賴于會計(jì)信息系統(tǒng)的支持。會計(jì)信息可以反映內(nèi)部控制活動的最終效果甚至?xí)?jì)信息也可以直接參與企業(yè)的控制活動。會計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制相輔相成缺一不可。會計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)也使得會計(jì)核算環(huán)境發(fā)生了改變，會計(jì)部門可以依靠計(jì)算機(jī)來完成傳統(tǒng)會計(jì)工作中沒有的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動。原來需要專業(yè)的會計(jì)人員完成的業(yè)務(wù)也可以有其他人員在某個終端機(jī)上來瞬間完成業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)處理工作。原來需要幾個部門聯(lián)合完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在也可以交給一個人依靠信息技術(shù)完成，并且保證工作的質(zhì)量。憑借高速穩(wěn)定﹑強(qiáng)邏輯推理等計(jì)算機(jī)本身的特點(diǎn)，企業(yè)的內(nèi)部控制也發(fā)生了很大改變，會計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)使得企業(yè)的內(nèi)部控制也可以借助計(jì)算機(jī)軟件來完成，內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C(jī)控制。內(nèi)部控制的對象和范圍都得以擴(kuò)展。

企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制中存在的問題

制約機(jī)制不健全。作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的主要方法，制約機(jī)制的設(shè)立和實(shí)施都至關(guān)重要。企業(yè)會計(jì)信息化的實(shí)施加大了控制會計(jì)人員權(quán)限的難度。會計(jì)人員的身份識別和權(quán)利限制都無法得到確認(rèn)，會計(jì)人員的工作內(nèi)容定義模糊，實(shí)際操作中很容易出現(xiàn)會計(jì)人員越俎代庖的行為，再加上沒有專業(yè)的制約人員來控制會計(jì)信息化系統(tǒng)，這樣就很容易使得企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，出現(xiàn)機(jī)密文件泄露，重要數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象，造成企業(yè)的動蕩。

會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性滿足不了內(nèi)部控制的基本要求。由于會計(jì)信息都是以信息的形式存儲于電腦中，一旦電腦硬盤中的數(shù)據(jù)被人惡意篡改﹑破壞，也并不會留下痕跡，所以一旦發(fā)生此類情況，硬盤中的篡改信息又沒有被及時的發(fā)現(xiàn)，這對一個企業(yè)來說可以是致命的打擊。計(jì)算機(jī)技術(shù)本身的特點(diǎn)決定了會計(jì)信息的保密性無從落實(shí)，會計(jì)信息的安全得不到保證，使得會計(jì)信息系統(tǒng)滿足不了內(nèi)部控制的基本要求。

企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。企業(yè)會計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)會使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)更多。但是很多會計(jì)人員都存在風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄的現(xiàn)象，再加上企業(yè)內(nèi)部可能沒有健全的制約機(jī)制，很容易出現(xiàn)機(jī)密文件泄露，重要數(shù)據(jù)丟失的現(xiàn)象。

對企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制開展的建議

為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)行，改變當(dāng)前企業(yè)會計(jì)信息化中存在的一些弊端，筆者提出了以下幾條建議以實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)信息化內(nèi)部控制行之有效的運(yùn)行。第一，改善企業(yè)內(nèi)部控制的制度。為企業(yè)的內(nèi)部控制提供一個安全良好的環(huán)境，明確會計(jì)人員職務(wù)范疇，避免出現(xiàn)越俎代庖的現(xiàn)象，健全各項(xiàng)規(guī)章制度，設(shè)立監(jiān)管部門，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督制約和輔助引導(dǎo)，避免出現(xiàn)權(quán)力集中的現(xiàn)象，保證會計(jì)信息的安全可靠。第二，完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是保證企業(yè)長久運(yùn)行的關(guān)鍵。為避免企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)信息出現(xiàn)被惡意篡改的現(xiàn)象，會計(jì)信息必須得到授權(quán)才能夠進(jìn)行信息的輸入和輸出。由于會計(jì)信息一旦被修改和破壞也不會留下痕跡，所以要求進(jìn)出會計(jì)信息系統(tǒng)的人員必須進(jìn)行登記并核查身份方可被允許進(jìn)入。會計(jì)人員在信息系統(tǒng)內(nèi)的操作必須得到監(jiān)督方可進(jìn)行。此外企業(yè)還需定期組織對會計(jì)部門的電腦硬盤進(jìn)行維修和檢測，并將檢測結(jié)果記錄在冊。第三，完善企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)系統(tǒng)。審計(jì)系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制更好地運(yùn)行，完善企業(yè)的會計(jì)信息管理。企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立健全的審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)對會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行不定期審計(jì)。第四，提高員工內(nèi)部控制意識。企業(yè)員工內(nèi)部控制意識直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制行之有效的開展。企業(yè)可以對會計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使員工對內(nèi)部控制產(chǎn)生正確的認(rèn)知，培養(yǎng)其內(nèi)部控制意識，使企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)揮更大的效果。

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，技術(shù)信息化已成為企業(yè)縱向發(fā)展的必然趨勢，在此背景下會計(jì)信息化勢在必行。它的出現(xiàn)改變了傳統(tǒng)會計(jì)的工作模式，有效的提高了企業(yè)的工作效率。同時它的產(chǎn)生也為企業(yè)內(nèi)部的重大決策提供了可靠的信息支持。內(nèi)部控制可以對企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)起到保障的作用，會計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)使得企業(yè)的內(nèi)部控制也可以借助計(jì)算機(jī)軟件來完成，內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿藱C(jī)控制。當(dāng)然當(dāng)前企業(yè)會計(jì)信息化中存在的一些弊端，仍需要我們不斷探索﹑修正及優(yōu)化。

（作者單位：聯(lián)創(chuàng)云科網(wǎng)絡(luò)科技（北京）股份有限公司）