文/李洽 王謙，湘潭大學(xué)

?

內(nèi)部審計對技術(shù)創(chuàng)新作用機(jī)制研究

文/李洽 王謙，湘潭大學(xué)

大量研究表明，對于現(xiàn)代企業(yè)管理和科學(xué)發(fā)展來說，技術(shù)創(chuàng)新有著舉足輕重的作用和意義，尤其是發(fā)揮產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢、塑造核心競爭力等方面。而企業(yè)要想加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，提高自身的管理水平，需要對創(chuàng)新管理水平有一個清醒的認(rèn)識，通過同行業(yè)競爭明確自身的市場定位，明確未來創(chuàng)新發(fā)展的思路，針對劣勢和缺陷提出改善措施，這就需要內(nèi)部審計參與并在其中發(fā)揮重要作用。本文結(jié)合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響因素，分析了內(nèi)部審計對技術(shù)創(chuàng)新的作用機(jī)制。

內(nèi)部審計；技術(shù)創(chuàng)新

1 企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的影響因素

1.1 創(chuàng)新文化因素

作為企業(yè)的一種無形資源，企業(yè)家精神對于一個企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新來說是一種無形的力量驅(qū)動，可以推動企業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)的有序化運作，盡管并沒有明文規(guī)定，但企業(yè)家將潛在的市場和價值轉(zhuǎn)化為無形的資本，以文化、思維、意識等形式植入企業(yè)的管理活動中[1]。他們組織實施創(chuàng)新、制定創(chuàng)新決策、洞察市場機(jī)會，積累豐富的經(jīng)驗帶動企業(yè)乃至整個社會積極投入到創(chuàng)新發(fā)展中，對員工形成一種精神制約，從而充分激發(fā)即凝聚力和積極性，更好地為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

1.2 資源激勵因素

技術(shù)創(chuàng)新相對于物質(zhì)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新有著本質(zhì)區(qū)別，很大程度歸因于獎懲激勵機(jī)制和績效考核體制的貫徹實施。同時，管理層持股的比例越來越大，話語權(quán)也在顯著增強(qiáng)，在一定范圍內(nèi)正向誘導(dǎo)因素將產(chǎn)生更為明顯的效果，在現(xiàn)代企業(yè)管理中激勵管理層不斷進(jìn)行創(chuàng)新以維護(hù)既有資源性優(yōu)勢，緩解利益相關(guān)者之間的沖突和矛盾，在很大程度上根除了“搭便車”在代理活動中產(chǎn)生的問題，如監(jiān)督效益低下、所有者為追求個人利益而發(fā)生以權(quán)謀私和權(quán)錢交易行為等[2]。

1.3 組織結(jié)構(gòu)因素

技術(shù)創(chuàng)新并非單純技術(shù)革新和引進(jìn)新技術(shù)的過程，更是管理層面的操作性要素致使的結(jié)果，需要人力資源管理部門高度重視人才的培養(yǎng)，針對系統(tǒng)和組織結(jié)構(gòu)以及組織文化的創(chuàng)新，對于技術(shù)有關(guān)的條件進(jìn)行合理規(guī)劃與控制，可見以利用和整合網(wǎng)絡(luò)資源的能力對于優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)核心技術(shù)的把握能力，能夠更好地推動企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

1.4 技術(shù)開發(fā)能力因素

技術(shù)開發(fā)能力包括研發(fā)能力、技術(shù)學(xué)習(xí)能力是技術(shù)創(chuàng)新得以實現(xiàn)的基礎(chǔ)。企業(yè)的技術(shù)開發(fā)能力涵蓋的要素和資源資產(chǎn)是豐富多樣的，包括物質(zhì)的、精神的，也包括技術(shù)的和人力資源等方面，重要的是能通過組織技術(shù)落實企業(yè)創(chuàng)新，為其提供理論知識，順應(yīng)工業(yè)化與信息化融合發(fā)展的潮流實現(xiàn)質(zhì)量和數(shù)量上的雙重積累。技術(shù)開發(fā)能力與企業(yè)的合作能力、轉(zhuǎn)換能力和吸收能力成正相關(guān)，共同推動著學(xué)習(xí)能力的增強(qiáng)。企業(yè)的學(xué)習(xí)能力是經(jīng)濟(jì)績效的重要體現(xiàn)，學(xué)習(xí)能力決定著未來的發(fā)展前景，只有更好地將理論知識運用于實踐，才能讓技術(shù)創(chuàng)新發(fā)揮出價值，技術(shù)開發(fā)才有存在的必要性[3]。

2 內(nèi)部審計對技術(shù)創(chuàng)新的作用機(jī)制

2.1 內(nèi)部審計確保管理層工作效力

通過內(nèi)部審計來確保管理層和領(lǐng)導(dǎo)層制定的策略和手段是有效的，且在會計信息披露上不會出錯，為人力資源管理部門選拔和培訓(xùn)人才提供依據(jù)和借鑒，從而更好地與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)績效相聯(lián)系，實現(xiàn)盈利質(zhì)量和股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。價值體現(xiàn)和能力表達(dá)是判斷一個企業(yè)營運能力的首要標(biāo)準(zhǔn)，能充分激發(fā)企業(yè)的潛能，為市場競爭注入活力。例如在一些市場營銷部門，銷售人員只管自己提成，不顧企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，為了賣的多而不擇手段，甚至是采用與企業(yè)核心競爭力無任何關(guān)聯(lián)的營銷方式，讓消費者產(chǎn)生審美疲勞；不對消費者群體進(jìn)行性格和傾向分析；不考慮周期性盈利和虧損的額度；不考慮營業(yè)外收入等等，這些營銷手段與企業(yè)的核心競爭力脫鉤，與其他領(lǐng)域的銷售沒有差異，需要通過增強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督的重視程度有針對性地解決問題[4]。

2.2 內(nèi)部審計確保財務(wù)分配合理性

在資本運營和權(quán)力分配的過程中，需要考慮財務(wù)分配和股份占有率，在內(nèi)部審計中做到獨立、客觀、公正、透明，既要對權(quán)利共同體的受益方負(fù)責(zé)，同時要加大監(jiān)督管理力度以防止腐敗行為的出現(xiàn)。內(nèi)部審計可以有效維護(hù)企業(yè)內(nèi)部成員的利益，激發(fā)能動性和積極性，增強(qiáng)部門與部門、員工與員工之間的一體感和向心力[5]。

2.3 內(nèi)部審計與權(quán)力部門職能吻合

權(quán)力運行過程中，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)與權(quán)力部門的職能相吻合，進(jìn)行準(zhǔn)確評估[6]。黨的十六屆四中全會提出，要加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管和市場監(jiān)督，推動資源有序配置，更好地利用人民權(quán)利為人民謀利益。新時期，經(jīng)濟(jì)責(zé)任被提上議事日程，企業(yè)發(fā)展需要考慮自身盈利和社會責(zé)任，即“一手捧《道德經(jīng)》，一手捧《孫子兵法》，切實提升領(lǐng)導(dǎo)治國理政的能力，更好地建設(shè)社會主義和諧社會[7]。將這一理念應(yīng)用到市場經(jīng)濟(jì)、民主自由、法治社會中，需要從生產(chǎn)經(jīng)營活動轉(zhuǎn)移到市場管理和制度創(chuàng)新上。

[1]趙紅梅.能源企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新影響因素及作用機(jī)理研究[D].中國礦業(yè)大學(xué),2010.

[2]陳金勇,湯湘希,孫建波.管理層持股激勵與企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新[J].軟科學(xué),2015.

[3]楊柳.內(nèi)部審計對企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展能力的影響[J].東方企業(yè)文化,2010.

[4]巴特爾.內(nèi)部審計在農(nóng)村信用社法人治理中的作用[J].新學(xué)術(shù),2008.

[5]馬云麗.淺談內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的監(jiān)督職能[J].現(xiàn)代商業(yè),2009.

[6]蒼宇瑾.試談內(nèi)審制度對事業(yè)單位的重要性[J].財經(jīng)界,2010.

[7]林仕玉.淺談行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計[J]. 科學(xué)咨詢,2010.