文/李輝順，福建省永春縣財政局

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論如何加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制

文/李輝順，福建省永春縣財政局

隨著我國社會經(jīng)濟體制的逐步完善，綜合國力的不斷提升，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境也發(fā)生了重大的改變。為了更好的適應(yīng)國家宏觀調(diào)控的要求，加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制成為重要途徑和有效手段。本文分析了行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，針對存在的問題提出加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的一些具體建議，以促進我國行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

行政事業(yè)單位；財務(wù)；內(nèi)部控制；策略

1 行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 缺乏財務(wù)內(nèi)部控制意識

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是財務(wù)內(nèi)部控制制度有效實施的基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制意識是建立健全內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵所在，所以，要確保財務(wù)內(nèi)控制度有效運行和順利實施，前提即是提高行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識。相對于企業(yè)而言，我國行政事業(yè)單位的資金主要來源是財政撥款，職能主要是發(fā)揮社會管理和保障作用。另外，我國行政事業(yè)單位長期采用計劃經(jīng)濟體制，導(dǎo)致內(nèi)部控制意識匱乏，風(fēng)險管理意識淡薄，沒有建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制和管理體系。特別是一些基層單位，主要領(lǐng)導(dǎo)和員工思想觀念較為傳統(tǒng)，阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，影響了財務(wù)管理的穩(wěn)定性。

1.2 崗位設(shè)置不合理，財務(wù)工作不規(guī)范

在我國傳統(tǒng)的經(jīng)濟體制下，行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作相對較為簡單，但隨著我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展，行政事業(yè)單位所面臨市場環(huán)境也日趨復(fù)雜，財務(wù)工作的難度也在不斷提高，然而一些單位在崗位設(shè)置和財務(wù)管理方面沒有與之對應(yīng)的提升。一是行政事業(yè)單位由于編制缺乏等原因，還存在一人兼任多個重要崗位，造成崗位責(zé)任不明確、管理混亂，監(jiān)督流于形式，甚至給財務(wù)資金的安全帶來較大隱患。二是部分行政事業(yè)單位對于財務(wù)管理工作的理解具有局限性，在工作上僅僅關(guān)注財務(wù)核算方面，沒有及時更新內(nèi)部控制的相關(guān)知識，不能充分了解工作的主旨，進而影響財務(wù)內(nèi)部控制的效果。

1.3 缺乏有效的監(jiān)督機制

有效的監(jiān)督機制是內(nèi)部控制的重要因素之一，也是貫徹實施內(nèi)部控制制度的重要保障機制。目前我國一些行政事業(yè)單位雖然設(shè)立內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計部門和財務(wù)部門同屬一個領(lǐng)導(dǎo)，缺乏應(yīng)有的獨立性，很難形成嚴格的內(nèi)部審計制度，使得內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力差，各項經(jīng)濟活動和高層管理人員難以得到有效的監(jiān)督和審計，致使內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)。另外，外部審計部門作為外部監(jiān)督力量主要關(guān)注于對被審計單位的專項例行檢查，側(cè)重于單位資金使用以及賬務(wù)處理等情況，極少涉及被審計單位內(nèi)部控制制度建立有效性等方面監(jiān)督和指導(dǎo)，進一步弱化了財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，影響了內(nèi)部控制的實施效果。

2 行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的完善對策

2.1 強化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制意識

市場經(jīng)濟運行影響以及所面臨的外部環(huán)境的變化，對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理提出更高的要求，同時帶來諸多風(fēng)險。因此，行政事業(yè)單位需要提高風(fēng)險防范意識，充分認識財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要加強對財務(wù)內(nèi)部控制的了解和學(xué)習(xí)，提高對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度。同時，積極安排組織財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，在日常工作中加強對內(nèi)部控制宣傳工作，使單位全體員工了解財務(wù)內(nèi)部控制開展實施的意義和作用，充分認識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，進而在單位內(nèi)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，便于建立起真正有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度，并使其得以順利的開展和實施。

2.2 明確崗位職責(zé)，規(guī)范財務(wù)制度

首先，行政事業(yè)單位要堅持實行不相容職務(wù)相互分離原則，對本單位的重要崗位、重要環(huán)節(jié)，設(shè)置專人管理，對不兼容的崗位形成相互制約，并對各個崗位的職責(zé)加以明確；其次，要具體分析行政事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題，加快財務(wù)管理規(guī)章制度建設(shè)，同時要加大對基礎(chǔ)財務(wù)工作檢查和復(fù)核，做好財務(wù)監(jiān)督管理，以防止亂象的發(fā)生，確保會計信息的真實性和有效性，確保資產(chǎn)安全性；最后，要加大對現(xiàn)有財務(wù)工作人員隊伍建設(shè)的投入，定期對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，以提高其專業(yè)素質(zhì)。另外，要積極引進高素質(zhì)人才，建立高素質(zhì)的財務(wù)專業(yè)隊伍。

2.3 建立健全監(jiān)督機制

完善的監(jiān)督機制是財務(wù)內(nèi)部控制有效實施的前提保障。首先，行政事業(yè)單位要依據(jù)相關(guān)規(guī)定建立內(nèi)部審計部門，完善內(nèi)部審計制度。同時，確保內(nèi)部審計部門的獨立性，并加強對財務(wù)部門的監(jiān)管和各項經(jīng)濟活動的監(jiān)察，以確保各個部門、各項經(jīng)濟活動的合理合規(guī)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用；其次，加大外部審計力度，引入注冊會計師審計咨詢服務(wù)，對行政事業(yè)單位內(nèi)部管理中存在的漏洞和問題進行核查，并以此進一步采取有效的完善內(nèi)部控制措施；最后，行政事業(yè)單位要建立科學(xué)的決策機制，對大額資金使用和重大項目采取集體審議機制，從而減小財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

3 結(jié)束語

綜上所述，我國行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理中還存在著一些不足。所以，行政事業(yè)單位管理人員要從根本上提高財務(wù)內(nèi)部控制的認識。同時要逐步健全財務(wù)內(nèi)控制度，不斷提升自身隊伍建設(shè)，加強監(jiān)督管理。

[1]楊淑靜.從《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》看行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].會計師,2014，08

[2]劉永澤,唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].會計研究,2013，01

[3]石彩霞.新時期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].內(nèi)部控制,2014，02