淺談“一帶一路”戰(zhàn)略背景下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)與防控分析

“一帶一路”的發(fā)展戰(zhàn)略為國內(nèi)企業(yè)與海外企業(yè)溝通和交流創(chuàng)造了更多的條件。但是由于“一帶一路”經(jīng)過的各個國家在政治制度、經(jīng)濟(jì)狀況等方面存在差異，導(dǎo)致中國企業(yè)在“一帶一路”戰(zhàn)略經(jīng)過的國家進(jìn)行投資活動時面臨各種各樣的稅收問題。如何解決“一帶一路”戰(zhàn)略下我國企業(yè)在沿線國家投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)，是我國企業(yè)目前需要解決的問題。本文經(jīng)過分析“一帶一路”戰(zhàn)略下我國中小型企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，提出了關(guān)于企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)防控辦法，為我國企業(yè)在“一帶一路”戰(zhàn)略下的投資活動提供保障。

我國企業(yè)為了抓住“一帶一路”戰(zhàn)略下的發(fā)展機(jī)遇，紛紛開始參與“一帶一路”戰(zhàn)略下沿線國家的投資活動。然而，有機(jī)遇就有挑戰(zhàn)、有發(fā)展就有風(fēng)險(xiǎn)。面臨“一帶一路”沿線國家不同的稅收政策，我國企業(yè)的投資活動因此面臨一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。那么如何既能抓住“一帶一路”戰(zhàn)略下的發(fā)展機(jī)遇，又能避免可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。本文據(jù)此展開相關(guān)研究。

一、“一帶一路”戰(zhàn)略下企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)

不同于國內(nèi)的稅收政策與稅收法律，“一帶一路”戰(zhàn)略沿線國家的稅收政策都是陌生的并且各不相同，因此產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)阻礙著企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)前在“一帶一路”戰(zhàn)略下企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為兩點(diǎn)：

第一，在實(shí)際的稅收管理中，各個國家由于“一帶一路”沿線的稅收管轄區(qū)域產(chǎn)生沖突，不同的國家對納稅人的身份標(biāo)準(zhǔn)存在確認(rèn)上的差異性，所以因此企業(yè)在投資活動中面臨重復(fù)納稅的風(fēng)險(xiǎn)。這是中小型企業(yè)在“一帶一路”沿線國家進(jìn)行投資活動的稅收風(fēng)險(xiǎn)之一。

第二，針對我國企業(yè)投資活動過程中有可能出現(xiàn)的重復(fù)納稅問題，國家簽署了一系列避免雙重征稅的相關(guān)協(xié)定，截止2015年，我國簽署了112個關(guān)于雙重征稅的相關(guān)協(xié)定，但是其中生效的只有92個。在“一帶一路”沿線的眾多國家中，有約十個國家沒有和我國簽訂稅收相關(guān)協(xié)定。這一現(xiàn)象使我國企業(yè)的投資活動得不到有效保障，。在一些國家中，我國企業(yè)的稅收問題得不到保障，同時有些國家由于受到政治局勢的困擾，給我國企業(yè)投資活動帶來了另一種風(fēng)險(xiǎn)。

二、“一帶一路”戰(zhàn)略下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控措施分析

（一）建立友好型的稅收政策標(biāo)準(zhǔn)

首先，準(zhǔn)備工作尤其重要，無論是業(yè)主背景信息調(diào)研、運(yùn)營模式籌劃，還是商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可行性分析，常設(shè)機(jī)構(gòu)和雙重征稅的預(yù)警分析，都要經(jīng)由專業(yè)機(jī)構(gòu)做精做細(xì)，才能最大程度規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)我國企業(yè)在“一帶一路”戰(zhàn)略下投資活動面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，制定了幾種避免企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的辦法。首先不同國家的不同稅收制度，要想使其以友好型稅收政策標(biāo)準(zhǔn)對待我國企業(yè)的投資活動，首先要求我國建立友好型稅收政策對待其他國家。具體實(shí)施辦法是進(jìn)一步制定境外稅收抵免制度、關(guān)注稅收饒讓制度以及提高財(cái)稅支持力度等，為境外企業(yè)建立更加合理友善的稅收政策。只有我國以友好的稅收政策標(biāo)準(zhǔn)對待其他國家的企業(yè)，其他國家才能以友好型稅收政策回饋我國企業(yè)。

（二）做好稅收協(xié)定宣傳服務(wù)

對于“一帶一路”沿線國家，我國與其簽訂稅收協(xié)定是為我國企業(yè)投資活動規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)有效措施。所以要想使我國企業(yè)認(rèn)識到稅收協(xié)定對它們自身發(fā)展的有利因素，就要求我國做好稅收協(xié)定的宣傳工作。向企業(yè)普及稅收協(xié)定的內(nèi)容，結(jié)合“一帶一路”戰(zhàn)略沿線國家稅收政策案例，向企業(yè)宣傳稅收協(xié)議為企業(yè)提供的有利保障，使企業(yè)在面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)時，能夠利用相關(guān)協(xié)議和法律的武器維護(hù)自身的權(quán)益。促進(jìn)我國企業(yè)在“一帶一路”戰(zhàn)略沿線國家的投資和發(fā)展。

（三）創(chuàng)新納稅服務(wù)途徑

企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在“一帶一路”戰(zhàn)略沿線國家進(jìn)行投資活動的主要阻礙之一，所以要想促進(jìn)企業(yè)“走出去”，首先要向企業(yè)提供幫助和引導(dǎo)，使企業(yè)面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)時有能力解決。這種幫助和引導(dǎo)方式可以從幾個方面進(jìn)行。第一是利用現(xiàn)代信息技術(shù)。建立一個沿線國家的稅收信息共享體系，使企業(yè)能方便、快捷的獲取到不同國家的稅收政策信息，從而做出相應(yīng)措施。第二是在“一帶一路”戰(zhàn)略沿線國家建立稅務(wù)知識服務(wù)機(jī)構(gòu)，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行投資活動時，能快速的通過這個機(jī)構(gòu)獲取到當(dāng)?shù)囟悇?wù)相關(guān)信息，為企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)提供保障。第三建立企業(yè)稅收信息培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，向我國中小型企業(yè)提供“一帶一路”戰(zhàn)略沿線國家的稅收制度，為我國中小型企業(yè)在“一帶一路”戰(zhàn)略沿線國家進(jìn)行投資活動提供保障。

三、知己知彼，方運(yùn)籌帷幄

目前我國在國際資本流中的地位正在發(fā)生深刻變化，中國已從改革開放初期的資本輸入國，轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本輸入和輸出并重的國家?？梢灶A(yù)見，隨著“一帶一路”戰(zhàn)略布局部署，中國的資本市場必將更加活躍。尤其是中國企業(yè)國家化程度日益提升，海外投資形態(tài)也趨于多元化?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)應(yīng)本著本著了解東道國的財(cái)務(wù)、會計(jì)核算方式、稅收協(xié)定內(nèi)容等各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，以免遇到涉稅爭議問題，可以運(yùn)用稅收協(xié)定維護(hù)自身權(quán)益。國內(nèi)企業(yè)對涉外稅收，尤其是展開海外投資競標(biāo)，國際資本運(yùn)營，跨境稅收政策，境外所得申報(bào)抵免等領(lǐng)域缺乏必要了解，對投資項(xiàng)目的國家或者地區(qū)的稅收政策更是缺乏深入了解。凡此種種必將增加中國企業(yè)在海外投資的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，境外合法權(quán)益也將面臨損失或者威脅?；诖祟悾瑥捻攲釉O(shè)計(jì)層面去統(tǒng)籌解決“一帶一路”稅收法治問題顯得尤為迫切。

“一帶一路”沿線各國多為發(fā)展中國家，無論是稅收制度還是征管環(huán)境均不完善，有的國家甚至缺乏國際稅收治理方面的經(jīng)驗(yàn)。不少國家的稅務(wù)體系有所欠缺。企業(yè)需要在運(yùn)營前期做出相當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)調(diào)研，對當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)政策有著深刻了解，根本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和商業(yè)目的的合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃銅蟲、加快對響應(yīng)國家稅收協(xié)定的簽署的措施規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

要規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先得了解東道國法律環(huán)境，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，并基于成本最低風(fēng)險(xiǎn)最低的原則，不斷改制重組，在后期的經(jīng)營過程中，對當(dāng)?shù)卣叩牧私?，盡快與當(dāng)?shù)貒惥譁贤ǎ侠磉M(jìn)行調(diào)控稅務(wù)成本。而且要進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)要在不同的階段采取不同的策略。例如在進(jìn)入市場階段，企業(yè)需要考慮以何種方式進(jìn)入海外市場，投資、合資還是并購。在經(jīng)營階段，就要注意對當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策的把控，學(xué)會協(xié)調(diào)處理稅收方面的爭議，在推出階段，則要考慮推出投資時還存在哪些稅負(fù)，如何應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)等。

稅收決策會直接影響企業(yè)的經(jīng)營成本和運(yùn)營效益，乃至影響整個投資項(xiàng)目的成敗得失如何搭建有效的稅務(wù)投資構(gòu)架并防范潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對希望拓展海外運(yùn)營市場的企業(yè)尤為重要。企業(yè)應(yīng)妥善應(yīng)對稅收風(fēng)險(xiǎn)，以更加昂揚(yáng)的姿態(tài)“走出去”

四、結(jié)束語

綜上所述，我國企業(yè)在“一帶一路”戰(zhàn)略下獲得了全新的發(fā)展機(jī)遇，也因此面臨新的挑戰(zhàn)?！耙粠б宦贰睉?zhàn)略沿線國家不同的稅收政策為我國企業(yè)的投資活動帶來了稅收風(fēng)險(xiǎn)。對此，我國可以通過建立友好性稅收政策、做好稅收信息宣傳服務(wù)以及創(chuàng)新納稅服務(wù)途徑等措施幫助企業(yè)規(guī)避投資活動中的稅收風(fēng)險(xiǎn)。只有在多方面措施的共同努力下，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)才可以得到大幅度降低，企業(yè)才能更好地“走出去”，進(jìn)而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（作者單位為和田市地方稅務(wù)局）