企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法

中國的科學(xué)技術(shù)不斷進步，帶動社會經(jīng)濟飛速進步，企業(yè)發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用。隨著市場競爭環(huán)境的日益激烈，企業(yè)也需要認(rèn)清市場，提高自身的競爭力，強化內(nèi)部控制管理成為一種公認(rèn)的競爭優(yōu)勢。但是，將內(nèi)部控制工作落實到位，且對企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮有效的促進作用，還要將科學(xué)有效的評價方法制定出來，以為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)起到有效的促進作用，企業(yè)的綜合效益得到明顯增長。本論文針對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評價方法進行研究。

一、引言

在日益激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)要獲得更好地發(fā)展，就要強化內(nèi)部控制工作，這也是確保企業(yè)長期處于良性運行狀態(tài)的關(guān)鍵。企業(yè)的管理水平?jīng)Q定以內(nèi)部控制工作是否到位，也是企業(yè)提高綜合實力的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要將內(nèi)部控制工作落實到位，并體系化運行，可以確保企業(yè)在管理層面上做到遵紀(jì)守法，配合使用有效的評價方法，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)可以起到一定的促進作用。

二、對企業(yè)內(nèi)部控制存在一定影響的有效因素

（一）對企業(yè)內(nèi)部控制予以高度重視

企業(yè)內(nèi)部控制的有效性得以實現(xiàn)，就要對企業(yè)內(nèi)部控制予以高度重視。對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展而言，企業(yè)內(nèi)部控制是非常必要的，要深刻認(rèn)識內(nèi)部控制并對此準(zhǔn)確定位。在內(nèi)部控制運行中，要做到有章可循，確保內(nèi)部控制處于良性運行狀態(tài)。一些企業(yè)的雖然啟動了內(nèi)部控制體系，但是往往沒有落實到具體工作中，過于形式化的內(nèi)部控制就難以提高管理人員對內(nèi)部控制的重視程度。企業(yè)的管理人員在內(nèi)部控制工作中要發(fā)揮帶頭作用，做到身體力行，在所有的企業(yè)員工中起到引導(dǎo)作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制要具有科學(xué)合理性

企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)各種工作順利展開的基礎(chǔ)，要保證其科學(xué)合理性，才能夠切實地發(fā)揮其控制作用，否則，就會導(dǎo)致內(nèi)部控制存在各種弊端，特別是沒有將內(nèi)部控制制度化，就會造成各種管理問題產(chǎn)生。要發(fā)揮內(nèi)部控制的執(zhí)行效應(yīng)，就要從企業(yè)自身發(fā)展的角度出發(fā)制定內(nèi)部控制目標(biāo)，對內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整和完善，使得企業(yè)運營中所產(chǎn)生的各種問題都能夠在內(nèi)部控制管理中得到有效解決。所以，企業(yè)內(nèi)部控制具有科學(xué)合理性是保證企業(yè)，良性運行的關(guān)鍵。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制要落實到企業(yè)管理的具體工作中

內(nèi)部控制在企業(yè)的管理工作中要切實地發(fā)揮作用，僅僅是將相關(guān)的政策措施制定出來是遠遠不夠的，還需要落實到具體的工作中。為了提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力，就需要企業(yè)所有的工作人員都要參與到控制管理工作中，對于內(nèi)部控制要持有端正的態(tài)度，能夠內(nèi)部控制的各項要求貫穿于整個的管理工作中。為了使得內(nèi)部控制發(fā)揮有效的管理作用，就需要做好員工培訓(xùn)工作，以培訓(xùn)為平臺，將企業(yè)內(nèi)部管理方面的內(nèi)容及時地傳達給員工，并引導(dǎo)員工對內(nèi)部控制的理解，有助于提高員工的職業(yè)素質(zhì)，而且內(nèi)部控制還能夠在具體的落實中不斷地完善。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制工作中要落實監(jiān)督機制

企業(yè)內(nèi)部控制工作中要落實監(jiān)督機制，這是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵。對于內(nèi)部控制執(zhí)行中所存在的弊端能夠通過運行監(jiān)督機制及時發(fā)現(xiàn)，并及時采取措施解決，確保企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行質(zhì)量。對于企業(yè)內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督，還有助于綜合考量工作人員的職業(yè)道德水平，確保內(nèi)部控制有效實現(xiàn)，保證企業(yè)利益最大化。

三、企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮有效性需要采用的評價方法

（一）企業(yè)內(nèi)部控制評價要系統(tǒng)化展開

企業(yè)內(nèi)部控制工作中，做好評價工作是保證內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵。這種評價是評價主體采用與內(nèi)部控制相適應(yīng)的特定的方式進行評定。在具體的評價工作中，需要采用特定的工具分析企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運行的合理性，對于內(nèi)部控制的具體執(zhí)行情況行分析，并作出總結(jié)。

評價工作所涉及到的內(nèi)容很多，要保證評價的客觀有效，就需要企業(yè)內(nèi)部控制評價形成一個體系，并系統(tǒng)化展開，以評價活動的形式呈現(xiàn)。在評價工作展開中，主要從三個層面進行。

第一個層面，客觀地評價內(nèi)部控制質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)，所涵蓋的內(nèi)容包括內(nèi)部控制中所產(chǎn)生的信息是否真是準(zhǔn)確，關(guān)于控制信息的溝通是否及時，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督是否落實到位，內(nèi)部控制環(huán)境是否符合要求等等。

第二個層面，客觀地評價內(nèi)部控制制度的落實情況，要求制度要具有符合企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠滿足企業(yè)管理需求。在開展評價活動的過程中，要確保評價具有操作性和可行性，對于可控性能夠有效分析，使得企業(yè)內(nèi)容控制制度能夠為企業(yè)的獲得更高的經(jīng)濟利益提供服務(wù)。

第三個層面，客觀地評價內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)管理中，有助于提供企業(yè)的管理質(zhì)量，企業(yè)不僅可以創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益，而且還可以創(chuàng)造社會效益。

從上面的論述可以明確，企業(yè)的內(nèi)部控制工作要切實地發(fā)揮作用，就要對內(nèi)部控制評價予以重視，實現(xiàn)內(nèi)部控制評價的系統(tǒng)化運行。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制中所采用的評價方法

企業(yè)內(nèi)部控制中所采用的評價方法有很多，比較常用而有效的評價方法包括風(fēng)險基礎(chǔ)評價方法和詳細(xì)評價方法。具體如下。

其一，風(fēng)險基礎(chǔ)評價方法。這種評價方法著重于對風(fēng)險進行評價，并將風(fēng)險評價體系構(gòu)建起來。在評價活動的運行中，主要是對企業(yè)運行中所存在的風(fēng)險因素進行評估，綜合性地考慮風(fēng)險對象，并做好資料收集工作。評價中可以做到整體和局部相結(jié)合，使得評價客觀而科學(xué)，可以提高評價的準(zhǔn)確性。

其二，詳細(xì)評價方法。詳細(xì)評價方法作為企業(yè)內(nèi)部控制管理中的重要評價體系，不僅操作簡單，而且還實現(xiàn)了綜合性的評估。這種評價方法對國際上權(quán)威的企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)予以借鑒，主要評估的要素包括內(nèi)部控制的設(shè)計方案、內(nèi)部控制要素、控制運行程序等等，最后獲得評價的結(jié)果。這種評價方法操作流程不復(fù)雜，在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中具有很強的實用性，所以，目前的中國企業(yè)對于內(nèi)部控制管理的評價中往往會選擇這種評價方法。

對風(fēng)險基礎(chǔ)評價方法和詳細(xì)評價方法進行比較，風(fēng)險基礎(chǔ)評價方法是基于風(fēng)險而展開的評價，在評價的過程中，并會參考內(nèi)部控制內(nèi)容，重在評價內(nèi)部控制的內(nèi)容以及范圍。使用這種評價方法不僅適用性強，而且還具有良好的靈活性，這種評價方法在具體應(yīng)用中更能夠好較高的成本效益。在對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價的過程中，風(fēng)險基礎(chǔ)評價方法是行之有效的方法，可以確保內(nèi)部控制運行質(zhì)量，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)要塑造良好的運行環(huán)境，就要對內(nèi)部控制工作持有嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度，并真正意義地落實到具的工作中。特別是目前企業(yè)的行業(yè)競爭非常激烈，就更需要強化內(nèi)部控制管理工作，提高企業(yè)內(nèi)部控制在管理工作中的地位，將適合于企業(yè)運行實際以及更好地發(fā)展的內(nèi)部控制方案制定出來，并采取有效的監(jiān)督控制措施，確保企業(yè)的監(jiān)督全員參與，同時還要選擇科學(xué)合理的評價方法，使得企業(yè)的內(nèi)部控制有效展開，對于企業(yè)管理起到一定的促進作用，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益。（作者單位為國驊集團有限公司）