張洋

【摘 要】為規(guī)范集團資金收支預算管理，加強內(nèi)部控制、防范財務(wù)風險在資金供應上貫徹量入為出的原則，在資金安排上本著既合理又略有盈余的原則，通過實行資金收支預算，實現(xiàn)資金合理調(diào)度、合理使用。

【關(guān)鍵詞】集團資金；預算；管理

1.資金收支預算的編制，資金收支預算應涵蓋經(jīng)營活動收支、投資活動收支和籌資活動收支。資金收支預算分為年預算、月預算、日計劃，反映各成員單位所有現(xiàn)金收支情況，填報單位為在財務(wù)公司開戶的母公司和母公司各分戶及各成員單位。財務(wù)管理總部填報公司總部資金收支預算；匯總、平衡及審批母公司和母公司各分戶及各成員單位的年預算和月預算；審批母公司和母公司各分戶的日計劃。財務(wù)管理總部匯總分析年預算、月預算的執(zhí)行情況，找出資金收支預算與實際執(zhí)行情況之間產(chǎn)生的差異，分析的填報方式為系統(tǒng)自動歸集完成。財務(wù)公司根據(jù)系統(tǒng)導入的年預算、月預算及各單位編制的日計劃，控制預算，杜絕不經(jīng)審批超預算使用資金的現(xiàn)象?！澳觐A算”在“全面預算”框架下，根據(jù)“損益預算”、“資產(chǎn)負債預算”、“資本性支出預算”等，在年預算模版內(nèi)編制反映全年現(xiàn)金收支情況的預算，并按12個月分別填列?！霸骂A算”根據(jù)月預算模版填報并按自然周分別列示，月初或月末不足一周的天數(shù)視為一周；每周分別以現(xiàn)金對外、現(xiàn)金對內(nèi)回撥基本戶和票據(jù)四項列示。母公司和母公司各分戶及各成員單位編制、提報月預算，財務(wù)管理總部審核、平衡。“日計劃”根據(jù)日計劃模版分別以現(xiàn)金對外、現(xiàn)金對內(nèi)回撥基本戶和票據(jù)四項列示。編制原則以年預算控制月預算，以月預算控制日計劃，如特殊情況確需追加預算的，應在本單位賬面資金范圍內(nèi)追加資金支付預算。月預算期與會計賬期相同，為每月結(jié)賬

2.資金收支預算的上報，母公司和母公司各分戶應于每年12月20日前完成并提報次年預算；各成員單位應于每年12月23日前完成并提報次年預算；公司總部應于每年12月25日完成匯總、審批次年預算。母公司和母公司各分戶的年預算由各預算編制人在ER P系統(tǒng)內(nèi)提交，經(jīng)單位財務(wù)負責人審批后向公司財務(wù)管理總部提報；財務(wù)管理總部預算審核人進行初審，通過后經(jīng)資金處長，副部長，部長及股份公司總會計師逐級審批后生效。生效的年預算通過ER P系統(tǒng)自動提交給財務(wù)公司。母公司和母公司各分戶可通過ER P實時查閱生效后的年預算。財務(wù)管理總部預算審核人進行初審，通過后經(jīng)資金處長，副部長，部長及總會計師審批后生效。生效的年預算通過ER P系統(tǒng)自動提交給財務(wù)公司。各成員單位可通過ER P實時查閱生效后的年預算。母公司和母公司各分戶的月預算由各預算編制人在ER P系統(tǒng)內(nèi)提交，經(jīng)單位財務(wù)負責人審批后向公司財務(wù)管理總部提報；財務(wù)管理總部預算審核人進行初審，通過后經(jīng)資金處長，副部長，部長審批后生效。生效的月預算通過ER P系統(tǒng)自動提交給財務(wù)公司。母公司和母公司各分戶可通過ER P實時查閱生效后的月預算。各審核、審批節(jié)點有權(quán)通過或駁回預算，被駁回的預算將回到預算編制人重新修改后順序提交。

3.資金收支預算的追加，年預算、月預算審批通過后原則上不予調(diào)整，如確屬特殊情況需要追加預算，通過年預算、月預算追加程序?qū)徟?，?jīng)單位財務(wù)負責人審批后向公司財務(wù)管理總部提報；財務(wù)管理總部預算審核人進行初審，通過后經(jīng)資金處長，副部長，部長及總會計師逐級審批后生效。母公司和母公司各分戶審批后的日計劃原則上不予調(diào)整，如確屬特殊情況需要追加，需在支付前一工作日12點前報送公司財務(wù)管理總部，公司財務(wù)管理總部于同日下午3點前報送財務(wù)公司，超時不得追加。各成員單位提交后的日計劃原則上不予調(diào)整，如確屬特殊情況需要追加，需在支付前一工作日下午3點前報送財務(wù)公司，超時不得追加。母公司和母公司各分戶的日計劃追加由各預算編制人在財務(wù)公司日計劃系統(tǒng)內(nèi)提交，經(jīng)單位財務(wù)負責人審批后向財務(wù)管理總部提報；財務(wù)管理總部預算審核人進行初審，經(jīng)資金處長，副部長，部長審批后生效。各成員單位的日計劃追加由各預算編制人在財務(wù)公司日計劃系統(tǒng)內(nèi)提交，經(jīng)單位財務(wù)負責人審批后生效。

4.資金收支預算的分析跟蹤，母公司和母公司各分戶及各成員單位每月的實際支出由系統(tǒng)自動統(tǒng)計并與月預算比較形成偏差率，母公司和母公司各分戶及各成員單位應分析偏差率形成的原因，每月3日前向財務(wù)管理總部提報。公司財務(wù)管理總部每月5日前將上月預算執(zhí)行情況編制《資金收支預算執(zhí)行情況匯總表》，對上報預算、平衡預算及實際執(zhí)行情況以偏差率形式進行反映并形成差異說明。當月形成的偏差率作為次月資金平衡的參考依據(jù)，財務(wù)管理總部結(jié)合實際情況根據(jù)修正后的數(shù)據(jù)調(diào)整平衡。

5.資金收支預算的日常管控，資金收支預算根據(jù)其具體情況本著在資金供應上量入為出的原則，在資金安排上本著既合理又略有盈余的原則執(zhí)行，改進和提高預算準確率。結(jié)合已簽定合同中規(guī)定的付款時間要求及時、如實上報支出預算，應嚴格遵守本制度。按年度資金收支預算的收入進度預算結(jié)合實際經(jīng)營情況，確保預算收入的完成。嚴格執(zhí)行資金收支預算，未列入資金收支預算的各項支付一律不予安排?？刂瀑Y金收支預算支出的用途和范圍，確保各項預算支出按預算規(guī)定的用途使用?？刂聘黜椯Y金收支預算的開支標準，嚴格執(zhí)行國家和公司規(guī)定的開支標準。財務(wù)公司根據(jù)公司ER P系統(tǒng)導入的年計劃、月計劃及各單位提報的日計劃結(jié)合所有各成員單位賬面資金情況實施控制。即以年預算控制月預算，以月預算控制日計劃；在賬面資金不足以按計劃支付時，不得安排資金。財務(wù)公司對日計劃及每周的計劃執(zhí)行情況進行管理，具體按照財務(wù)公司《資金計劃內(nèi)控管理制度》執(zhí)行。財務(wù)公司應在各成員單位賬面資金及資金計劃內(nèi)滿足其資金支付需求，如頻繁出現(xiàn)超周計劃情況，財務(wù)公司應書面向公司總部反饋，財務(wù)管理總部負責督促改進。

6.資金收支預算的評價和管理考核，對于不按資金收支預算執(zhí)行或虛報資金收支預算，導致公司總體資金成本上升或財務(wù)公司資金收益降低的，納入公司績效考核體系。各單位資金收支預算的上報和實際執(zhí)行情況納入公司總部對總會計師、副總會計師或財務(wù)負責人的評價和考核。各單位資金收支預算的管理應納入單位內(nèi)部考核。公司將各單位資金收支預算的上報和實際執(zhí)行情況及其日常管理納入公司財務(wù)管理審計范圍。

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