大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)取證研究

趙麗娜

【摘 要】隨著社會(huì)發(fā)展，人類(lèi)已經(jīng)進(jìn)入到大數(shù)據(jù)時(shí)代，對(duì)各行各業(yè)產(chǎn)生重要影響。針對(duì)于審計(jì)證據(jù)和審計(jì)取證而言，要充分利用先進(jìn)技術(shù)，有利于提高工作效率和質(zhì)量，取得良好效果。文章從不同方面展開(kāi)論述，在優(yōu)化過(guò)程中促進(jìn)該項(xiàng)事業(yè)更好發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)時(shí)代；審計(jì)證據(jù)；審計(jì)取證

網(wǎng)絡(luò)無(wú)時(shí)無(wú)刻都在產(chǎn)生數(shù)據(jù)，為了更好的進(jìn)行分析，從中得到有價(jià)值信息，需要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，其具有處理速度快、海量性、真實(shí)性、多樣性等特征，可以滿(mǎn)足不同需求。要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)理念，對(duì)審計(jì)證據(jù)和審計(jì)取證進(jìn)行研究，不斷提升整體水平。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)取證環(huán)境

大數(shù)據(jù)是一種技術(shù)化環(huán)境的產(chǎn)物，主要是依靠互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、社會(huì)計(jì)算等新信息技術(shù)的發(fā)展，信息采集、傳遞、存儲(chǔ)、和處理能力得到大大增強(qiáng)，投入成本在不斷降低，減少不必要的人力物力財(cái)力，使得經(jīng)濟(jì)效益有所提升。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，任何人、事、物都可以被記錄，轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)的形式。很大程度上減少了人員工作量，只需要熟悉操作流程就可以迅速完成任務(wù)，提高結(jié)果的精確性，避免人為主觀因素影響。由此可見(jiàn)，大數(shù)據(jù)環(huán)境下對(duì)于審計(jì)取證發(fā)展有著促進(jìn)作用，所以要和具體工作有機(jī)結(jié)合在一起，這樣才能發(fā)揮出有效作用，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)證據(jù)的特性

（一）充分性

充分性是審計(jì)證據(jù)數(shù)量方面的衡量標(biāo)準(zhǔn)，也就是說(shuō)人員獲取證據(jù)能力越強(qiáng)，就能夠保證信息有效性。一方面是內(nèi)部非財(cái)務(wù)信息的利用，企業(yè)為了增強(qiáng)市場(chǎng)中核心競(jìng)爭(zhēng)力，自身信息化水平在不斷提高，憑借先進(jìn)手段收集信息，將其和系統(tǒng)中的其他非財(cái)務(wù)信息相結(jié)合，可以幫助人員了解整體狀況。另一方面是外部非財(cái)務(wù)信息的利用，具有來(lái)源范圍廣、種類(lèi)多的特點(diǎn)。通過(guò)收集處理可以為審計(jì)證據(jù)起到互補(bǔ)性作用。根據(jù)產(chǎn)品市場(chǎng)行情，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃做出調(diào)整，這樣才能獲得更大經(jīng)濟(jì)效益。所以要充分利用各方面信息，成為制作決定的重要參考依據(jù)。

（二）相關(guān)性

首先是及時(shí)性。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，將和業(yè)務(wù)相關(guān)的信息可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)采集并快速處理，為審計(jì)提供充足證據(jù)。審計(jì)人員只需要對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行確定就可以，保證不會(huì)出現(xiàn)任何差錯(cuò)。其次是確認(rèn)價(jià)值。豐富的企業(yè)內(nèi)部和外部非財(cái)務(wù)信息提供了更多的審計(jì)確認(rèn)渠道，利用信息之間的相互關(guān)聯(lián)性，審計(jì)人員可以針對(duì)某一具體目標(biāo)，從不同渠道獲取各種類(lèi)型的審計(jì)證據(jù)，一定程度上增強(qiáng)了能力。利用先進(jìn)技術(shù)設(shè)備保證信息的及時(shí)性、客觀性、準(zhǔn)確性，降低出現(xiàn)失誤的概率。最后是預(yù)測(cè)價(jià)值，對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的事情進(jìn)行預(yù)測(cè)，制定出有效策略，從而發(fā)揮出最大的作用。

（三）可靠性

可驗(yàn)證性。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)取證渠道是多元化的，人員除了關(guān)注內(nèi)部情況之外，也要積極收集外部信息，這樣才會(huì)更加全面。不同類(lèi)型的審計(jì)證據(jù)可以交叉印證，從而提升可驗(yàn)證性。客觀性。審計(jì)人員可以掌握更多企業(yè)外部信息，減少了對(duì)于客戶(hù)的依賴(lài)，有利于提高獨(dú)立性，完整性。不可否認(rèn)，大數(shù)據(jù)也存在不足之處，由于信息比較復(fù)雜，所以在錄入的時(shí)候經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，對(duì)最終結(jié)果會(huì)產(chǎn)生不利影響。大數(shù)據(jù)分析報(bào)告的線索難免存在漏洞，降低了審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性，但是其具有的其他優(yōu)點(diǎn)可以很好彌補(bǔ)，減少造成不必要的損失。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)取證思維

（一）總體思維

面對(duì)新的審計(jì)取證環(huán)境、新的審計(jì)證據(jù)來(lái)源，要有新的思維才可以。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，人們利用數(shù)據(jù)思維將會(huì)發(fā)生重大變化，從利用隨機(jī)樣本轉(zhuǎn)向利用總體數(shù)據(jù)、從追求精確數(shù)據(jù)向接受混亂數(shù)據(jù)、從探索因果關(guān)系轉(zhuǎn)向發(fā)現(xiàn)相互關(guān)系?？傮w思維是大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)取證的首要思維，是重要的先決條件，從根本上保證了審計(jì)取證范圍的完整性，為人員獲得更加充分、相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)創(chuàng)造了條件。系統(tǒng)是一個(gè)完善的整體，所以要樹(shù)立起全局意識(shí)，綜合考慮各方面因素，有利于保證結(jié)果科學(xué)合理性，可以收集到企業(yè)需要的信息，為發(fā)展提供重要參考。

（二）容錯(cuò)思維

以往審計(jì)人員為了提高抽樣的精確性，即使在處理小數(shù)據(jù)的時(shí)候，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，要對(duì)信息進(jìn)行反復(fù)校對(duì)，還要對(duì)結(jié)果驗(yàn)證。整個(gè)過(guò)程不僅耗費(fèi)大量時(shí)間，而且成本非常大，所以不能適應(yīng)發(fā)展需求。利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，可以最大限度挖掘出大數(shù)據(jù)隱含的巨大審計(jì)價(jià)值，需要從利用精確數(shù)據(jù)向接受混雜數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變。容錯(cuò)思維是建立在總體思維之上的，要求將被審計(jì)抽樣排除的混雜數(shù)據(jù)納入到整體分析之中。獲得信息規(guī)模在不斷擴(kuò)大，其中存在大量冗余和無(wú)效的信息，能被利用的不到整體的三分之一，一定程度上會(huì)給結(jié)果帶來(lái)不利影響，但是可以提高人員觀察能力。

（三）相關(guān)思維

相關(guān)思維是大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)取證的核心思維，審計(jì)人員要從各種積累和動(dòng)態(tài)生成的大數(shù)據(jù)中挖掘出審計(jì)線索。雖然大數(shù)據(jù)精確度不高，但是在容錯(cuò)思維框架下，依然可以進(jìn)行全面分析。大數(shù)據(jù)是高維數(shù)據(jù)，保留了審計(jì)對(duì)象很多的參數(shù)及其相互關(guān)系。相關(guān)思維帶來(lái)了豐富的審計(jì)線索，讓人員思路更加清晰，將審計(jì)資源精準(zhǔn)投向目標(biāo)范圍提供了指引。大數(shù)據(jù)分析完全是依靠數(shù)據(jù)，沒(méi)有增加人為主觀因素，充分保證了結(jié)果科學(xué)合理性。人員要根據(jù)相關(guān)關(guān)系的指引，運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推理，分析更深層次的因果關(guān)系，并付諸于實(shí)際工作中去，獲取證明力更強(qiáng)的直接審計(jì)證據(jù)。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)取證風(fēng)險(xiǎn)

（一）信息風(fēng)險(xiǎn)

利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)取證，是一個(gè)進(jìn)行信息采集、抽樣、建模、處理、分析的過(guò)程，信息是核心組成部分。由于大數(shù)據(jù)自身的特性，所以在審計(jì)取證中會(huì)面臨信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)和信息安全風(fēng)險(xiǎn)。雖然容錯(cuò)思維可以起到一定作用，但是如果信息質(zhì)量過(guò)低，將會(huì)使得后續(xù)對(duì)大數(shù)據(jù)的分析和利用毫無(wú)意義。信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)主要包括信息一致性風(fēng)險(xiǎn)、信息真實(shí)完整性風(fēng)險(xiǎn)、信息認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)、信息融合風(fēng)險(xiǎn)。要認(rèn)真分析可能出現(xiàn)的原因，制定出有效應(yīng)對(duì)措施，不斷提高信息質(zhì)量，為決策制定提供科學(xué)依據(jù)，更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，對(duì)市場(chǎng)情況有全面了解，創(chuàng)造出更大經(jīng)濟(jì)效益。

（二）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)的核心是發(fā)現(xiàn)價(jià)值，需要通過(guò)認(rèn)真分析來(lái)實(shí)現(xiàn)。利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)取證，需要利用先進(jìn)技術(shù)對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行反復(fù)分析，從中可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，這是一個(gè)技術(shù)支配數(shù)據(jù)進(jìn)而引導(dǎo)審計(jì)人員后續(xù)審計(jì)行為的過(guò)程。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)滲透在整個(gè)過(guò)程中，對(duì)于關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)中的結(jié)構(gòu)化信息、現(xiàn)有的信息處理技術(shù)已經(jīng)可以很好的對(duì)這些信息進(jìn)行智能化和精確化處理。但是面對(duì)其他類(lèi)型信息的時(shí)候，這些方法就不能夠有效適應(yīng)。要控制信息質(zhì)量問(wèn)題帶來(lái)的噪音影響，幫助審計(jì)人員洞察信息之間的內(nèi)在聯(lián)系，需要有不斷創(chuàng)新的大數(shù)據(jù)技術(shù)作為支持，才能取得成效。

（三）認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)

利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)取證的時(shí)候，人員發(fā)揮著主要作用，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)超越了審計(jì)人員的認(rèn)知能力。在很多方面超出了現(xiàn)有的理論和技能范圍，特別是當(dāng)面對(duì)大量信息的時(shí)候，很難做出正確判斷。大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)人員提出了新的要求，不僅要具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，還要掌握一定的數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)以及計(jì)算機(jī)科學(xué)知識(shí)，不僅可以對(duì)信息進(jìn)行分析評(píng)估，還要熟練運(yùn)用技術(shù)，保證結(jié)果的精確性。通過(guò)深層次研究發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)分析與人性有機(jī)結(jié)合，才能真正透過(guò)表象看到本質(zhì)，把握事物之間的因果關(guān)系，總結(jié)出豐富經(jīng)驗(yàn)，為后期工作開(kāi)展提供正確的指導(dǎo)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)取證研究具有重要意義，可以大大提升水平。要將先進(jìn)技術(shù)和實(shí)際工作有效融合，這樣才能發(fā)揮出作用，為發(fā)展提供強(qiáng)大的支持。

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