核電企業(yè)稅務風險管理淺議

徐瑜

【摘 要】近年來，“營改增”全面推行、稅務電子政務工程步入金三時代，企業(yè)或將迎來史上最猛烈的稅務稽查風險。本文主要通過分析金稅三期稅務系統(tǒng)應用推廣帶來的風險影響，結合目前我國核電企業(yè)稅務風險管控現(xiàn)狀，分析存在的問題，并提出相應應對措施，以期從容應對信息化稅務風險，助推企業(yè)發(fā)展。

【關鍵詞】金稅三期；稅務管理；核電企業(yè)

自1994年國務院批準的電子政務工程開建以來，我國稅收征管系統(tǒng)歷經金稅一期、二期及三期，金稅三期是首個全國統(tǒng)一的國地稅征管應用系統(tǒng)，擁有大數(shù)據(jù)評估與強大云計算，可以實現(xiàn)跨稅種、跨納稅環(huán)節(jié)的信息共享。金稅三期的推廣和應用，所產生的數(shù)據(jù)會慢慢被監(jiān)管部門所利用，由于我國的協(xié)稅制度，多部門將共同使用數(shù)據(jù)，這將進一步加快大數(shù)據(jù)時代，信息化稅務征管手段的應用，勢必將對企業(yè)稅務風險管理帶來更大壓力。自2013年以來，國內學者即已開始對網絡稅務模式對企業(yè)影響進行了相關研究，本文主要考慮金稅三期稅務系統(tǒng)的推廣應用所帶來的影響及風險，結合核電企業(yè)目前稅務管理現(xiàn)狀，在稅收征管環(huán)境趨嚴、稅務稽查高壓態(tài)勢下，針對核電企業(yè)應如何進行稅收風險管控，提高稅收風險管理水平進行初步探討。

一、金稅三期稅務系統(tǒng)應用的影響

自2016年開始，全國稅務系統(tǒng)推廣上線“金稅三期優(yōu)化版”，尤其是“營改增”后發(fā)票管理系統(tǒng)的信息化提升，稅務稽查邁入了大數(shù)據(jù)信息化時期，大數(shù)據(jù)監(jiān)管將帶來新的稽查隱患。自2016年以來，國家稅務總局先后頒布了稅務稽查選案、國地稅聯(lián)合稽查、發(fā)票稽查、“營改增”高風險企業(yè)專項檢查等若干文件，在全面范圍內展開基于大數(shù)據(jù)信息技術手段下的重點稽查。

核電企業(yè)建設周期長，經濟效益顯著，對國家、地方經濟貢獻較大，一般均為重點稅源管控對象；同時，核電建設承包商所處建筑行業(yè)屬于營改增重大稽查行業(yè)。日趨嚴峻的稅收征管環(huán)境，對核電企業(yè)稅收風險管控提出了更高的要求，要從容應對金稅三期信息化應用帶來的核電企業(yè)自身涉稅業(yè)務風險及周邊客商企業(yè)涉稅業(yè)務風險，需要清晰了解金稅三期所帶來的風險影響。

1.納稅申報風險

金稅三期稅務系統(tǒng)的應用給企業(yè)帶來了申報時限及數(shù)據(jù)準確性風險。金稅三期對申報信息量增大、數(shù)據(jù)明細程度增強；實現(xiàn)了涉稅流程的線上管理，申報數(shù)據(jù)準確性要求更高，各方申報數(shù)據(jù)的比對可能暴露潛在的稅務風險。

2.票據(jù)管理風險

金稅三期系統(tǒng)下，實現(xiàn)了對銷售發(fā)票開具的“監(jiān)控”，特別是全面營改增后，增值稅發(fā)票的管理也是企業(yè)稅務風險的高發(fā)區(qū)域，企業(yè)開具或取得虛開發(fā)票，都將面臨票據(jù)風險。

3.稅務稽查風險

金稅三期稅務系統(tǒng)內具備數(shù)據(jù)勾稽、預警分析，實現(xiàn)了全國企業(yè)納稅數(shù)據(jù)的集中，實現(xiàn)了國地稅征管平臺的統(tǒng)一。在大數(shù)據(jù)分析技術發(fā)展環(huán)境下，金稅三期可自動對收入變化異常、稅款申報異常的企業(yè)篩選和披露。使企業(yè)面臨更加嚴峻的稽查環(huán)境。

二、核電企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀及問題

目前，核電企業(yè)的稅務管理正處于傳統(tǒng)事后稅務管理模式向以風險為導向的事前稅務管理模式轉變過程中，稅務風險管控取得一定成效，但仍存在一些問題。

1.稅務風險管控意識不夠

從集團到成員公司，核電企業(yè)已形成一定程度的稅收風險管控意識，但目前基本集中在稅務管理人員層面，尚未形成全員的稅收風險意識。營改增的全面推行及金稅三期的適時推廣，企業(yè)面臨的稅收風險增加，無論是票據(jù)管理及稽查風險的防范，均需從業(yè)務端進行管控，增強財務人員的業(yè)務素質、提高風險敏感度；強化全員的稅收風險意識已成為亟待解決的問題。

2.集團化稅務風險管控效益尚未形成

目前，核電成員公司稅收管控基本處于各家成員單位各自為政的情況，在政策申請方面、特殊業(yè)務處理方面各家執(zhí)行尺度也不盡相同，尚未形成集團化風險管理效益，此種單打獨斗模式下，與稅務機關的溝通協(xié)調成本較高，同時存在較高稅務稽查風險。在稅收征管環(huán)境越加嚴格的形勢下，這種傳統(tǒng)的、缺乏協(xié)同效應的單體稅務管理模式將不能滿足企業(yè)集團的需要。

3.稅務風險管理信息化水平有待加強

目前，核電企業(yè)稅務管理手段仍處于傳統(tǒng)階段，主要以人為管控為主，對日常涉稅事務進行管理，以達成相關稅務管理的目標。管控過程僅零星涉及信息化應用，比如網上申報、系統(tǒng)票據(jù)認證等，但尚未建立稅務風險管理信息系統(tǒng)，沒有充分利用現(xiàn)代科技技術手段進行企業(yè)稅務風險管控。

三、建議應對措施

應對大數(shù)據(jù)監(jiān)管帶來的新的稽查隱患，核電企業(yè)的稅收風險管控應多維度、多角度、多手段管理，在廣度和深度上延伸管控。針對目前核電企業(yè)稅務管理存在問題，建議應對措施如下：

1.強化財務人員素質，增強全員風險管理意識

金稅三期的應用，稅務稽查將從事后轉到事前，利用金稅掌握的企業(yè)數(shù)據(jù)，可以進行事中稽查。企業(yè)的稅務風險防范也應從事后轉到事前。核電企業(yè)應引入風險管理理念，將提高稅法遵從度作為稅收管理的戰(zhàn)略目標，立足于風險防范，財務人員需對涉稅的風險事項掌握準確，加強涉稅數(shù)據(jù)的比對和分析，定期業(yè)務自查，降低企業(yè)被金稅系統(tǒng)撲捉的風險。

應結合以風險為導向的內控管理，梳理建立稅務風險矩陣，遵循業(yè)務流程環(huán)節(jié)進行稅務風險管控，在管控過程中加強“業(yè)財商”的有效融合，在業(yè)務端、商務流、財務環(huán)節(jié)融入稅收風險意識，培養(yǎng)全員風險意識，建立企業(yè)自身的稅務安全預警診斷體系，鼓勵全員參與風險管控，著眼預警提醒，聚焦高風險領域和對象，以有效應對金三系統(tǒng)推廣應用帶來的納稅申報、票據(jù)管理風險，切實做到防范風險于未然。

2.集團化稅收管理

核電企業(yè)稅收風險管控應由目前單體稅務管理模式轉變?yōu)榧瘓F化稅收管理模式，在風險把控、集團利益最大化的原則下，建立以“資源整合、協(xié)同運作”為核心的集團化稅收管理模式，在遵從企業(yè)集團整體協(xié)同運作理念的基礎上應用貫穿企業(yè)日常經營活動的一系列稅務管理方法，用以風險防范，創(chuàng)造效益。

目前，核電企業(yè)稅務管理基本為各自為政模式管理，偶有部分事項對標處理，但為形成體系化的共性規(guī)范。在“互聯(lián)網+”模式的稅務環(huán)境下，稅收環(huán)境日趨嚴峻，綜合考慮國家對國企管控的態(tài)勢下，核電企業(yè)面臨的稅務稽查也將成為常態(tài)。建立核電企業(yè)集團化稅收業(yè)務共享平臺，在集團內實現(xiàn)信息共享、動態(tài)監(jiān)管的稅務管理體系越發(fā)重要。利用集團化的管理，針對核電行業(yè)共性的特殊性涉稅業(yè)務核算處理，從集團層面進行風險研究，指導決策，建立標準，統(tǒng)一應對，規(guī)避稅務風險，或將成為趨勢。

3.構建核電企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)

為應對國家稅收政策的不斷變化、征管手段的推陳出新，構建核電企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)，是防控稅務風險的有效途徑。借助集團內全面推廣應用的ERP系統(tǒng)，在ERP流程設計中考慮稅務管控因素，設計能管控稅務風險的業(yè)務流程，利用信息化手段從流程業(yè)務端對涉稅業(yè)務風險進行管控。通過搭建集中、統(tǒng)一的，包括涉稅業(yè)務信息和涉稅管理信息的技術平臺，設計符合申報要求的各類報表信息，實現(xiàn)自動完成稅款計算、納稅申報和繳納、票據(jù)真?zhèn)巫R別等稅務工作；充分利用ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成，實現(xiàn)涉稅信息溝通互饋、關鍵稅控指標風險預警管理，達成稅務風險管控的全過程信息化管理，以信息化管理手段應對大數(shù)據(jù)稅務監(jiān)管風險。

四、結論

總之，應對日常嚴峻的稅務征管環(huán)境，常態(tài)化的稅務稽查態(tài)勢，核電企業(yè)需轉變觀念，強化全員風險意識，充分利用信息化管理手段，充分發(fā)揮集團、企業(yè)、員工多方作用，逐步完善稅收風險管控體系，建立有效管控機制，有效應對各項稅務風險，才能助推企業(yè)持續(xù)健康成長。

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