高速公路建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制存在的問題及對策

楊其

摘要：近些年來，我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使得國家愈發(fā)重視起基礎(chǔ)性設(shè)施建設(shè)的問題，高速公路建設(shè)項(xiàng)目因此應(yīng)運(yùn)而生，發(fā)展尤為顯著，但是與此同時，高速公路建設(shè)中也面臨著諸多的問題，為確保高速公路建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行，提升內(nèi)部控制管理水平已經(jīng)成為當(dāng)前發(fā)展中一項(xiàng)重要的內(nèi)容。針對于新形勢下高速公路內(nèi)部控制管理中的一些問題，需要高速公路項(xiàng)目建設(shè)單位能夠加強(qiáng)重視力度，并能夠在實(shí)際工作中不斷提升風(fēng)險防控水平，這也是當(dāng)前高速公路項(xiàng)目建設(shè)發(fā)展中需要注意的一項(xiàng)問題。為此，本文主要針對高速公路建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行深入分析，并就其具體的解決措施加以闡述，希望對于我國高速公路的發(fā)展帶來積極影響。

關(guān)鍵詞：高速公路；建設(shè)項(xiàng)目；內(nèi)部控制；問題；對策

國家發(fā)展離不開基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，國家開展一切經(jīng)濟(jì)活動，交通基礎(chǔ)設(shè)施在此過程中發(fā)揮出重要的影響價值，國家對于交通等基礎(chǔ)性設(shè)施建設(shè)的重視力度逐漸加大，以高速公路建設(shè)作為代表，在近些年中發(fā)展尤為顯著。但是由于受到外部因素的影響，高速公路項(xiàng)目建設(shè)中面臨著諸多的問題，嚴(yán)重限制了高速公路的實(shí)際發(fā)展，高速公路建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制問題日益凸顯，成為發(fā)展中不可避免的一項(xiàng)內(nèi)容。

一、內(nèi)部控制對高速公路建設(shè)項(xiàng)目的必要性

內(nèi)部控制作為一種企業(yè)內(nèi)部管理中的自我控制、自我約束以及自我完善的一種手段，能夠確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，保障一切生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展都能夠在相對安全的環(huán)境中進(jìn)行，并能夠確保會計(jì)信息資料的完整性，使得經(jīng)營管理目標(biāo)具有可操作性。在高速公路建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)行當(dāng)中，內(nèi)部控制貫穿于其中，主要是針對項(xiàng)目的決策以及實(shí)施工作的進(jìn)行而言的，將會計(jì)管理水平的優(yōu)越性發(fā)揮出來，并能夠針對項(xiàng)目建設(shè)中存在的各項(xiàng)問題展開全面化的管理，從項(xiàng)目內(nèi)容的確立以及決策設(shè)計(jì)，同時包括成本預(yù)算以及控制管理的各項(xiàng)問題，有利于內(nèi)部控制管理發(fā)揮出實(shí)際價值，能夠減輕高速公路項(xiàng)目進(jìn)行中的成本投入，將管理中存在的不確定性因素降到最低限度，能夠確保項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量高水平，并使得獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益[1]。

二、高速公路建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制存在的問題闡述

（一）全面預(yù)算理念薄弱

在高速公路項(xiàng)目建設(shè)的各個過程當(dāng)中，全面預(yù)算管理是其中不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)容，并需要項(xiàng)目建設(shè)的全體工作人員都能夠參與其中。但是就目前高速公路建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)展來看，全面預(yù)算管理理念相對欠缺，財(cái)務(wù)部門是進(jìn)行預(yù)算管理的主要部門，能夠?qū)崿F(xiàn)對于財(cái)務(wù)信息的收集以及整理，建設(shè)項(xiàng)目中的其他部門人員會認(rèn)為全面預(yù)算工作僅僅局限于財(cái)務(wù)部門人員，與自己無關(guān)。其實(shí)這種思想意識是極其錯誤的，造成全面預(yù)算管理缺少執(zhí)行力度，工作人員在實(shí)際的預(yù)算管理中缺少必要的工作積極性，對于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集以及處理也較為隨意，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)缺少真實(shí)性，全面預(yù)算管理的價值難以充分體現(xiàn)出來。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境需改善

內(nèi)部控制想要發(fā)揮出積極的影響，環(huán)境尤為關(guān)鍵，環(huán)境因素對于內(nèi)部控制發(fā)展的影響十分顯著，由于部分項(xiàng)目建設(shè)單位在工作人員自身素養(yǎng)的提升方面重視力度較為欠缺，內(nèi)部控制意識相對落后，內(nèi)部控制的實(shí)施一度陷入困境，難以落實(shí)到具體的人員身上，一些項(xiàng)目建設(shè)工作人員甚至認(rèn)為內(nèi)部控制的實(shí)施是一項(xiàng)多余的內(nèi)容，造成內(nèi)部控制無法在一個良好的環(huán)境中發(fā)展下去。

（三）項(xiàng)目前期管理控制缺失

項(xiàng)目建設(shè)往往難以將內(nèi)部控制貫穿于項(xiàng)目進(jìn)行的始終，在初期階段，工程建設(shè)中資金管理問題嚴(yán)重，內(nèi)部控制各項(xiàng)工作的展開也會導(dǎo)致控制環(huán)節(jié)與預(yù)期存在較大的差異，為項(xiàng)目建設(shè)工程的開展造成嚴(yán)重的損失。為了確保工程能夠在既定的工期內(nèi)完成，工程質(zhì)量難以達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目管理中也漸漸忽視了資金使用的安全性，建設(shè)資金轉(zhuǎn)借行為時有發(fā)生，難以保證項(xiàng)目資金的安全。

（四）忽視監(jiān)理單位的管理

高速公路建設(shè)項(xiàng)目在監(jiān)理單位的實(shí)際管理中，內(nèi)部審計(jì)的定位還存在一定的局限性，僅僅存在于建設(shè)項(xiàng)目的開始以及結(jié)束階段，相反，在項(xiàng)目確立的初期階段以及決策實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)難以得到落實(shí)[2]。此外，針對于審計(jì)工作中存在的各項(xiàng)問題，未能夠在第一時間內(nèi)得到改正，針對于審計(jì)工作人員發(fā)展的問題，項(xiàng)目管理單位重視力度不夠，問題不斷累積，監(jiān)督管理工作的實(shí)效性未能發(fā)揮出來。

三、解決策略

高速公路建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制發(fā)展中所面臨的諸多問題，在一定程度上也嚴(yán)重限制了高速公路建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)展，需要采取有效的手段加以解決，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的合理化發(fā)展，具體主要包括以下方面：

（一）推行全面預(yù)算管理制度

建立和完善全面預(yù)算管理制度，要求項(xiàng)目管理部門能夠?qū)⑷忠庾R貫穿于實(shí)際發(fā)展中，成立專門的小組進(jìn)行預(yù)算管理，并對預(yù)算管理的各項(xiàng)內(nèi)容展開溝通。嚴(yán)格履行全面預(yù)算管理的各項(xiàng)制度，確立具體的審批程序，結(jié)合高速公路建設(shè)項(xiàng)目的具體內(nèi)容，對于項(xiàng)目的進(jìn)展進(jìn)行定期的跟蹤，針對于可能影響全面預(yù)算管理實(shí)施的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行一一解決，并進(jìn)行有效的成本管理，加強(qiáng)對于項(xiàng)目資金的監(jiān)管力度，可以采取分段管理的方法，重點(diǎn)掌握預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際變化狀況，建立起完善的內(nèi)部報(bào)告制度，并結(jié)合具體的實(shí)施情況，對控制管理手段加以完善。

（二）建立、健全內(nèi)部控制

為確保高速公路建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的有效實(shí)施，針對于內(nèi)部控制的各項(xiàng)問題，我國在法律法規(guī)中進(jìn)行明確的規(guī)定，要求高速公路建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)管理部門能夠依照法律法規(guī)的具體內(nèi)容，同時結(jié)合高速公路建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際特征，將內(nèi)部控制制度的規(guī)范性以及實(shí)用性、科學(xué)性充分發(fā)揮出來，扭轉(zhuǎn)部分項(xiàng)目管理工作人員散漫的工作態(tài)度，相關(guān)工作內(nèi)容的進(jìn)展不能夠僅僅憑借經(jīng)驗(yàn)以及習(xí)慣，需要將內(nèi)部控制的威嚴(yán)性發(fā)揮出來。

（三）重視項(xiàng)目決策階段內(nèi)部控制

在項(xiàng)目決策階段，要求具體的項(xiàng)目管理部門能夠加強(qiáng)對于內(nèi)部控制的重視力度，在編制工作內(nèi)容中，財(cái)務(wù)工作人員需要將建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)劃書以及建設(shè)項(xiàng)目的可實(shí)施分析書不斷融合于其中，財(cái)務(wù)工作人員需要將自身的專業(yè)基礎(chǔ)知識充分應(yīng)用出來，在項(xiàng)目投資中，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可行性加以深入研究，并對資金籌集進(jìn)行明確性規(guī)劃，使得投資項(xiàng)目能夠科學(xué)合理的發(fā)展下去，將內(nèi)部控制向著全面化的方向相發(fā)展[3]。

（四）充分發(fā)揮監(jiān)理的作用

內(nèi)部審計(jì)工作在高速公路建設(shè)項(xiàng)目中的發(fā)展，需要明確監(jiān)理的重要作用，利用內(nèi)部審計(jì)部門，對建設(shè)項(xiàng)目展開跟進(jìn)式的審計(jì)，能夠及時發(fā)現(xiàn)發(fā)展中存在的各項(xiàng)問題，并采取有效手段加以及時的改正。重點(diǎn)是在項(xiàng)目決策階段，保障投資資本的合理性，實(shí)現(xiàn)成本控制，將建設(shè)資金控制在合理的范圍當(dāng)中，將投資成本效益的最大化充分發(fā)揮出來。在建設(shè)項(xiàng)目工程的完成階段，項(xiàng)目投資需要具有真實(shí)性，同時為保障投資資本的完整，將審計(jì)工作落實(shí)于項(xiàng)目計(jì)劃以及實(shí)施的各個階段，將審計(jì)工作的前瞻性發(fā)揮出來，將風(fēng)險控制在最低限度，以此確保內(nèi)部控制的長效發(fā)展。

四、結(jié)束語

高速公路在長期的發(fā)展中，以及成為推動國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展一項(xiàng)有力因素，高速公路建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)展因此獲得更多的關(guān)注。在新時期，發(fā)展的同時也面臨著諸多的挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制管理不可忽視，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險防范，使其能夠向著科學(xué)化、合理化的方向相發(fā)展，提升高速公路建設(shè)項(xiàng)目的整體性，確保內(nèi)部控制發(fā)揮出實(shí)際價值。

參考文獻(xiàn)：

[1]毛衛(wèi)華.加強(qiáng)高速公路建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制的建議[J].交通財(cái)會，2016 （5）：23-25.

[2]王丹.淺談高速公路建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制存在的問題及措施[J].建筑工程技術(shù)與設(shè)計(jì)，2016 （16）：1549.

[3]于華賓.高速公路建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制存在的問題及對策探析[J].交通世界（上旬刊），2016 （6）：124-125.