上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的成因及治理對(duì)策

袁高明

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國上市公司企業(yè)也在不斷壯大，在利益的驅(qū)使下，虛假財(cái)務(wù)報(bào)告如同瘟疫一般迅速蔓延到每一個(gè)上市公司，虛假財(cái)務(wù)報(bào)告不僅影響上市公司的正常發(fā)展，還給我國整體經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展造成了很大的麻煩，成為當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的一大難題。物欲橫流的當(dāng)今社會(huì)，想要靠自身約束來抵制利益的誘惑實(shí)在是有些困難。文章通過分析我國上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的形成原因，擬定了相應(yīng)的治理政策，以期為打擊上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告做出有力措施。

關(guān)鍵詞：上市公司；虛假財(cái)務(wù)報(bào)告；成因；對(duì)策

一、解決我國上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的危害

目前全球經(jīng)濟(jì)市場上上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的情況屢見不鮮，這一現(xiàn)象對(duì)發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都會(huì)造成相當(dāng)大的虧損，更別提對(duì)于處在發(fā)展中國家的中國。我國上市公司與國有資產(chǎn)是有一定關(guān)聯(lián)的，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的虛假直接影響我國資產(chǎn)信息與實(shí)際情況不符，影響我國在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要決策。同時(shí)上司公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的出現(xiàn)也會(huì)嚴(yán)重影響我國市場經(jīng)濟(jì)秩序，也會(huì)使公民對(duì)國家經(jīng)濟(jì)體制失去信心。另外在國際的信譽(yù)度也會(huì)大大降低，嚴(yán)重影響與國外的經(jīng)濟(jì)合作。所以解決我國上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告這一問題實(shí)在太有必要，這關(guān)乎我國在國際國內(nèi)的信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、我國上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告形成的主要原因

（一）為了自身獲取更大利益進(jìn)行虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，人們工作中也會(huì)面臨各種各樣的誘惑，在利益面前，人很難取舍。有很多上司公司的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告都是為了其自身能夠獲取更多的利益，這和人的貪婪有著很大關(guān)系。這種不良風(fēng)氣在公司各個(gè)部門不斷傳播，每一個(gè)工作人員都不甘于自己工作所得，都希望在正常收入外能多一份“驚喜”，于是在利益驅(qū)使下，這種虛假財(cái)務(wù)報(bào)告在公司內(nèi)部也就司空見慣，大家睜一只眼閉一只眼無人去管。關(guān)于政府部門的檢查，同樣在利益面前，很多政府官員也都被利益所誘惑，給上市公司開了方便之門。

（二）我國上市公司內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不完善

我國上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的形成與公司內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不完善有著直接的關(guān)系。雖然我國上市公司內(nèi)部決定權(quán)力已經(jīng)從股東大會(huì)體制改革到以董事會(huì)為中心的決策組織，但是單一的董事會(huì)難免會(huì)有獨(dú)斷專權(quán)的情況發(fā)生，而且公司內(nèi)部人事關(guān)系復(fù)雜，單靠董事會(huì)監(jiān)管很難制約上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的形成，所以完善我國上市公司內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制是公司內(nèi)部改革的重要環(huán)節(jié)。

（三）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不完善

上市公司不斷壯大，所涉及的方方面面越來越多，會(huì)計(jì)所涉及到的很多事項(xiàng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里并沒有詳細(xì)說明，這就形成了在會(huì)計(jì)工作中的“盲區(qū)”，這部分“盲區(qū)”就會(huì)導(dǎo)致在實(shí)踐過程中無法可依，也給了一些心思的人有機(jī)可乘。另外在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)之間的很多條例規(guī)定并不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致會(huì)有自相矛盾現(xiàn)象發(fā)生。這些問題都是導(dǎo)致上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告形成的主要原因，要徹底杜絕虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的出現(xiàn)，完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也是當(dāng)務(wù)之急。

（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)不完善

目前我國關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)法規(guī)還不完善，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)監(jiān)督的作用不能完全釋放出來。例如沒有完善的法規(guī)條例，在監(jiān)督審計(jì)的過程中所遇到的問題就會(huì)無法可依，這樣就沒有辦法做到依法辦事，就算發(fā)現(xiàn)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的情況，拿不出具體的法規(guī)條例，也是很難依法解決。另外由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)的不完善，導(dǎo)致很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)道德修養(yǎng)，在工作中徇私舞弊的現(xiàn)象也是時(shí)常發(fā)生，更助長了虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的不良風(fēng)氣。

三、上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的治理政策

（一）加強(qiáng)對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的懲罰力度

我國上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的形成主要是為了獲取更多的利益，而對(duì)于以往的懲處規(guī)定對(duì)他們來說制約力度不夠，當(dāng)人在去做虛假報(bào)告的同時(shí)都會(huì)權(quán)衡利弊進(jìn)行取舍，如果說處罰與所獲利相比，利大于弊這就很難控制自己的野心，如果說是弊大于利，那么還有幾個(gè)人會(huì)去做這個(gè)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告呢？所以加大對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的懲罰力度能夠直接有效地抵制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的出現(xiàn)。國外對(duì)于虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的情況都或多或少的有相關(guān)法律法規(guī)的懲處規(guī)定，在我國也有一些法規(guī)，例如《會(huì)計(jì)法》、《公司法》等規(guī)定了關(guān)于處罰虛假財(cái)務(wù)的法律法規(guī)，但是相對(duì)于國外的處罰規(guī)定要輕很多。所以要在法律法規(guī)上加大懲處力度，例如：對(duì)于情節(jié)嚴(yán)重者要追究其刑事責(zé)任，不僅要處以罰款，嚴(yán)重的還要判處五至二十年的監(jiān)禁，凡是沒有職業(yè)道德制造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的會(huì)計(jì)工作人員，都應(yīng)吊銷其會(huì)計(jì)資格證，拉入會(huì)計(jì)行業(yè)黑名單，情節(jié)嚴(yán)重者直接影響其子女不可從事會(huì)計(jì)行業(yè)，而且個(gè)人信譽(yù)上也要留下一個(gè)抹不去的污點(diǎn)。根據(jù)不同情況處以不同的處罰，面對(duì)嚴(yán)厲的處罰制度，在加大監(jiān)管部門的監(jiān)管力度，就算在利益面前有心觸犯，也會(huì)為這“后怕”而停止腳步。制定嚴(yán)厲的懲處規(guī)定，其目的不僅僅是為了處罰違法人員，更主要的目的是為了能夠?qū)氖聲?huì)計(jì)工作的人員起到制約的作用，凈化公司財(cái)務(wù)部門，使財(cái)務(wù)部門真正達(dá)到透明化。

（二）加強(qiáng)完善上市公司內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

我國上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告情況之所以如此嚴(yán)重，也是由于公司內(nèi)部沒有一個(gè)完整的監(jiān)管機(jī)構(gòu)。目前，大部分上市公司內(nèi)部的監(jiān)管都是由審計(jì)部門負(fù)責(zé)，但是審計(jì)部門并不是一個(gè)完整的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，它只是負(fù)責(zé)監(jiān)督，并不負(fù)責(zé)管理，審計(jì)部門只是將發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題上報(bào)給上級(jí)，其他并不是由他負(fù)責(zé)。而很多上級(jí)經(jīng)理或者主管部門的人事關(guān)系復(fù)雜，有的為了利益與財(cái)務(wù)部門同流合污，這就導(dǎo)致審計(jì)部門的監(jiān)督起不到絲毫作用，所以，為了杜絕這類情況的發(fā)生，每一個(gè)上市公司都應(yīng)該有其獨(dú)立的監(jiān)管部門，這個(gè)監(jiān)管部門不僅僅是監(jiān)督下級(jí)財(cái)務(wù)情況，而且要監(jiān)督上級(jí)財(cái)務(wù)情況，也就是說這個(gè)監(jiān)管部門是一個(gè)獨(dú)立的不在等級(jí)中的，是直接跟董事會(huì)掛鉤的?？梢员O(jiān)管整個(gè)公司的財(cái)務(wù)情況，并對(duì)于濫用財(cái)務(wù)政權(quán)的情況通過董事會(huì)的決定加以處理。這樣就能夠很好避免公司各個(gè)部門之間的串通造成財(cái)務(wù)信息舞弊情況的發(fā)生。

（三）完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，抵制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的出現(xiàn)

會(huì)計(jì)工作者遍布我國各個(gè)大中小企業(yè)，可以說每一個(gè)公司企業(yè)都離不開會(huì)計(jì)。隨著企業(yè)的發(fā)展和需求，對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則涉及到的事項(xiàng)條例也是在逐年完善。首先是對(duì)于準(zhǔn)則完善的過程，每一個(gè)公司的情況不同所涉及到的條款就不同，為了使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能夠適應(yīng)每一個(gè)公司企業(yè)，就需要了解我國絕大部分公司在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)方面的需求和存在的問題?？梢宰龊檬袌稣{(diào)查，針對(duì)大中小企業(yè)做針對(duì)性調(diào)查，還有一些特殊企業(yè)也要做針對(duì)性調(diào)查，盡可能客觀實(shí)際的完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。所有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則必須是公開透明的，要讓所有公民了解其內(nèi)容和利害關(guān)系，讓每一個(gè)公民都掌握會(huì)計(jì)的基本法則，加強(qiáng)法律保護(hù)意識(shí)。而且也要積極吸取民眾的意見和建議，大中小企業(yè)在實(shí)行會(huì)計(jì)法則的同時(shí)要鼓勵(lì)全民參與，有遇到新問題解決不了的都要通過完善會(huì)計(jì)法則來解決，這樣可以在實(shí)行的過程中不斷完善。其次就是一定要對(duì)完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提高重視度。其內(nèi)容除了基本的會(huì)計(jì)法則外，主要圍繞杜絕虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的出現(xiàn)為目的加以完善。

（四）完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)，抵制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師做為社會(huì)監(jiān)督力量的重要組成部分，所起到的監(jiān)督作用非常重要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作力度直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性真實(shí)性，以加強(qiáng)完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)，也是有效解決虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的重要措施。首先加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法制建設(shè)至關(guān)重要，由于我國新興產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，很多新興資產(chǎn)上市公司企業(yè)的財(cái)務(wù)部門存在大量真空地帶，雖然我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法制建設(shè)也是在不斷發(fā)展，但是為了順應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，必須加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法制建設(shè)才能更好更有效地抵制上市公司的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。另外在加強(qiáng)法制建設(shè)的同時(shí)也必須加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管力度，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師的權(quán)利和職責(zé)都很大，為了避免其內(nèi)部與公司企業(yè)內(nèi)部有聯(lián)系，出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，必須加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)管力度，制定相關(guān)的獎(jiǎng)罰制度，定期考核進(jìn)行行業(yè)抽查，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

四、結(jié)束語

綜上所述，為了我國上市公司能夠在市場站立得住，也為了我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和國內(nèi)外社會(huì)信譽(yù)度不受影響，對(duì)上市公司虛假財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)格治理是非常有必要的。但是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的迅速是有目共睹的，隨著發(fā)展問題也會(huì)越來越多，監(jiān)管和治理的政策也需要不斷完善。也希望全民能夠參與其中，共同維護(hù)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定發(fā)展。

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