楊鐵林

摘要：改革開放尤其是進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的騰飛，國內(nèi)很多行業(yè)的發(fā)展都進(jìn)入了快速通道，而鋼鐵業(yè)作為社會經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，其內(nèi)部控制的完善與否，直接關(guān)系到行業(yè)整體的健康發(fā)展。近十多年來，由于國內(nèi)鋼鐵企業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩，鋼鐵行業(yè)內(nèi)的競爭一直都比較激烈，使鋼鐵企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，相對于其他行業(yè)，需要面臨更多的困難以及更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，為此需要鋼鐵企業(yè)更加注重內(nèi)部控制的建設(shè)，不斷提高自身競爭力，以此確保鋼鐵行業(yè)不斷提質(zhì)增效。

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè)；內(nèi)部控制；建設(shè)現(xiàn)狀；對策

在近十多年鋼鐵行業(yè)的發(fā)展中，存在著產(chǎn)能嚴(yán)重過剩的問題，使很多的鋼鐵企業(yè)出現(xiàn)虧損甚至巨虧。如何加強(qiáng)內(nèi)部控制、強(qiáng)化企業(yè)管理從而不斷降低企業(yè)成本和費(fèi)用、改善經(jīng)營業(yè)績已經(jīng)成為鋼鐵企業(yè)發(fā)展過程中面臨的一個重要的問題。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。對于鋼鐵企業(yè)而言，由于產(chǎn)品生產(chǎn)工序相對較長，在具體的生產(chǎn)過程中，需要各部門各司其職又要高度協(xié)同，嚴(yán)格按照生產(chǎn)計(jì)劃，不斷挖掘潛力，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的優(yōu)化。而內(nèi)部控制的優(yōu)化，使企業(yè)可以采購到物美價廉的原料，保證產(chǎn)品質(zhì)量的穩(wěn)定，也可以通過設(shè)備的精心保養(yǎng)和工藝的改造，不斷降低各種消耗，降低產(chǎn)品成本，使自身產(chǎn)品定價具有較強(qiáng)的競爭力，從而不斷提高企業(yè)效益。

一、闡述鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)情況

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識淺薄、資金管理重視不夠

鋼鐵企業(yè)一般具有資金密集的特點(diǎn)，從這一方面講，現(xiàn)金流量就是鋼鐵企業(yè)的血液。因此對鋼鐵企業(yè)而言，一定要確保企業(yè)現(xiàn)金流量充足而且在自身體內(nèi)循環(huán)順暢，以便企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。但目前我國有很多鋼鐵企業(yè)都將管理的重點(diǎn)放在安全生產(chǎn)及節(jié)能環(huán)保上，而根本未意識到資金管理的重要性，因此在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，常常受到資金瓶頸的制約，使企業(yè)效益受到影響。

寶鋼金屬有限公司就非常重視資金管理且取得了良好成效。該公司注冊資本約為41億，由金屬包裝、金屬制品等板塊組成。近幾年來，為滿足公司快速發(fā)展對資金的需求，通過擴(kuò)展融資模式，使資金的運(yùn)作效率不斷得到提高。該企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有政策，通過債券融資以及平臺委貸等多種模式，千方百計(jì)降低融資成本，資金管理水平得到長足進(jìn)步，既滿足了公司不斷擴(kuò)大的投資規(guī)模對資本投入的需求，又保證了正常生產(chǎn)經(jīng)營對流動資金的需求。經(jīng)過高效的資金運(yùn)作，每年可為企業(yè)產(chǎn)生1400余萬元的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）規(guī)章制度建設(shè)不夠健全、崗位職權(quán)設(shè)置缺少合理性

完善的企業(yè)內(nèi)部管理體系需要將企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度建設(shè)以及合理的崗位設(shè)置作為基礎(chǔ)。目前我國鋼鐵企業(yè)的發(fā)展進(jìn)入深度調(diào)整期，在此階段，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部規(guī)章制度的建立完善以及合理的崗位職責(zé)設(shè)置就顯得尤為重要。目前，在鋼鐵企業(yè)中，由于缺乏各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行規(guī)范及引導(dǎo)，很多崗位的工作人員權(quán)限超出了自身工作職責(zé)，雖然可使企業(yè)的擴(kuò)張速度加快，但是會影響企業(yè)內(nèi)部的平衡，使企業(yè)內(nèi)部管理失去控制，為企業(yè)的長期發(fā)展造成隱患[1]。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制工作重視不夠

目前，為迎接產(chǎn)能過剩帶來的挑戰(zhàn)，國內(nèi)有些鋼鐵企業(yè)將主要精力過多地集中在開拓市場上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制只是完善企業(yè)內(nèi)部管理的一種手段，并不能直接增加企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)收益，因此企業(yè)內(nèi)控工作遠(yuǎn)未得到足夠重視。實(shí)際上，內(nèi)部控制可以有效的規(guī)范企業(yè)的發(fā)展，防范企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此在企業(yè)的發(fā)展過程中，需要企業(yè)管理層高度重視企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，以維持企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序。

（四）缺乏內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督是內(nèi)部控制的主要保證手段。目前，我國鋼鐵企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制體制，不同程度上實(shí)施了內(nèi)部控制，但從整體上來看，內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作仍然存在一定的問題。一是鋼鐵企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督部門與其他部門協(xié)作配合不夠，工作開展存在一定難度；二是內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督人員專業(yè)知識缺乏，使內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作不能有效的實(shí)施，企業(yè)也無法及時發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，使企業(yè)的內(nèi)部控制流于形式。

二、解決對策研究

（一）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立健全是鋼鐵企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理的主要手段之一。目前在我國鋼鐵企業(yè)中，主要應(yīng)完善以下三個方面：

1.保證企業(yè)正常發(fā)展速度的同時也要保證企業(yè)自身財(cái)務(wù)安全。目前我國鋼鐵行業(yè)處于轉(zhuǎn)型調(diào)整階段，企業(yè)的營運(yùn)資金大多是通過貸款方式獲得，因此在發(fā)展過程中要高度重視財(cái)務(wù)安全，防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

2.建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)需要事先建立一整套的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及應(yīng)對方案，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好采取不同的風(fēng)險(xiǎn)策略，將風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的不良影響降到最低。

3.完善企業(yè)內(nèi)部信息交流機(jī)制。企業(yè)需要建立適當(dāng)?shù)男畔l(fā)布平臺，加強(qiáng)企業(yè)與員工之間、企業(yè)內(nèi)各部門之間的交流與溝通，以減少信息不暢及信息不對稱而使企業(yè)付出額外的管理成本。

（二）健全規(guī)章制度的建設(shè)與崗位的合理設(shè)置

1.針對企業(yè)業(yè)務(wù)流程，鋼鐵企業(yè)需要逐步完善企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，使公司的各種業(yè)務(wù)操作有章可循。制度可以規(guī)范員工的行為，規(guī)范企業(yè)管理，實(shí)現(xiàn)制度面前人人平等。企業(yè)如果建立了全面、完善的規(guī)章制度，公司內(nèi)部員工的工作積極性可以得到廣泛調(diào)動，企業(yè)的各項(xiàng)工作就能夠順利開展，工作效率就會極大提高，企業(yè)的總體效益就會不斷得到提高，企業(yè)的戰(zhàn)略方針目標(biāo)就能得到順利實(shí)現(xiàn)。完善的規(guī)章制度可以得到社會和客商的廣泛信任，更易贏得商業(yè)機(jī)會和發(fā)展機(jī)會。完備而有效的管理規(guī)章制度是建立現(xiàn)代化公司的前提和必要條件，是挖掘公司的潛力、發(fā)揮公司的效能、激發(fā)員工工作積極性、增強(qiáng)公司凝聚力、樹立公司良好形象、全面強(qiáng)化競爭力的根本保證。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確部門職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。同時根據(jù)企業(yè)實(shí)際需要，合理設(shè)置管理崗位，根據(jù)權(quán)責(zé)以及不相容崗位分離的原則，制約員工的職責(zé)，提高企業(yè)內(nèi)部的均衡性[4]。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督工作是企業(yè)內(nèi)部控制的主要手段之一。以目前情況來看，很多鋼鐵企業(yè)在發(fā)展的過程中，尚未建立完善的內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部監(jiān)督制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作及監(jiān)督工作都是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，很難達(dá)到預(yù)期內(nèi)控目的。因此，鋼鐵企業(yè)需要建立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督部門，以保證工作的有效性，并且企業(yè)也需要引進(jìn)完善的績效考核機(jī)制，通過完善的考核制度引導(dǎo)員工積極地參與工作[5]。為強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，需要開展以下幾點(diǎn)工作：

1.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，使內(nèi)部審計(jì)人員具備履行工作職責(zé)所必需的知識、技能和勝任能力。審計(jì)人員不一定要求是全能型人才，但審計(jì)組作為一個整體應(yīng)擁有包括會計(jì)、審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)學(xué)等方面的人才。

2.崗位定期輪換制，崗位負(fù)責(zé)人、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)營人員等涉財(cái)涉物關(guān)鍵崗位應(yīng)定期輪換，在該制度下，在一定程度上可以防止相關(guān)人員產(chǎn)生舞弊行為。

三、結(jié)束語

鋼鐵行業(yè)將隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷壯大，在此過程中，會遇到很多的問題，為更加有效的解決相關(guān)問題，需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，不斷提高企業(yè)內(nèi)部的控制與管理水平，使鋼鐵行業(yè)得到健康有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]尹益方.財(cái)務(wù)視角下的鋼鐵營銷內(nèi)部控制[J].會計(jì)師，2014 （21）：39-40.

[4]高永紅.淺析鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施[J].科技、經(jīng)濟(jì)、市場，2016 （3）：98-98.

[5]林琳.鋼鐵企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善漫談[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014 （1）：254-254.