劉 林

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)容

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作包含會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德和會(huì)計(jì)工作交接，會(huì)計(jì)核算以及填制憑證，登記賬簿，編制報(bào)告，會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的緊迫性

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是單位管理工作的重要基礎(chǔ)。近年來(lái)，有的單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，制度執(zhí)行不到位，甚至出現(xiàn)蓄意在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)上做文章，虛列收入、支出，會(huì)計(jì)信息失真；有的單位銀行對(duì)賬不及時(shí)，甚至流于形式，造成財(cái)務(wù)管理混亂，影響了單位正常業(yè)務(wù)的開(kāi)展，影響了會(huì)計(jì)職能作用的有效發(fā)揮。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是每時(shí)每刻必須緊繃的弦，不能松懈。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性

通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，一方面能提升單位會(huì)計(jì)工作水平，助力提升單位整體管理水平；另一方面能為單位提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，符合內(nèi)外部信息使用者的要求。

四、當(dāng)前會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在的主要問(wèn)題

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作重視不夠

一是個(gè)別單位未設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員歸屬辦公室管理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由辦公室主任擔(dān)任；二是個(gè)別單位設(shè)置了獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但會(huì)計(jì)主管不具備會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格；三是部分單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)配備的會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，結(jié)構(gòu)和梯隊(duì)不合理。

（二）未對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有計(jì)劃的輪換

一是部分單位未對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)、合理的分工，會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)不清晰；二是未制訂會(huì)計(jì)人員輪崗制度，且未對(duì)相關(guān)人員工作崗位進(jìn)行有計(jì)劃的輪換。

（三）對(duì)原始憑證的審核把關(guān)不到位

部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、條件建設(shè)項(xiàng)目支出等涉及的原始憑證審核把關(guān)不到位，表現(xiàn)在一是個(gè)別出國(guó)費(fèi)報(bào)賬仍存在使用旅行社開(kāi)具的住宿費(fèi)發(fā)票報(bào)銷國(guó)外住宿問(wèn)題，乘坐國(guó)外航空公司的航班未報(bào)批等；二是公車管理存在加油卡管理不到位，公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)報(bào)銷依據(jù)不足，公車年均支出標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高等問(wèn)題；三是公務(wù)接待費(fèi)支出存在超標(biāo)準(zhǔn)、超次數(shù)接待；四是會(huì)議費(fèi)支出存在會(huì)議實(shí)際執(zhí)行的人數(shù)、會(huì)期、支出超會(huì)議計(jì)劃，列支與會(huì)議無(wú)關(guān)的費(fèi)用等問(wèn)題；五是培訓(xùn)費(fèi)支出存在實(shí)際培訓(xùn)的人數(shù)、培訓(xùn)天數(shù)、支出超培訓(xùn)計(jì)劃，列支與培訓(xùn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用等問(wèn)題；六是差旅費(fèi)支出仍存在出差理由不充分，出差計(jì)劃審批不嚴(yán)謹(jǐn)，出差報(bào)賬行程不完整，赴同一地點(diǎn)出差發(fā)生的租車費(fèi)有差異，個(gè)別課題組租車頻繁、費(fèi)用過(guò)大，個(gè)別人員外出參加會(huì)議過(guò)于頻繁等問(wèn)題；七是委托業(yè)務(wù)費(fèi)支出存在預(yù)付款比例過(guò)高，個(gè)別委托事項(xiàng)的真實(shí)性難以判定，部分委托業(yè)務(wù)費(fèi)報(bào)銷缺驗(yàn)收確認(rèn)手續(xù)等問(wèn)題；八是部分基本建設(shè)項(xiàng)目、修繕購(gòu)置項(xiàng)目資金支付存在風(fēng)險(xiǎn)，表現(xiàn)在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)月末集中支付大額預(yù)付款或進(jìn)度款等問(wèn)題；九是個(gè)別人員出差住宿費(fèi)存在超標(biāo)、公務(wù)出差未購(gòu)買政采機(jī)票、購(gòu)買非政采低價(jià)票未能提供相關(guān)證明材料等；十是部分原始單據(jù)審核、審批手續(xù)不齊全。

（四）記賬憑證記載及簽字、蓋章手續(xù)不完整

一是部分單位記賬憑證摘要過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行描述；二是記賬憑證賬務(wù)處理不規(guī)范，如個(gè)別單位將應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅誤列為事業(yè)支出，導(dǎo)致虛增支出；三是個(gè)別單位存在支出串項(xiàng)問(wèn)題；四是部分大額專用材料入賬不規(guī)范，未進(jìn)行出入庫(kù)管理；五是對(duì)經(jīng)濟(jì)分類科目核算的內(nèi)容把握不到位，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)分類科目使用不當(dāng)；六是個(gè)別單位財(cái)政支付編碼使用不準(zhǔn)確；七是記賬憑證簽字、蓋章手續(xù)不完整。

（五）部門(mén)決算賬表不一致

一是個(gè)別單位編制的決算報(bào)表與會(huì)計(jì)賬簿不一致，表現(xiàn)在編制決算報(bào)表時(shí)將部分不符合規(guī)定的支出隱藏在報(bào)表中的部分支出項(xiàng)目中；二是個(gè)別單位基建支出未并入事業(yè)大賬；三是個(gè)別單位會(huì)計(jì)賬簿中銀行存款數(shù)與銀行對(duì)賬單數(shù)不一致，導(dǎo)致決算報(bào)表中銀行存款數(shù)與銀行對(duì)賬單不一致。

（六）會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范

部分單位存在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)文件等裝訂不及時(shí)；財(cái)務(wù)檔案未移交單位檔案管理部門(mén)；未制定會(huì)計(jì)檔案管理辦法。

五、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的有效措施

（一）高度重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

一是單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，要結(jié)合實(shí)際情況，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，構(gòu)建一支年齡結(jié)構(gòu)合理、專業(yè)扎實(shí)、忠誠(chéng)擔(dān)當(dāng)、履職盡責(zé)的隊(duì)伍；二是要充分發(fā)揮傳幫帶的精神，讓經(jīng)驗(yàn)豐富的同志指導(dǎo)新進(jìn)人員，使其職業(yè)生涯形成嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致的工作態(tài)度；三是會(huì)計(jì)人員要樹(shù)立終生學(xué)習(xí)的理念，自覺(jué)提高專業(yè)技能和道德素養(yǎng)，牢固樹(shù)立責(zé)任意識(shí)；四是對(duì)新進(jìn)同志始終要堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，加強(qiáng)對(duì)新進(jìn)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和道德培養(yǎng)，并有計(jì)劃的對(duì)其進(jìn)行多崗位鍛煉，提高綜合管理能力；五是職能部門(mén)和課題組要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。

（二）建立輪崗制度

一是要明確輪崗目標(biāo)、輪崗計(jì)劃、輪崗資格、輪崗年限等問(wèn)題，在不影響正常工作下，有目的、有計(jì)劃、有步驟的推動(dòng)輪崗交流；二是要根據(jù)個(gè)人特長(zhǎng)及其培養(yǎng)方向，進(jìn)行崗位交流，達(dá)到人與崗的優(yōu)化和合理配置；三是要做好輪崗培訓(xùn)，讓輪崗人員對(duì)新的工作環(huán)境和業(yè)務(wù)有所了解，補(bǔ)充新的知識(shí)和能力，確保工作平穩(wěn)過(guò)渡；四是要建立監(jiān)督機(jī)制，從輪崗交流的計(jì)劃制定到實(shí)施，以及輪崗人員在新崗位中的表現(xiàn)，做到全程監(jiān)督，并根據(jù)情況適時(shí)做出調(diào)整。

（三）加強(qiáng)審核把關(guān)

一是事業(yè)單位要建立健全相關(guān)制度體系，為單位工作開(kāi)展、經(jīng)費(fèi)使用及管理提供制度依據(jù)；二是強(qiáng)化制度執(zhí)行，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期組織制度宣貫、培訓(xùn)工作，讓廣大職工理解和支持新制度執(zhí)行工作；三是強(qiáng)化業(yè)務(wù)歸口部門(mén)的審核把關(guān)，實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；四是財(cái)務(wù)人員要強(qiáng)化對(duì)相關(guān)制度、法規(guī)的把握能力，對(duì)“三公經(jīng)費(fèi)”、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、條件建設(shè)項(xiàng)目支出等涉及的原始憑證，要重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：①出國(guó)費(fèi)報(bào)賬需要對(duì)照出國(guó)預(yù)算審核表、出國(guó)費(fèi)管理制度等材料，憑國(guó)外發(fā)生的原始票據(jù)報(bào)銷出國(guó)費(fèi)，如需發(fā)生國(guó)外城市間交通費(fèi)等支出需提前報(bào)批；②未實(shí)行公車改革的事業(yè)單位報(bào)銷公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)的對(duì)象須是本單位的公車，公車實(shí)行定點(diǎn)加油、定點(diǎn)維修、定點(diǎn)保險(xiǎn)制度，嚴(yán)禁報(bào)銷其他單位和私人車輛支出，嚴(yán)禁對(duì)私人車輛進(jìn)行補(bǔ)貼；③規(guī)范公務(wù)接待費(fèi)支出管理，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)、超次數(shù)接待，接待審批表要詳細(xì)備注接待人員信息，嚴(yán)格控制陪餐人數(shù)；④規(guī)范會(huì)議費(fèi)支出管理，嚴(yán)格按會(huì)議計(jì)劃及預(yù)算報(bào)銷會(huì)議費(fèi)，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支會(huì)議費(fèi)，同時(shí)注意收集會(huì)議費(fèi)報(bào)銷所需的支撐材料；⑤規(guī)范培訓(xùn)費(fèi)支出管理，嚴(yán)格按培訓(xùn)計(jì)劃及預(yù)算執(zhí)行培訓(xùn)工作，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支培訓(xùn)費(fèi)，同時(shí)要收集好培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷所需的支撐材料；⑥嚴(yán)肅差旅費(fèi)支出管理，把好出差計(jì)劃審批關(guān)，對(duì)無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容的出差不予批準(zhǔn)，對(duì)于出差行程不完整的支出退回補(bǔ)齊相關(guān)材料才予以報(bào)銷，從厲行節(jié)約角度規(guī)范單位租車業(yè)務(wù)，對(duì)頻繁參加各類與部門(mén)（課題組）相關(guān)性不大的會(huì)議或培訓(xùn)進(jìn)行嚴(yán)格控制；⑦規(guī)范委托業(yè)務(wù)費(fèi)合同的簽訂，強(qiáng)化對(duì)委托業(yè)務(wù)的驗(yàn)收、確認(rèn)工作；⑧提早做好條件建設(shè)項(xiàng)目執(zhí)行前期工作，待項(xiàng)目預(yù)算下達(dá)立即開(kāi)工，嚴(yán)格按合同要求和項(xiàng)目進(jìn)度支付資金，重視項(xiàng)目實(shí)施成效；⑨加強(qiáng)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的審核，對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)和不符合制度規(guī)定的支出不予報(bào)銷；⑩加強(qiáng)對(duì)原始憑證審批手續(xù)完整性的審核，對(duì)手續(xù)不完整的支出退回經(jīng)辦人員補(bǔ)齊完善手續(xù)。

（四）規(guī)范記賬憑證內(nèi)容

一是規(guī)范記賬憑證摘要的內(nèi)容，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)主要內(nèi)容進(jìn)行描述；二是嚴(yán)格落實(shí)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范記賬憑證的賬務(wù)處理，提高會(huì)計(jì)核算水平；三是嚴(yán)格落實(shí)國(guó)庫(kù)管理相關(guān)制度規(guī)定，避免串項(xiàng)支出；四是大額材料采購(gòu)應(yīng)進(jìn)行出入庫(kù)管理；五是熟練掌握經(jīng)濟(jì)分類科目核算內(nèi)容，對(duì)相關(guān)支出進(jìn)行正確分類，對(duì)科研支出分類與財(cái)務(wù)支出經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行正確對(duì)應(yīng)；六是嚴(yán)格落實(shí)國(guó)庫(kù)支付相關(guān)制度，規(guī)范填寫(xiě)國(guó)庫(kù)支付編碼；七是要加強(qiáng)對(duì)記賬憑證的復(fù)核，加蓋相關(guān)人員印章。

（五）提高會(huì)計(jì)核算水平，確保賬表一致

一是事業(yè)單位的收入、支出核算要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度；二是基本支出與項(xiàng)目支出、人員經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)之間不能互相擠占，項(xiàng)目支出要嚴(yán)格按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，如需變更應(yīng)履行報(bào)批手續(xù)；三是嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，規(guī)范基建并賬；四是強(qiáng)化對(duì)賬管理，不負(fù)責(zé)貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員與出納人員每月未與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；五是事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員要根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的賬簿數(shù)據(jù)編制年度決算報(bào)表，確保部門(mén)決算與會(huì)計(jì)賬簿、銀行對(duì)賬單及其他相關(guān)數(shù)據(jù)一致。

（六）規(guī)范會(huì)計(jì)檔案管理

一是建立健全會(huì)計(jì)檔案管理辦法，嚴(yán)格按制度規(guī)定的時(shí)間和要求保管會(huì)計(jì)檔案，嚴(yán)格按規(guī)定的程序查詢、借閱會(huì)計(jì)檔案；二是財(cái)務(wù)部門(mén)要及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)文件等進(jìn)行裝訂歸檔，并移交給單位檔案管理部門(mén)保管。

（七）加強(qiáng)事業(yè)單位之間的交流

事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)要走出去，加強(qiáng)與同行之間的交流，學(xué)習(xí)好的做法，汲取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，互通有無(wú)，取長(zhǎng)補(bǔ)短。

單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展息息相關(guān)，會(huì)計(jì)人員及管理者要高度重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，通過(guò)完善制度、強(qiáng)化制度執(zhí)行、優(yōu)化內(nèi)外部管理環(huán)境、加強(qiáng)監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，促進(jìn)單位事業(yè)健康發(fā)展。