彭駱聲

摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)正常運(yùn)作和經(jīng)營的保證和基礎(chǔ)。完善的內(nèi)部控制制度不僅有助于企業(yè)的經(jīng)營，提高企業(yè)的經(jīng)營效率，而且有助于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，所以農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)是一個(gè)農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)的關(guān)鍵部分。但是在我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究一直是我國各類企業(yè)發(fā)展的一個(gè)巨大短板。怎樣讓這一短板成為企業(yè)的跳板，不僅需要企業(yè)自身的探索更需要國家在企業(yè)內(nèi)部控制制度的投資力度要加大。真正意義上讓我國企業(yè)這一短板變成我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍的調(diào)板。

關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；問題；對(duì)策

自我國改革開放以來，農(nóng)業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，我國不斷地調(diào)整農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)展我國農(nóng)產(chǎn)品物流產(chǎn)業(yè)。但隨著我國農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的發(fā)展，農(nóng)產(chǎn)品物流發(fā)展過程中存在的問題也越來越來凸顯，這些問題嚴(yán)重制約著農(nóng)產(chǎn)品物流和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。如果解決了我國農(nóng)產(chǎn)品物流發(fā)展所凸顯的問題，不僅可以增加我國農(nóng)民的收入，使我國更好更快的建成小康社會(huì)，而且還會(huì)為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、農(nóng)產(chǎn)品物流內(nèi)部控制制度

（一）我國對(duì)內(nèi)部控制制度的研究少之又少

因受我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，傳統(tǒng)的經(jīng)營模式和觀念一直留存于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程。所以目前我國對(duì)內(nèi)部控制制度的研究大多都是借鑒西方發(fā)達(dá)國家的內(nèi)部控制理論，還沒有形成一套系統(tǒng)的、理論化的適于我國企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。其次就是我國的內(nèi)部控制制度不成熟，造成我國內(nèi)部控制制度的相關(guān)法律和法規(guī)及政府部門過多，使得我國企業(yè)與我國相關(guān)的內(nèi)部控制制度所脫節(jié)，造成企業(yè)的畸形發(fā)展。

（二）農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)自身內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不完善

在經(jīng)濟(jì)全球化的世界，即使我國很早的就建設(shè)了一套企業(yè)內(nèi)部控制體系。但因?yàn)闅v史原因和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的自身因素，使得我國內(nèi)部控制機(jī)制一度落后于西方發(fā)達(dá)國家并且還出現(xiàn)了斷層。因此致使我國大多數(shù)的農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)內(nèi)部控制制度殘缺不全，公司管理人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。即使某些農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)有自己一整套的內(nèi)部控制制度，但是這些內(nèi)部控制制度只是停留在文件檔案里，沒有很好的應(yīng)用在企業(yè)實(shí)際的管理當(dāng)中，只不過是用來應(yīng)付我國相關(guān)部門的檢查。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境沒有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)

控制環(huán)境決定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一切，如果沒有好的控制環(huán)境，那么企業(yè)就不會(huì)擁有一套體系完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。但在我國大多數(shù)企業(yè)都普遍存在著控制環(huán)境的問題。這些問題體現(xiàn)在企業(yè)高層控制現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)管理層腐敗嚴(yán)重，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)沒能充分發(fā)揮作用；管理人員的綜合素質(zhì)沒有達(dá)到一個(gè)企業(yè)制度的標(biāo)準(zhǔn)；而且整個(gè)企業(yè)缺乏一種積極向上，欣欣向榮的企業(yè)文化。

（四）財(cái)務(wù)管理制度有名無實(shí)

好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在強(qiáng)有力的執(zhí)行下才能提現(xiàn)它的作用，但是有些企業(yè)不按規(guī)定的規(guī)章制度辦事，常出現(xiàn)亂報(bào)銷，報(bào)銷不規(guī)范的現(xiàn)象。即便是按照財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行，這些執(zhí)行也是針對(duì)公司基層，而高層就是無稽之談了，造成財(cái)務(wù)部無法真正地核實(shí)票據(jù)的真實(shí)性。

（五）農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)貨幣資金支付過程存在缺陷

農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)幾乎所有的貨幣資金雖均由出納人員全部辦理，但是這違背了內(nèi)控制度的要求，并且存在著很大的管理漏洞。在費(fèi)用報(bào)銷和清款環(huán)節(jié)存在著缺陷。雖然表面有著嚴(yán)格的審核程序，但是在執(zhí)行時(shí)，存在著手續(xù)繁瑣，復(fù)雜等缺陷。盤點(diǎn)稽查制度沒有落實(shí)，造成貨幣資金的舞弊和工作失誤不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和糾錯(cuò)。并且沒有明確的獎(jiǎng)罰制度，對(duì)出現(xiàn)失誤和過錯(cuò)的工作人員進(jìn)行懲罰，造成員工對(duì)工作中的規(guī)章制度沒有敬畏之心。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度問題的對(duì)策

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不僅有助于單位經(jīng)營，提高單位內(nèi)部規(guī)范的管理水平，而且有助于國家企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的完善和發(fā)展，有利于國家相關(guān)法律法規(guī)的實(shí)施，同時(shí)有利于更好的促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

（一）規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度

在農(nóng)產(chǎn)品物流企業(yè)的運(yùn)行過程中要建立健全適于自己企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，并且全企業(yè)上下都要嚴(yán)格按照所規(guī)定的財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行，確保會(huì)計(jì)資料信息的真實(shí)性、有效性、準(zhǔn)確性和可靠性。讓規(guī)范、有效的財(cái)務(wù)管理制度充分發(fā)揮它的作用，服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營和管理。

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度要建立一套系統(tǒng)化、理論化的監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)資金的流通和商品的銷售過程中要在各環(huán)節(jié)建立一個(gè)控制制度和監(jiān)督機(jī)制，保證資金的安全及會(huì)計(jì)資料明細(xì)的審查，這樣有利于企業(yè)資金的安全性，提高生產(chǎn)效率。各出納人員之間要權(quán)責(zé)分明，不可一人分兼數(shù)職，更不能出現(xiàn)一人多人所兼的現(xiàn)象。同時(shí)要有一套嚴(yán)格的審批和審查手續(xù)，并要建立一套獎(jiǎng)罰體系，做到有錯(cuò)必究，要定時(shí)、定點(diǎn)、定人的審查財(cái)務(wù)記錄。

（三）建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的評(píng)估體系

企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個(gè)自我評(píng)估體系，這個(gè)自我評(píng)估體系包括計(jì)劃階段、溝通階段、執(zhí)行階段和反饋階段。

計(jì)劃階段，要計(jì)劃準(zhǔn)備制定整個(gè)控制制度的評(píng)估體系。這個(gè)計(jì)劃包括自我評(píng)估的方法、內(nèi)容、準(zhǔn)則、參與人員和評(píng)估的時(shí)間地點(diǎn)等。溝通階段，在自我評(píng)估實(shí)施前與相關(guān)的工作人員及評(píng)估對(duì)象進(jìn)行溝通和交流，提高自我評(píng)估的可實(shí)施性，同時(shí)也有利于評(píng)估對(duì)象和相關(guān)人員對(duì)自我評(píng)估體系的認(rèn)識(shí)，增加參與人員的積極性。執(zhí)行階段，組織者對(duì)參與評(píng)估的人員進(jìn)行組織參與評(píng)估工作，并采用合適和有效的方法對(duì)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，控制環(huán)境，控制制度設(shè)計(jì)的實(shí)用性及執(zhí)行的可實(shí)施性進(jìn)行評(píng)估。反饋階段，在評(píng)估結(jié)束后要整合組織者在評(píng)估過程中的會(huì)議記錄及參與評(píng)估的人員所提出的建議，并及時(shí)反饋，讓全企業(yè)的人都參與到其中，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，從而提高企業(yè)員工的積極性和參與性。

其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要設(shè)計(jì)一個(gè)獨(dú)立的自我評(píng)估體系，自己對(duì)自己的工作提出意見和建議，自己完善自己的工作。

（四）企業(yè)高層要完善自身的治理結(jié)構(gòu)

首先，企業(yè)在完善自身的治理結(jié)構(gòu)時(shí)要從管理層開始。要制衡各高層之間的權(quán)力，同時(shí)要合理地在高層進(jìn)行權(quán)貴分配，要形成民主、自由、公開的決策程序和管理事宜。建立健全有效的監(jiān)督機(jī)智和反饋機(jī)制，完善公司治理結(jié)構(gòu)有利于提高員工工作的積極性和良好的企業(yè)文化的形成。使得企業(yè)更好更快的發(fā)展。