縣級行政事業(yè)單位內(nèi)控制度研究

孟穎

摘要：作為現(xiàn)代企業(yè)管理理論的關(guān)鍵組成部分，內(nèi)部控制不論是對企業(yè)整體經(jīng)營發(fā)展，還是對促進(jìn)優(yōu)化、推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展來講都有重要作用，而行政事業(yè)單位作為市場經(jīng)濟(jì)不可或缺的一部分，必然也會(huì)受到內(nèi)控的影響。目前來看，我國行政單位內(nèi)控制度的建立、實(shí)施方面還存在一些問題，必須要做出進(jìn)一步研究。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；分析研究

我國行政事業(yè)單位管理水平的高低，不論是對社會(huì)治理、穩(wěn)定程度，還是公眾對政府的認(rèn)可度等諸多方面都有著不可忽視的影響。作為行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制的實(shí)施能夠促進(jìn)其單位整體管理工作質(zhì)量、效率的不斷提升。在我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展、不斷優(yōu)化背景下，我國行政單位也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合實(shí)際發(fā)展需求，對內(nèi)控制度作出進(jìn)一步優(yōu)化。

一、優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境

行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合當(dāng)前具體情況，在嚴(yán)格遵循定崗、定員、定編原則的前提下，根據(jù)內(nèi)控提出的各項(xiàng)要求，構(gòu)建出與之相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)。比如，可以創(chuàng)建獨(dú)立的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，設(shè)立預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)方面的管理委員會(huì)，并由這些部門共同負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位的預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的各項(xiàng)工作，并以此來確保其各項(xiàng)工作的落實(shí)能夠全面適應(yīng)該單位的內(nèi)控制度建設(shè)需求。比如，行政單位可以結(jié)合實(shí)際情況，對縱向方面的管理層級做出適當(dāng)調(diào)整，對辦事程序做出進(jìn)一步優(yōu)化，以此來促進(jìn)管理水平的逐步提升。又如，其單位財(cái)務(wù)部門可以積極組織全體員工，以內(nèi)部控制為主題開展一系列指示競賽，以此來從整體上提高單位員工的內(nèi)控意識，并對其思維、行為方式產(chǎn)生潛移默化的影響。同時(shí)，也可以將內(nèi)控制度的落實(shí)與干部工作業(yè)績掛鉤，以此來增強(qiáng)管理者的重視，也為相關(guān)制度的高效、有序落實(shí)提供有力保障[1]。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位的監(jiān)督

要想充分保障審計(jì)質(zhì)量，就必須要注重審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性特點(diǎn)的體現(xiàn)。對此，行政事業(yè)單位可以在內(nèi)部構(gòu)建獨(dú)立的、專門，且權(quán)威性較強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)部門，并通過一系列培訓(xùn)活動(dòng)的開展，引導(dǎo)各部門、科室的相關(guān)工作人員充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。對此，為了進(jìn)一步提升其單位審計(jì)部門監(jiān)督質(zhì)量的逐步提升，其單位應(yīng)著重從專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德品質(zhì)等方面來促進(jìn)工作人員綜合素質(zhì)的提升，也以此來促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果的不斷增加[2]。

三、注重風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制、預(yù)算制度的完善

首先，大多數(shù)行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)意識都比較差，這也給單位的管理發(fā)展帶來了一定阻礙，對此，必須要注重其單位風(fēng)險(xiǎn)控制意識的不斷增強(qiáng)。尤其是對于行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)來講，應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思想意識，對行政事業(yè)單位的周圍環(huán)境做出全面分析探究，不僅要注重內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有力控制，還要對外部風(fēng)險(xiǎn)控制做出全面考慮。另外，行政事業(yè)單位還可以針對風(fēng)險(xiǎn)評估工作成立專門的工作小組，并由單位領(lǐng)導(dǎo)來擔(dān)任組長，領(lǐng)導(dǎo)各科室、人員協(xié)調(diào)配合、系統(tǒng)全面的開展其單位的風(fēng)險(xiǎn)評估工作[3]。

其次，對于預(yù)算制度的完善來講，一方面，應(yīng)先進(jìn)行預(yù)算的綜合管理，也就是要對單位全部收支整合納入到預(yù)算管理中，這樣不僅可以確保資金不會(huì)受到不利影響，做好立項(xiàng)、資金與監(jiān)督方面的把關(guān)，其立項(xiàng)要想得到高效、有序的落實(shí)，就必須要將資金預(yù)算視為重要標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門也要盡職盡責(zé)，嚴(yán)謹(jǐn)出現(xiàn)沒有、超預(yù)算支付的情況。紀(jì)檢部門在整個(gè)管理過程中，也要將自身的監(jiān)督作用全面發(fā)揮出來，嚴(yán)格禁止出現(xiàn)沒有預(yù)算的項(xiàng)目實(shí)施工程招標(biāo)；另一方面，應(yīng)針對預(yù)算執(zhí)行，構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制。對此，應(yīng)積極實(shí)施預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，按照自上而下的原則來將相關(guān)責(zé)任落實(shí)到具體、負(fù)責(zé)人身上，以此來不斷增強(qiáng)各部門及相關(guān)工作人員的責(zé)任意識，嚴(yán)格杜絕出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。

四、提升工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

為了促進(jìn)縣級行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的進(jìn)一步優(yōu)化，首先，應(yīng)引導(dǎo)相關(guān)工作人員充分明確自身崗位責(zé)任，加強(qiáng)相關(guān)制度的落實(shí)，真正將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人身上，且還要結(jié)合實(shí)際管理需求構(gòu)建完善的內(nèi)控系統(tǒng)，而通過明確相關(guān)責(zé)任，不僅可以形成良好的互相約束、監(jiān)督的局面，還能夠?qū)崿F(xiàn)互相制衡的目的。通過對內(nèi)控制度進(jìn)行不斷完善，不僅可以對每一項(xiàng)財(cái)務(wù)收支行為都是全方位、全過程的控制，還能夠獲得理想的控制作用。另外，財(cái)務(wù)部門工作人員的專業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)水平也要隨之不斷提升，一方面，可以通過開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)來幫助其工作人員技術(shù)、全面的掌握最新的專業(yè)知識與技能，或者是通過開展一系列的的專題活動(dòng)來進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)、發(fā)展其職業(yè)素養(yǎng)；另一方面，應(yīng)注重高素質(zhì)、高品質(zhì)專業(yè)人才的引進(jìn)，對人才結(jié)構(gòu)做出進(jìn)一步優(yōu)化，從而盡快構(gòu)建出一支綜合性、專業(yè)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍。

五、強(qiáng)化內(nèi)部控制活動(dòng)的開展

對于行政事業(yè)單位來講，其內(nèi)部控制活動(dòng)，是基于風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，在采取科學(xué)有效措施的基礎(chǔ)上開展的，其不僅可以對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避，也能夠?qū)⑵滹L(fēng)險(xiǎn)科學(xué)控制在單位目前的承受范圍之內(nèi)。比如，對預(yù)算做出科學(xué)、完善的編制，進(jìn)一步增強(qiáng)其單位預(yù)算方面的執(zhí)行力度，以及對預(yù)算考核機(jī)制作出進(jìn)一步優(yōu)化。另外，行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)工作的開展，也是單位整體管理工作的重點(diǎn)，所以，對于財(cái)會(huì)系統(tǒng)的科學(xué)控制，應(yīng)也要給予足夠重視。

六、結(jié)語

對于較為龐大、系統(tǒng)對工程來講，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不僅擁有復(fù)雜的工作內(nèi)容，也涉及到較為廣泛的工作范圍。所以，各事業(yè)單位要想充分保障國家資產(chǎn)的穩(wěn)定，且逐步提升內(nèi)部管理水平，促進(jìn)自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識、能力的不斷提升，就必須要注重內(nèi)控制度的建立與完善，以此來不斷增強(qiáng)其單位的公信力，從而真正建設(shè)出和諧、廉政的社會(huì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫麗俠.行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2014（10）：27-28.

[2]余維平.論新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度審計(jì)[J].會(huì)計(jì)師，2014（1）：45-46.

[3]馮春喜.新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2015（10）：226-227

（作者單位：東平縣財(cái)政局）endprint