文/錢自嚴(yán)

作為財(cái)務(wù)，手中掌握著一家公司各部門最詳細(xì)完整的信息，要有意識(shí)地通過(guò)分析數(shù)據(jù)，挖掘、整合等方法找到價(jià)值點(diǎn)，這就是數(shù)據(jù)智慧，也是財(cái)務(wù)之本。

在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中，財(cái)務(wù)人員往往起到了一個(gè)承上啟下的作用，而貫穿始終的就是大量的數(shù)據(jù)，下到基層員工的原始數(shù)據(jù)，上到幫助管理層決策的各類報(bào)表。在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員能否從大數(shù)據(jù)中挖掘出問(wèn)題的本質(zhì)、找到績(jī)效管理的關(guān)鍵點(diǎn)、將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)化，起到了關(guān)鍵性的作用。

但現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題是：業(yè)務(wù)部門報(bào)喜不報(bào)憂，數(shù)據(jù)沒(méi)反映出真實(shí)的情況；財(cái)務(wù)人員不懂業(yè)務(wù)，抓不住問(wèn)題的核心；老板總是不滿意財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)決策幫助不大；財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)不重視數(shù)據(jù)，不知道怎么說(shuō)服。

在時(shí)間精力、業(yè)務(wù)了解的程度和管理職責(zé)的多重約束下，財(cái)務(wù)人員往往容易陷入數(shù)據(jù)管理的孤島，不僅工作的有效性將是一個(gè)問(wèn)題，財(cái)務(wù)價(jià)值的創(chuàng)造更無(wú)從談起。

如何善用大數(shù)據(jù)？

作為財(cái)務(wù)，手中掌握著一家公司各部門最詳細(xì)完整的信息，要通過(guò)掌握數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)，挖掘、整合等方法找到價(jià)值點(diǎn)，有意識(shí)地去利用好這些信息，這就是數(shù)據(jù)智慧，也是財(cái)務(wù)之本。

通過(guò)數(shù)據(jù)，能發(fā)現(xiàn)很多細(xì)節(jié)的問(wèn)題，能建立客戶和產(chǎn)品的畫像模型，并實(shí)現(xiàn)跨部門的合理協(xié)作。不需要高大上的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)或復(fù)雜的函數(shù)計(jì)算，通過(guò)原點(diǎn)思維轉(zhuǎn)變看問(wèn)題的角度就能達(dá)到我們要的效果（如圖1）。

要抓住績(jī)效的關(guān)鍵點(diǎn)，光靠業(yè)務(wù)部門說(shuō)是不夠的，財(cái)務(wù)人員需要主動(dòng)出擊。通過(guò)數(shù)據(jù)比對(duì)可以了解自身相較于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)水平而言是處于什么位置，一般較多的都是通過(guò)內(nèi)部標(biāo)桿比照的方式來(lái)提升效率：

數(shù)據(jù)挖掘：資源消耗與財(cái)務(wù)效果

制造企業(yè)是最能考驗(yàn)財(cái)務(wù)管理能力的平臺(tái)，不僅能掌握完整的財(cái)務(wù)操作流程，還能通過(guò)挖掘所有業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)資源消耗的真相。從成本會(huì)計(jì)的角度上講，就是從我們常說(shuō)的“料”、“工”、“費(fèi)”中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

（1）料：質(zhì)量成本

最好的控制是前端控制，如果在預(yù)防上投入得足夠多，那么在后期的檢測(cè)、返工、索賠等損失就會(huì)減少。所以，預(yù)防成本是一種積極成本，而檢測(cè)成本、內(nèi)部損失和外部損失是消極成本，而生產(chǎn)的目標(biāo)就是要降低質(zhì)量成本的總額。一個(gè)有效的途徑就是提升預(yù)防成本的比例，控制在先，做到防患于未然。一個(gè)質(zhì)量控制得好的企業(yè)應(yīng)當(dāng)呈現(xiàn)這樣兩種趨勢(shì)：總的質(zhì)量成本下降；用于預(yù)防的成本比例上升。

（2）工：加班異常

制造業(yè)員工較多，工時(shí)、工費(fèi)的控制就顯得非常重要。我們不僅要看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還要關(guān)注相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，將兩者放在一起來(lái)分析。比如，工時(shí)效率和加班比例應(yīng)該是一種正相關(guān)的關(guān)系，通俗的說(shuō)，你花的時(shí)間就應(yīng)該跟你的成效成正比。企業(yè)可以依據(jù)自己的歷史數(shù)據(jù)建立一系列的正相關(guān)數(shù)據(jù)組，從而更準(zhǔn)確地抓住資源消耗的本質(zhì)，并有的放矢地進(jìn)行成本管控。（3）費(fèi)：瓶頸工位分析

這里需要將財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)同步分析。（圖2）是一組工位投入和產(chǎn)量效率的柱狀圖，從中可以看出投資最少的“壓合工位”的效率最低，是整個(gè)生產(chǎn)流程中的瓶頸工位。從圖2中可以看出，即使測(cè)試工位一小時(shí)能生產(chǎn)800個(gè)產(chǎn)品，但因?yàn)閴汉鲜瞧款i工位，所以產(chǎn)量達(dá)到650個(gè)時(shí)就要停下來(lái)等壓合。盡管測(cè)試的效率不低，卻是一種財(cái)務(wù)上“未實(shí)現(xiàn)的潛在產(chǎn)能”。讓“貴”的設(shè)備停下來(lái)等“便宜”的設(shè)備是財(cái)務(wù)上浪費(fèi)資源效率的行為。所以，必需是瓶頸工位出現(xiàn)在最貴的設(shè)備上才是合宜的。

圖1 數(shù)據(jù)智慧分析

圖2 瓶頸工位分析

1、損耗控制

對(duì)制造企業(yè)來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)的良率是十分重要的。事實(shí)上，企業(yè)90%的問(wèn)題是重復(fù)性的，要善于通過(guò)總結(jié)去防范問(wèn)題。三種比對(duì)常用工具如下：

（1）給管理層提供財(cái)務(wù)導(dǎo)向（聚焦在價(jià)值80%的問(wèn)題產(chǎn)品）；

（2）用水平對(duì)比法找到與最佳周目標(biāo)間的差異；

（3）財(cái)務(wù)展現(xiàn)數(shù)據(jù)并對(duì)整改措施進(jìn)行跟蹤。

2、工時(shí)效率差異

然而，不是所有的比對(duì)都是一目了然的，有時(shí)光看表面的數(shù)字根本意識(shí)不到問(wèn)題，這就需要通過(guò)詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)，才能發(fā)現(xiàn)被隱藏的問(wèn)題。數(shù)字的感覺來(lái)自對(duì)細(xì)節(jié)的關(guān)注，財(cái)務(wù)人員通過(guò)細(xì)節(jié)培養(yǎng)敏銳的職業(yè)嗅覺。挖掘數(shù)據(jù)就像剝筍，一層一層分析最后就能找到核心點(diǎn)。怎么剝？我給出3點(diǎn)建議：

（1）財(cái)務(wù)與產(chǎn)線部門的數(shù)據(jù)一致性。注重相對(duì)可比性，比如分析工時(shí)效率時(shí)，重點(diǎn)分析環(huán)比變化，以減少某月臨時(shí)調(diào)整帶來(lái)的誤導(dǎo)性影響；

（2）細(xì)致的統(tǒng)計(jì)找到癥結(jié)。人的感覺往往沒(méi)有數(shù)據(jù)來(lái)的精準(zhǔn)，管理學(xué)大師彼得·德魯克就曾說(shuō)：我們通過(guò)統(tǒng)計(jì)才能找到事實(shí)的真相；

（3）深入基層獲取未經(jīng)“加工”的第一手資料。生產(chǎn)經(jīng)理提供的數(shù)據(jù)很可能是“加工”過(guò)的，財(cái)務(wù)人員要經(jīng)常深入一線獲取第三方真實(shí)的數(shù)據(jù)加以整理。

3、數(shù)據(jù)挖掘的實(shí)踐法則

數(shù)據(jù)比對(duì)如何落地？有以下常用實(shí)用法則：挖掘數(shù)據(jù)找到變化趨勢(shì)及反常差異；運(yùn)用80-20原則聚焦關(guān)鍵問(wèn)題；財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)流程的深入了解；環(huán)比對(duì)照和目標(biāo)差異來(lái)激勵(lì)；挑戰(zhàn)既定框架；尋求IT的支持以獲取實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)。

4、知識(shí)細(xì)節(jié)的乘數(shù)效應(yīng)

財(cái)務(wù)人員在數(shù)據(jù)比對(duì)的過(guò)程中，需要依靠對(duì)數(shù)字的極高敏感度。很多人擔(dān)心數(shù)據(jù)太多難以應(yīng)付，其實(shí)大腦工作的原理是乘數(shù)疊加的，我們知道的越多、關(guān)注的越多、積累的越多，就越容易發(fā)生橫向聯(lián)系后的知識(shí)引爆性增長(zhǎng)。所以，財(cái)務(wù)人員積累了一定的數(shù)據(jù)分析經(jīng)驗(yàn)后，自然會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生一定的敏感度。

數(shù)據(jù)剖析：從數(shù)字到業(yè)務(wù)

財(cái)務(wù)人員看出了問(wèn)題，但如何更好地傳達(dá)問(wèn)題，也是一門學(xué)問(wèn)。財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)之間總有一些溝通上的困難，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和真實(shí)業(yè)務(wù)情況之間也總是翻譯有誤，沒(méi)有辦法輔助管理層決策，那么財(cái)務(wù)人員要如何進(jìn)行數(shù)據(jù)剖析呢？

1、數(shù)據(jù)脫離業(yè)務(wù)分析會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)

你的財(cái)務(wù)分析報(bào)告老板不愛看，很大程度是因?yàn)楹芏嘭?cái)務(wù)報(bào)告只是從數(shù)字講到數(shù)字，太多常人聽不懂的財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)。財(cái)務(wù)數(shù)字要帶出豐富的業(yè)務(wù)信息，而業(yè)務(wù)信息能引發(fā)眾部門改進(jìn)措施。數(shù)字到數(shù)字的分析不是管理層要的，領(lǐng)導(dǎo)想看的是數(shù)字到業(yè)務(wù)的分析。單純對(duì)數(shù)據(jù)分析，可能會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)，比如財(cái)務(wù)分析顯示“總銷售環(huán)比增長(zhǎng)6%”，但實(shí)際業(yè)務(wù)上是“出貨+9%，轉(zhuǎn)移定價(jià)-3%”，所以其他的材料、費(fèi)用等應(yīng)該圍繞“出貨+9%”來(lái)分析才正確。

2、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與高層決策的關(guān)系

數(shù)據(jù)剖析除了能避免誤導(dǎo)，還能對(duì)管理層的決策有很大的幫助。財(cái)務(wù)透徹的分析曝光核心問(wèn)題，讓管理層的決策變得異常容易。通過(guò)財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)，逐層分析原因，具體就工資費(fèi)用超常舉個(gè)例子：

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：工資費(fèi)用超常

原因逐層分析：付薪人數(shù)多→合同工離職率高→不同工同酬

決策措施：合同工與固定工同工同酬

【思考】財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)和數(shù)據(jù)剖析時(shí)思考以下兩個(gè)問(wèn)題，會(huì)有所幫助：

（1）公司的財(cái)務(wù)分析中，有哪些數(shù)據(jù)的挖掘？哪些產(chǎn)品/客戶是我們的80-20？業(yè)務(wù)中是否存在歷史遺留下的既定框架值得重新審視？

（2）公司財(cái)務(wù)數(shù)字與一線業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)有哪些？哪些可以與業(yè)務(wù)動(dòng)因結(jié)合得深一點(diǎn)？

財(cái)務(wù)看的是數(shù)據(jù)，說(shuō)的卻是業(yè)務(wù)的話，這也太難為財(cái)務(wù)人員了吧？如此分析，財(cái)務(wù)部門要如何架構(gòu)呢？

確實(shí)，要了解到未加工的原始資料，為了將背后原因?qū)訉由钊肫饰?，?cái)務(wù)部門往往需要深入基層，甚至輪崗到業(yè)務(wù)部門實(shí)戰(zhàn)體驗(yàn)，這不僅能更準(zhǔn)確地將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合在一起分析，對(duì)個(gè)人跨界多元的能力也是一種提升。但畢竟這些方法需要花費(fèi)更多時(shí)間精力，那就可以在財(cái)務(wù)部門內(nèi)安置工程師、IT等，當(dāng)涉及到財(cái)務(wù)人員不了解的專業(yè)領(lǐng)域，這些“臥底”們就能發(fā)揮出他們的作用了。如今對(duì)財(cái)務(wù)的要求越來(lái)越高，不僅自身的財(cái)務(wù)水平要高，還要懂各種跨界的知識(shí)。財(cái)務(wù)不再是一個(gè)專門的人才，而是一個(gè)全能的跨界人才。

數(shù)據(jù)整合：跨部門協(xié)調(diào)

先看兩個(gè)案例對(duì)話及點(diǎn)評(píng)：

對(duì)話1

采購(gòu)：“可不可以便宜點(diǎn)？”

供應(yīng)商：“你們財(cái)務(wù)總是晚付錢，我都?jí)|錢了?！?/p>

采購(gòu)：“知道你來(lái)這套，還好財(cái)務(wù)大大早有準(zhǔn)備，根據(jù)我們的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，我們有好幾個(gè)月是提早付款的哦！加權(quán)平均算下來(lái)遲了2.3天，這不算晚吧？”

點(diǎn)評(píng)：對(duì)外是一個(gè)整體，不是單兵作戰(zhàn)。而整體優(yōu)勢(shì)的體現(xiàn)是以數(shù)據(jù)為保障的，采購(gòu)帶著財(cái)務(wù)準(zhǔn)備好了的完整的付款資料與供應(yīng)商展開年度降價(jià)談判時(shí)，就不會(huì)任由供應(yīng)商信口開河了。

對(duì)話2

財(cái)務(wù)：9月20日是季度降價(jià)日，客戶讓我們降，我們也讓供應(yīng)商降。采購(gòu)和銷售你們有什么經(jīng)驗(yàn)可以互相交流呢？

采購(gòu)：十一快來(lái)了，長(zhǎng)假海關(guān)休息，斷貨可不行，我得多進(jìn)貨。

銷售：我們恰恰相反，我們會(huì)敦促VMI倉(cāng)庫(kù)端盡量多在20號(hào)前拉我們的貨！

財(cái)務(wù)：來(lái)，咱們來(lái)討論一個(gè)最優(yōu)實(shí)踐方案。

問(wèn)答精選

Q：大數(shù)據(jù)的前臺(tái)錄入成本很高，需要大量人力和好的系統(tǒng)。很難判斷需要多詳盡的數(shù)據(jù)，如何在有用和經(jīng)濟(jì)之間去權(quán)衡？

A：這是財(cái)務(wù)分析的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)或平衡點(diǎn)，一方面我們不能為了分析數(shù)據(jù)花費(fèi)過(guò)多的錢，但另一方面，有很多現(xiàn)成的ERP解決方案可以讓我們?nèi)ド梢恍┨刂茍?bào)告。比如，在退貨處理上，開發(fā)一個(gè)小軟件，就可以完成退貨原因的跟蹤分析，是材料問(wèn)題，操作失誤，還是設(shè)備故障，以便后續(xù)有的放矢地采取防范措施。

Q：工時(shí)效率怎么理解，怎么看出管理好壞？

A：產(chǎn)出工時(shí)=100個(gè)（每月生產(chǎn)的成品）x10小時(shí)（單個(gè)成品標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）=1000小時(shí)；付薪工時(shí)=10人（員工數(shù)）x167小時(shí)（假設(shè)沒(méi)加班）=1670小時(shí)；工時(shí)效率=1000/1670=59.9%。在支付工資的單位小時(shí)內(nèi)，員工能生產(chǎn)多少成品體現(xiàn)了其工時(shí)效率。對(duì)于產(chǎn)品生命線短的企業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)的更新和維護(hù)就必須足夠的及時(shí)。比如，引進(jìn)自動(dòng)化生產(chǎn)線后帶來(lái)的單位工時(shí)減少若不及時(shí)更新，計(jì)劃部按老的工時(shí)框算勞動(dòng)力需求時(shí)，就會(huì)造成過(guò)多招人的浪費(fèi)。

Q：怎樣從財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)行分析？

A：公司的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)要合理化，每個(gè)數(shù)據(jù)錄入都有兩個(gè)方面：（1）從財(cái)務(wù)記賬的角度上講，它記入哪個(gè)科目，是材料，直接材料等；（2）從部門角度，它是哪個(gè)部門用的。合理化后，每一筆記錄財(cái)務(wù)都可以根據(jù)需要抓取數(shù)據(jù)。

點(diǎn)評(píng)：這個(gè)案例的銷售端是按財(cái)務(wù)績(jī)效來(lái)安排他們的工作重點(diǎn)的，而采購(gòu)卻沒(méi)有。價(jià)值鏈管理的要點(diǎn)是整個(gè)供應(yīng)鏈的管理，財(cái)務(wù)站在全局的角度掌握最多的信息，應(yīng)當(dāng)多召集這樣的整合交流會(huì)，以使公司的業(yè)務(wù)能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)績(jī)效最大化。

數(shù)據(jù)無(wú)所不在，也不需要等到ERP開發(fā)出什么特別的功能才去做大數(shù)據(jù)管理。大數(shù)據(jù)不是一個(gè)技術(shù)問(wèn)題，首先是一個(gè)概念問(wèn)題。我們有沒(méi)有這樣的意識(shí)：從身邊的數(shù)據(jù)抓起，發(fā)揮數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的洞察力指示作用？

德國(guó)買汽車保險(xiǎn)要你回答是否家里有孩子，有無(wú)獨(dú)立地下室車庫(kù)，就是通過(guò)這幾十個(gè)問(wèn)題的回答來(lái)勾勒出消費(fèi)者的出險(xiǎn)幾率肖像。這是人家九十年代就有的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算水平，這與技術(shù)無(wú)關(guān)，實(shí)在是一個(gè)概念問(wèn)題。數(shù)據(jù)，就像地上的果子，低頭就可以撿來(lái)的“l(fā)ow hanging fruits”，我們有無(wú)想過(guò)要去撿？

（本文經(jīng)公眾號(hào)“自嚴(yán)自語(yǔ)”作者授權(quán)刊登，有刪節(jié)）