張永 中國(guó)人民銀行平?jīng)鍪兄行闹?/p>

一、對(duì)我國(guó)當(dāng)前財(cái)政專戶資金不納入國(guó)庫(kù)管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析

（一）財(cái)政專戶數(shù)量較多，違背了國(guó)庫(kù)單一賬戶的改革要求。據(jù)相關(guān)調(diào)查表明，一些人在各家商業(yè)銀行開設(shè)的財(cái)政專戶多達(dá)93個(gè)，甚至更多，且其性質(zhì)和用途不一，目的是均衡各金融機(jī)構(gòu)間的關(guān)系，因此存在的相同性質(zhì)資金多頭開戶的惡劣現(xiàn)象[1]。將財(cái)政專戶資金由國(guó)庫(kù)分布到各商業(yè)銀行之后，各地的相關(guān)財(cái)政部門通過(guò)專戶再來(lái)進(jìn)行第二次分配，利用這種撥付的方式，虛列支出、借出周轉(zhuǎn)資金使用，在本質(zhì)上形成了第二個(gè)國(guó)庫(kù)，違背了國(guó)庫(kù)單一賬戶制度的要求。

（二）財(cái)政專戶體系的資金存量大幅增加，嚴(yán)重?cái)_亂了金融市場(chǎng)的秩序。近幾年，隨著我國(guó)財(cái)政專戶管理力度的加強(qiáng)，各預(yù)算單位與金融機(jī)構(gòu)相結(jié)合，以合法的存量專戶為主，虛擬賬戶或子賬戶為輔，從而自行成立了財(cái)政專戶體系。在此過(guò)程中，虛擬賬戶或子賬戶的創(chuàng)建、審批及審核等過(guò)程較為簡(jiǎn)單松散，這就造成了一些問(wèn)題的發(fā)生，如子賬戶名稱不明確、重復(fù)的較多，資金由其中一個(gè)子賬戶入賬，可能從另一個(gè)子賬戶支出，資金在子賬戶之間任意流通，這就在一定程度上加大了資金的管理難度。除此之外，有些財(cái)政部門為了獲取更高的國(guó)庫(kù)利息收入，與商業(yè)銀行聯(lián)合將其財(cái)政專戶資金長(zhǎng)期置于商業(yè)銀行中。這些現(xiàn)象都嚴(yán)重的擾亂了金融市場(chǎng)的秩序，最終導(dǎo)致財(cái)政專戶資金長(zhǎng)期置于國(guó)庫(kù)監(jiān)管之外。

（三）財(cái)政專戶的管理亂象成為了影響貨幣政策的不穩(wěn)定因素。商業(yè)銀行對(duì)于政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著至關(guān)重要的作用。我們以非稅收入專戶為例，從資金的收入到轉(zhuǎn)接入庫(kù)的過(guò)程中，由于財(cái)政部門開具繳款證明的時(shí)間受限制、商業(yè)銀行故意延壓資金、資金上繳不及時(shí)等種種原因，導(dǎo)致本應(yīng)該及時(shí)進(jìn)入國(guó)庫(kù)的資金遲遲置于商業(yè)銀行中，作為空轉(zhuǎn)資金。這種資金的流動(dòng)不合規(guī)性，加大了金融調(diào)控與監(jiān)管的難度與進(jìn)程[2]。

（四）財(cái)政專戶資金的相關(guān)監(jiān)管部門監(jiān)管不力，使得財(cái)政資金的安全受到威脅。國(guó)庫(kù)部門對(duì)財(cái)政專戶調(diào)轉(zhuǎn)資金時(shí)，只能憑借政府部門的簽字或財(cái)政局局長(zhǎng)的審批簽字來(lái)被動(dòng)地調(diào)動(dòng)資金，沒有預(yù)算部門或財(cái)政部門的相關(guān)資金調(diào)動(dòng)及其用途等的文件，這就使得國(guó)庫(kù)監(jiān)管部門的作用形如虛設(shè)，容易造成貪污腐敗、挪用公款等惡劣現(xiàn)象，給財(cái)政資金的安全管理帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、對(duì)財(cái)政專戶資金納入國(guó)庫(kù)管理的可行性進(jìn)行分析

（一）國(guó)庫(kù)管理部門具備辦理財(cái)政專享資金管理的相關(guān)條件?，F(xiàn)如今，我國(guó)國(guó)庫(kù)部門以支付系統(tǒng)為核心，建立的獨(dú)立、高效資金運(yùn)算體系，以求達(dá)到資金運(yùn)行的快速、安全等目標(biāo)，符合專項(xiàng)資金的運(yùn)行要求。近年來(lái)，國(guó)庫(kù)辦理能力穩(wěn)步提升，如新創(chuàng)建的直接支付業(yè)務(wù)或非稅收入電子繳庫(kù)等其他業(yè)務(wù)。因此，國(guó)庫(kù)管理部門完全具備辦理財(cái)政專享資金管理的相關(guān)條件。

（二）財(cái)政資金納入國(guó)庫(kù)管理，有利于防止資金由虛向?qū)崱２捎脟?guó)庫(kù)直接支付的方式來(lái)對(duì)財(cái)政專戶的資金進(jìn)行調(diào)轉(zhuǎn)，減少了資金在銀行中空轉(zhuǎn)的可能性，防止專戶資金在多個(gè)銀行中的轉(zhuǎn)圈現(xiàn)象，保證了我國(guó)貨幣政策傳導(dǎo)路徑的暢通無(wú)阻，從而在一定程度上防止了資金由虛向?qū)嵉霓D(zhuǎn)變。

三、關(guān)于財(cái)政專戶納入國(guó)庫(kù)管理的建議及對(duì)策

（一）通過(guò)推進(jìn)非稅收資金納入財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)程，從而使得非稅收資金直接進(jìn)入國(guó)庫(kù)。相關(guān)管理通知中指出，要快速推進(jìn)非稅收入收繳電子化管理工作的運(yùn)作進(jìn)程，在此推進(jìn)的過(guò)程中，人民銀行應(yīng)與財(cái)政部門相聯(lián)合，促使各級(jí)的財(cái)政部門主動(dòng)聯(lián)系并落實(shí)科技軟件公司中的配套資金分配及具體的人員安排等，加大實(shí)施力度與監(jiān)管力度。從而通過(guò)推進(jìn)非稅收資金納入財(cái)稅庫(kù)銀行聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)程，保證非稅收資金直接進(jìn)入國(guó)庫(kù)，最終推動(dòng)了財(cái)政國(guó)庫(kù)管理的建設(shè)以及預(yù)算管理體制改革的發(fā)展。

（二）通過(guò)立法，來(lái)加強(qiáng)國(guó)庫(kù)管理部門對(duì)財(cái)政專戶的監(jiān)管。一是完善相關(guān)的法律法規(guī)，雖然明確了國(guó)庫(kù)的管理職能，但在具體的實(shí)施中還是要嚴(yán)格按照具體的實(shí)施細(xì)則等，明確國(guó)庫(kù)部門對(duì)財(cái)政專戶對(duì)于資金的調(diào)轉(zhuǎn)、開立等的監(jiān)管地位，從而切實(shí)提高了央行對(duì)貨幣調(diào)控政策的履行度[3]。二是加大對(duì)存量專戶的清理力度，對(duì)長(zhǎng)期的不動(dòng)專戶、文件失效或缺乏依據(jù)等的財(cái)政專戶，采取撤銷的處理措施，對(duì)性質(zhì)相同的子賬戶進(jìn)行合并。

（三）進(jìn)一步擴(kuò)大人民銀行國(guó)庫(kù)直接支付方式的采用范圍。國(guó)庫(kù)部門在收到財(cái)政部門的直接支付憑證之后，首先審核其財(cái)政專向資金的用途與性質(zhì)是否相符，撥款進(jìn)度與具體的預(yù)算計(jì)劃安排是否同步進(jìn)行。其次，通過(guò)相關(guān)系統(tǒng)，采用直接支付的方式直接將資金劃入收款人賬戶，確保了整個(gè)過(guò)程的安全可靠性與及時(shí)零差誤性，減少了資金的挪用及延壓等惡劣現(xiàn)象的發(fā)生，加強(qiáng)了國(guó)庫(kù)對(duì)其監(jiān)管的作用。

四、總結(jié)

隨著預(yù)算管理制度的改革深化，財(cái)政資金管理體系也逐漸完善，但在此過(guò)程中，財(cái)政專戶在預(yù)算監(jiān)管等方面存在很多急需改進(jìn)的地方，本文對(duì)財(cái)政專戶資金納入國(guó)庫(kù)管理的可行性進(jìn)行了研究分析，并提出了相關(guān)對(duì)策及建議。相信隨著預(yù)算管理體系的完善健全，將在很大程度上推動(dòng)著我國(guó)財(cái)政改革的發(fā)展及預(yù)算管理體制的改革。