完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的思考

王靖怡

摘 要：在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部調(diào)整的一項(xiàng)規(guī)范性要求，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面審查，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體銷(xiāo)量，完善企業(yè)的整體調(diào)控能力。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理起步相對(duì)較晚，故在各方面還存在諸多不足。在開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，常因缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量良莠不齊。本文重點(diǎn)探討了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中的現(xiàn)存問(wèn)題、原因分析、完善措施，以期我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理水平逐步提升。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

財(cái)務(wù)審計(jì)指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的一種審計(jì)方法，主要是對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及資金變化情況進(jìn)行全面審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)策略，從而為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)合理的建議。完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)可有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)財(cái)務(wù)決策的正確性。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)概述

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因各項(xiàng)難以預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)因素而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)損失。各種直接或間接因素都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)政造成較大影響。在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，任何方面的原因都可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。而加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能有效降低其對(duì)企業(yè)財(cái)政的影響，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此一直以來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制一直是企業(yè)財(cái)政管理的重點(diǎn)所在。

2.內(nèi)部審計(jì)

我國(guó)財(cái)務(wù)審計(jì)工作根據(jù)其組織形式，一般分為三種形式：政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、企業(yè)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)主要存在于企業(yè)內(nèi)部，是企業(yè)審計(jì)方法中的一種。通常來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)指由企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理與審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的整體運(yùn)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)企業(yè)的實(shí)際盈虧進(jìn)行估算，并以此為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面分析，從而確保企業(yè)發(fā)展符合相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，保證企業(yè)發(fā)展的規(guī)范化，減少資產(chǎn)流失。

三、現(xiàn)存問(wèn)題及原因分析

1.外缺宏觀準(zhǔn)則內(nèi)存輕視心理

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)基本是只針對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展而進(jìn)行的相關(guān)財(cái)務(wù)調(diào)控，缺乏充分的財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則，在這種缺乏基本框架的前提下，審計(jì)過(guò)程不免較功利化與目的化。同時(shí)，大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏重視，甚至存在輕視心理，故這種外缺框架內(nèi)部忽視的整體氛圍嚴(yán)重影響了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。且審計(jì)部獨(dú)立性較強(qiáng)，在工作調(diào)整上也存在較大隨意性，故企業(yè)常會(huì)因企業(yè)的發(fā)展需要而調(diào)配審計(jì)人員，以填補(bǔ)其他空缺崗位，這也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作無(wú)法順利開(kāi)展。

2.工作范圍受限且認(rèn)識(shí)淺顯

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作常局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，導(dǎo)致其他方面的審計(jì)難以展開(kāi)。同時(shí)，部分審計(jì)人員淺顯地認(rèn)為審計(jì)工作某種程度上是給財(cái)務(wù)人員找麻煩，故存在抵觸情緒，導(dǎo)致對(duì)審計(jì)工作消極應(yīng)對(duì)，影響審計(jì)質(zhì)量。

3.企業(yè)對(duì)其定位存在偏差

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作常由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接管轄，而財(cái)務(wù)審計(jì)工作也通常在企業(yè)運(yùn)作過(guò)程中實(shí)時(shí)展開(kāi)，故內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)針對(duì)企業(yè)項(xiàng)目展開(kāi)中期及后期審計(jì)，但對(duì)項(xiàng)目前期審計(jì)，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、參數(shù)估計(jì)等缺乏重視，導(dǎo)致企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中存在較多風(fēng)險(xiǎn)，不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的真正目的。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中會(huì)直接統(tǒng)計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，之后根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，但分析結(jié)果通常滯后于企業(yè)決策階段，故其對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展的作用十分有限。

4.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)亟待提高

我國(guó)多數(shù)高校在培養(yǎng)財(cái)務(wù)人才時(shí)，對(duì)財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)更具偏向性，且有時(shí)只能通過(guò)挑選財(cái)會(huì)人員的方式進(jìn)行審計(jì)人才培養(yǎng)，致使審計(jì)專(zhuān)業(yè)缺乏人才。因缺乏專(zhuān)業(yè)有效的培訓(xùn)，使審計(jì)人員在實(shí)際操作中存在較多問(wèn)題，專(zhuān)業(yè)水平普遍偏低。此外，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作依然停留在人力手工階段，并未實(shí)現(xiàn)電子化系統(tǒng)管理，即使實(shí)現(xiàn)電子系統(tǒng)化操作，其涉及范圍相對(duì)狹窄，一定程度上限制了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量。

四、完善措施與策略

1.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的職能與作用

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作基本處于與其他部門(mén)共同調(diào)控的階段，在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展中調(diào)控企業(yè)的整體性能控制，所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)不僅能促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，還能加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)管理。因此，促進(jìn)企業(yè)的整體性能，須在完善內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。這樣不僅能將內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的職能重新還原，同時(shí)可將其在財(cái)務(wù)的整體調(diào)控中體現(xiàn)出來(lái)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)中，不僅要測(cè)評(píng)調(diào)整方案，同時(shí)要加強(qiáng)完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和治理結(jié)構(gòu)等諸多方面的內(nèi)部控制，以凝聚財(cái)務(wù)審查的整體力量，促進(jìn)企業(yè)與員工的共同奮進(jìn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的角色轉(zhuǎn)變。

2.將財(cái)會(huì)與內(nèi)部審計(jì)工作相分離

要轉(zhuǎn)變內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的運(yùn)作模式，首先要對(duì)其職能進(jìn)行調(diào)整，因?yàn)橹挥羞@樣才能確保內(nèi)部審計(jì)人員能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r采取科學(xué)合理的審計(jì)行為。審計(jì)人員不僅要對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的定位，同時(shí)還要結(jié)合企業(yè)的財(cái)政發(fā)展?fàn)顩r及內(nèi)部業(yè)務(wù)狀況做出全面分析。在相當(dāng)部分的中小企業(yè)中，由于其業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，通常只有會(huì)計(jì)與出納崗位，所以內(nèi)部審計(jì)工作往往由會(huì)計(jì)或出納負(fù)責(zé)，這在一定程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)的必要性與重要性。故在員工與資金充足的條件下，建議企業(yè)將財(cái)會(huì)與審計(jì)工作相分離，由不同員工擔(dān)任。這樣不僅能減輕員工負(fù)擔(dān)，同時(shí)可使每一員工的工作職責(zé)更加清晰分明，如之后出現(xiàn)問(wèn)題也更能準(zhǔn)確定位各個(gè)步驟的負(fù)責(zé)人員，以更加快捷地找出問(wèn)題。

3.改善內(nèi)部審計(jì)人員地位

由于相當(dāng)部分企業(yè)的員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員并無(wú)好感，甚至?xí)扇』乇軕B(tài)度，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)通過(guò)必要的宣傳與導(dǎo)向改善風(fēng)氣。對(duì)此，人事部應(yīng)充分發(fā)揮作用，積極做好宣傳工作，如定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)、通過(guò)每周例會(huì)的方式強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作，以使其他員工認(rèn)識(shí)到其重要性。態(tài)度改變，則內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)中的地位自然有所提高，反之亦能調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員主觀能動(dòng)性與工作積極性，為企業(yè)規(guī)避潛在項(xiàng)目與投資風(fēng)險(xiǎn)與提高公司財(cái)報(bào)真實(shí)度與可靠性作出更大貢獻(xiàn)，形成良性循環(huán)，使個(gè)人地位與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況均得到長(zhǎng)足發(fā)展。

4.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

企業(yè)不僅要從外部為內(nèi)部審計(jì)人員營(yíng)造良好的工作氛圍，同時(shí)也要注重其內(nèi)部自身發(fā)展。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)定期為內(nèi)部審計(jì)員工開(kāi)展培訓(xùn)或海外項(xiàng)目，使其熟悉內(nèi)部審計(jì)流程與細(xì)節(jié)操作，具備運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件的能力，使其適應(yīng)于企業(yè)發(fā)展中不同領(lǐng)域稽查工作，同時(shí)還應(yīng)鼓勵(lì)員工考取相應(yīng)的審計(jì)證書(shū)，以提高專(zhuān)業(yè)水平，從而不斷向多元化方向發(fā)展，以更好地從事本職工作，為企業(yè)樹(shù)立良好形象做出貢獻(xiàn)。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)制度的持續(xù)發(fā)展完善在一定程度上有效提高了企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益及運(yùn)作能力，但企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作卻處于滯后階段，主要表現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)缺乏完善成熟的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則作為導(dǎo)向，企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏重視，內(nèi)部審計(jì)工作范圍狹窄，對(duì)其在企業(yè)內(nèi)部的定位存在偏差，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)普遍較低。由于內(nèi)部審計(jì)能使企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，成本較會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言相對(duì)較低，且能提高財(cái)報(bào)真實(shí)度與可靠性，從而為樹(shù)立良好的企業(yè)形象做出貢獻(xiàn)，企業(yè)應(yīng)充分重視內(nèi)部審計(jì)工作。對(duì)此，企業(yè)可通過(guò)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的職能、將內(nèi)部審計(jì)工作分離化、提高內(nèi)部審計(jì)人員地位與素質(zhì)等措施改善內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，從而使其能有效提高企業(yè)資金利用率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

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