公立醫(yī)院實施全面預(yù)算管理的探討

何禮禮 駐馬店市中心醫(yī)院

全面預(yù)算管理是醫(yī)院經(jīng)濟活動全覆蓋、全部門參與、全過程管理的綜合管理體系，包括預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等重要活動。

一、目前醫(yī)院預(yù)算管理的主要問題

就整體而言，醫(yī)院全面預(yù)算管理意識薄弱，由于受各種因素的影響，目前公立醫(yī)院的預(yù)算管理在一定程度上也還存在不少問題，主要表現(xiàn)在：

（一）僅作申請撥款用途

提及預(yù)算管理，大多數(shù)公立醫(yī)院基本停留在應(yīng)上級財政部門的要求做下年度或者最近三年的財政部門預(yù)算，這種預(yù)算編制工作基本上主要是為了申請每年基本固定的財政撥款，而不是運用于醫(yī)院的內(nèi)部管理。因此預(yù)算管理在大多數(shù)醫(yī)院并不被重視，并沒有把預(yù)算管理提升到戰(zhàn)略管理的高度上來。

（二）預(yù)算管理大多流于形式

財務(wù)預(yù)算編制的方法和程序不規(guī)范；預(yù)算制度流于形式，形同虛設(shè)；預(yù)算執(zhí)行主觀隨意性很大；財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況缺乏相應(yīng)的分析考核機制，未進行實質(zhì)性管理和分析考核。

（三）預(yù)算管理僅是財務(wù)部門的單一行為

預(yù)算管理的重視程度不夠，僅是財務(wù)部門的部門管理行為，認識不足，沒有提升為醫(yī)院的全局性的管理活動。目前大多數(shù)公立醫(yī)院的預(yù)算管理僅由財務(wù)部門來推進，力量薄弱，難以起到實質(zhì)性地推動并發(fā)揮出務(wù)實的效果，最終就變成了財務(wù)部門的自娛自樂和數(shù)字游戲。

二、公立醫(yī)院實施全面預(yù)算管理的必要性

（一）是上級部門的要求

近年來，隨著醫(yī)改的不斷深入，各級部門對醫(yī)院的發(fā)展和管理水平提出了更好的要求。在上級各部門對醫(yī)院的監(jiān)督檢查中，如等級醫(yī)院復(fù)審、大型醫(yī)院巡查中，預(yù)算管理都作為基本條款要求必須施行。近幾年不斷出臺相關(guān)政策，對醫(yī)院提出的明確要求所有公立醫(yī)院要建立并實行全預(yù)算管理制度。

（二）是醫(yī)院發(fā)展和強化管理的必然選擇

從現(xiàn)在的發(fā)展形勢來看，公立醫(yī)院如果仍然堅持原來的發(fā)展道路（如依靠提高門急診、住院人次和努力擴張床位數(shù)）來提高醫(yī)院的效益是不可持續(xù)的，應(yīng)該及時轉(zhuǎn)變思維，改變發(fā)展模式，從追求“數(shù)量、速度、粗放型”的發(fā)展道路向“質(zhì)量、效益、精細化”的發(fā)展道路轉(zhuǎn)變。

此時，全面預(yù)算管理就是一個很好的精細化管理工具，是同績效管理、成本管理并用的精細化管理的有力抓手，將在醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)實施、日常經(jīng)濟活動的把控等方面發(fā)揮積極作用，它無疑是推動醫(yī)院轉(zhuǎn)型、提高運營效率的有效工具和平臺。

（三）是提高各部門之間協(xié)調(diào)能力的重要手段

做好醫(yī)院的預(yù)算管理工作，需要具有強大的數(shù)據(jù)支撐，而這些數(shù)據(jù)的來源不僅僅依靠財務(wù)部門的會計核算數(shù)據(jù)的支持，而是需要各個部門參與的隱性的非財務(wù)數(shù)據(jù)的支撐，比如說各科室部門下年度的工作計劃，最新的運營信息等等各種人、財、物信息的整合。因此，預(yù)算管理僅僅靠財務(wù)部門是遠遠不夠的，需要提升到全院的戰(zhàn)略高度，那么就需要各部門積極配合，協(xié)力完成，充分調(diào)動了各個歸口智能部門之間的協(xié)同作用，在這一過程中，各部門之間的協(xié)調(diào)、管理能力得到了有效提升。

（四）是財務(wù)工作和財務(wù)人員轉(zhuǎn)型的好抓手

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人工智能領(lǐng)域的不斷突破創(chuàng)新，將對很多行業(yè)帶來劇烈的沖擊，其中就包括會計行業(yè)，會計工作將被機器代替的可能性非常大。那么，在這種形勢下，就倒逼財務(wù)工作和財務(wù)人員要不斷思考并作好轉(zhuǎn)型準備。

事實上，自2012年我院HERP綜合運營系統(tǒng)上線后，對人、財、物信息進行整合，強化了業(yè)財融合，實現(xiàn)人力資源，物流管理，資金控制、會計核算、固定資產(chǎn)等方面的綜合運營管理。會計憑證的自動生成，各業(yè)務(wù)模塊的相互聯(lián)動等信息化手段的不斷深入，對財務(wù)工作者也提出了新的要求，這就要求財務(wù)人員盡快豐富自己的知識結(jié)構(gòu)，調(diào)整工作內(nèi)容和工作重心，創(chuàng)新工作思路和方法，運用管理會計思維，從單一的會計核算型的財務(wù)人員逐步向價值創(chuàng)造型的財務(wù)人員轉(zhuǎn)變，通過對數(shù)據(jù)的整合和分析，為決策層提供有效的決策依據(jù)，成為復(fù)合型人才。

三、全面預(yù)算管理的實施要點

全面預(yù)算管理的實施是一個循序漸進的過程，不能一蹴而就，需要各個部門人員觀念、知識、數(shù)據(jù)的積累，同時根據(jù)歷年預(yù)算管理問題的積累和解決方案及時調(diào)整，不斷提高預(yù)算管理的全面性和權(quán)威性，進而真正發(fā)揮預(yù)算管理的效用。在近幾年的預(yù)算管理過程中，總結(jié)出以下幾方面關(guān)于全面預(yù)算管理的實施重點。

（一）預(yù)算管理是“一把手工程”

全面預(yù)算管理是“一把手”工程。在實施過程中，如果沒有“一把手”的支持和推動，很難實現(xiàn)實質(zhì)性的進展。這里的“一把手”不僅僅包括院領(lǐng)導(dǎo)班子，同時也包括各部門一把手。

預(yù)算是對人的約束，對權(quán)利的約束？是封頂還是目標(biāo)？是指導(dǎo)還是混淆？這些都需要弄清楚。當(dāng)有人質(zhì)疑預(yù)算的時候，就要有領(lǐng)導(dǎo)支持，支持財務(wù)部門做專業(yè)的管理。另外，各個部門的管理水平?jīng)Q定了預(yù)算效果，每一個干部的管理風(fēng)格對預(yù)算效果的影響也很大。

醫(yī)院實施全面預(yù)算管理，可以幫助醫(yī)院改善未來的經(jīng)營狀況，降低經(jīng)營風(fēng)險，所以醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)清楚認識它的作用，同時通過宣傳，讓醫(yī)院的上、中層管理者都樹立起預(yù)算管理觀念，使醫(yī)院各部門更好地配合預(yù)算的編制和促進預(yù)算管理的順利執(zhí)行，預(yù)算管理委員會組織領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的全面預(yù)算工作和預(yù)算的落實，將醫(yī)院預(yù)算管理提升到戰(zhàn)略管理的高度。從而真正達到提高醫(yī)院的經(jīng)濟利益，促進醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。因此要充分溝通，爭取領(lǐng)導(dǎo)支持。

（二）提高認識，培養(yǎng)預(yù)算意識

全面預(yù)算管理的概念對于財務(wù)部門來說并不陌生，而對于其他部門來說就會相對陌生，大家對于預(yù)算管理并沒有一個整體而又詳細的概念和體系了解，那么這時就需要采取各種措施來培養(yǎng)預(yù)算意識和預(yù)算習(xí)慣，讓大家從熟悉預(yù)算相關(guān)的表單、工作的內(nèi)容和程序、各部門的職責(zé)開始，逐步掌握住預(yù)算管理的實質(zhì)。

具體形式可以是組織開展預(yù)算管理的培訓(xùn)會，參會人員要有各級“一把手”，又要有具體預(yù)算操作人員，灌輸預(yù)算管理知識，培訓(xùn)信息化操作要點，指導(dǎo)預(yù)算具體工作。在實施初期，培訓(xùn)要有足夠的覆蓋面和足夠的密度。另外，可以定期舉辦預(yù)算分析反饋會議。通過反饋預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)，讓大家了解全院各部門大家近期的工作完成情況，提高大家對預(yù)算工作的重視程度，并深入了解預(yù)算管理的實質(zhì)。

（三）借助信息化手段，實現(xiàn)預(yù)算管理的剛性

剛開始進行全面預(yù)算管理的時候，大家由于對預(yù)算管理認識不夠，抵觸情緒比較大，不會認真詳致地進行預(yù)算的編制和執(zhí)行， 那么，這時就需要一個積極地手段來解決—信息化。通過信息化實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的剛性，從而提高預(yù)算管理的權(quán)威性。

舉例說明，我院在2018年新上線了資金支出控制系統(tǒng)，利用信息化手段對醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行起到一定的控制作用。年初通過對經(jīng)預(yù)算管理委員會審核通過的年度預(yù)算數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，在日常資金支出中系統(tǒng)會自動識別判斷，達到“無預(yù)算不支出”，即如果此年度沒有此項預(yù)算資金，系統(tǒng)將無法進行下一步的付款審批流程，財務(wù)也就無法進行會計記賬處理，只有再次通過預(yù)算管理委員會重新審核添加預(yù)算后方可進行下一步付款審批流程。在此要重點提及的是預(yù)算支出的編制和執(zhí)行都是控制在歸口管理部門層面，而不是臨床科室，費用要“歸口管理”。就這種模式而言，對于我們現(xiàn)在的付款流程也有了很大的改變，財務(wù)核算審核工作前移，事后控制向事前邁進。

（四）建立完善的考評機制

預(yù)算管理既離不開剛性的約束，也離不開積極的激勵。激勵包括物質(zhì)激勵和精神激勵。將預(yù)算的參會培訓(xùn)情況、編制情況、執(zhí)行情況納入到績效考核當(dāng)中，一定程度上提高大家對預(yù)算的重視程度，從而進行良性循環(huán)。

由于目前全面預(yù)算管理基本處于初期階段，可以適當(dāng)放開考評環(huán)節(jié)，逐步參與到績效考核當(dāng)中，對于醫(yī)院這個知識型員工占比高的組織而言，利用科主任、主要崗位的榮譽感，進行管理結(jié)果評比，并在一定范圍內(nèi)公示，可能綜合效果要比單單的經(jīng)濟激勵要好的多。但在全面預(yù)算管理持續(xù)推進的過程中要逐步實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況和獎懲掛鉤，這樣做也就推動了全面預(yù)算管理在我院的順利實施。