徐明智

（江蘇偉業(yè)安裝集團(tuán)有限公司，江蘇 揚(yáng)州 225009）

一、前言

隨著我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施方面的大量投入，我國(guó)建筑企業(yè)得到長(zhǎng)足的發(fā)展，建筑企業(yè)的規(guī)模、數(shù)量增大，企業(yè)的實(shí)力也得到了增強(qiáng)。但是與國(guó)外先進(jìn)施工企業(yè)相比，我國(guó)的建筑施工企業(yè)管理水平還不高，單位產(chǎn)值的資源消耗量較高，生產(chǎn)成本較大，管理費(fèi)用也居高不下，這使得企業(yè)產(chǎn)品的利潤(rùn)減少，競(jìng)爭(zhēng)力下降，非常不利于我國(guó)建筑施工企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。針對(duì)這種情況，必須研究加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)部管理，努力提高管理效益。

二、內(nèi)部控制的內(nèi)涵分析

（一）內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是指企業(yè)為達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，提高企業(yè)管理水平，采取多種控制方法來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員及其行為進(jìn)行科學(xué)管理的一種模式[1]。內(nèi)部控制包括的內(nèi)容較多，按照2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，它包括了內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通這五方面的內(nèi)容。

（二）內(nèi)部控制的作用

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一般需要面對(duì)兩個(gè)環(huán)境因素，這就是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，這兩個(gè)環(huán)境因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展起到重要的影響。外因是通過(guò)內(nèi)因起作用的，因此，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是至關(guān)重要的。如果企業(yè)內(nèi)部關(guān)系協(xié)調(diào)、管理體系完善，人人工作認(rèn)真、負(fù)責(zé)任，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化，則企業(yè)就會(huì)得到良性的發(fā)展；反之亦然。內(nèi)部控制就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)良好內(nèi)部環(huán)境的重要手段。通過(guò)內(nèi)部控制，企業(yè)完善規(guī)章制度建設(shè)，明確各人的職責(zé)與分工，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理，這會(huì)使得企業(yè)的管理水平提升，工作效率大大提高，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本減少，核心競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)，確保企業(yè)在市場(chǎng)大潮中立于不敗之地，并得以茁壯成長(zhǎng)。

三、建筑施工企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法研究

（一）建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)分析

建筑施工企業(yè)既有著與其他企業(yè)相類(lèi)似的特點(diǎn)，但是也有著本行業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)獨(dú)有的特色。分析其特點(diǎn)，主要有以下幾點(diǎn)：

1.歷史發(fā)展短。我國(guó)長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的正式認(rèn)可才有短短二、三十年。受到體制的影響，雖然有部分國(guó)有企業(yè)早就成立，但它們基本是以傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理方式進(jìn)行管理，大部分建筑施工企業(yè)是在改革開(kāi)放后才成立與發(fā)展起來(lái)的，甚至很多的建筑施工企業(yè)還是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)演變而來(lái)，企業(yè)成立的時(shí)間短，發(fā)展歷史不長(zhǎng)，這給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了一些不利因素。

2.員工素質(zhì)參差不齊。我國(guó)建筑施工企業(yè)的很大一部分來(lái)源于包工隊(duì)或者鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，同時(shí)，大量的施工企業(yè)工人依舊是以農(nóng)民工為主，農(nóng)民工學(xué)歷普遍不高，加上參與培訓(xùn)教育的機(jī)會(huì)少，這使得各建筑施工企業(yè)的員工素質(zhì)參差不齊，給企業(yè)的管理增添了難度。

3.產(chǎn)品與生產(chǎn)管理的獨(dú)特性。建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)的產(chǎn)品為建筑工程，由于各項(xiàng)建筑工程設(shè)計(jì)不同、性能不一、質(zhì)量和費(fèi)用目標(biāo)各異，這造成了每一項(xiàng)建筑工程的差異，使得各產(chǎn)品呈現(xiàn)出獨(dú)特性[2]；而且每項(xiàng)建筑工程管理的人員、管理方法不同，使得生產(chǎn)管理也具有唯一性，無(wú)法復(fù)制。

4.生產(chǎn)流動(dòng)而分散。各建筑工程建設(shè)的地點(diǎn)、環(huán)境并不固定，且建筑產(chǎn)品無(wú)法進(jìn)行移動(dòng)，因此，生產(chǎn)只能在各地進(jìn)行，只能干完一項(xiàng)工程就轉(zhuǎn)場(chǎng)到另一項(xiàng)工地去，這形成了建筑施工企業(yè)生產(chǎn)具有流動(dòng)性與分散性。

（二）建筑施工企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義

由于競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品與生產(chǎn)管理的獨(dú)特性，生產(chǎn)有具有極強(qiáng)的流動(dòng)性和分散性，加上員工素質(zhì)參差不齊，所以建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)管理上比一般的企業(yè)難度更大。同時(shí)，我國(guó)建筑施工企業(yè)發(fā)展歷史短，企業(yè)發(fā)展值著眼于生存與生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，并沒(méi)有建立起有效的企業(yè)管理體系。在此背景下，建筑施工企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)就顯得尤為必要和緊迫，實(shí)施的意義主要體現(xiàn)在如下方面：

1.有助于建筑施工企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量、減少生產(chǎn)成本。建筑產(chǎn)品工序非常繁雜，有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)可以對(duì)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)督與管理，充分發(fā)揮出人員的主觀能動(dòng)性，確保每個(gè)人積極參與到生產(chǎn)目標(biāo)的管理中，使得建筑產(chǎn)品的質(zhì)量、工期、成本等目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)，保證了產(chǎn)品質(zhì)量的提高與生產(chǎn)成本的下降；

2.促進(jìn)建筑施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升和不斷成長(zhǎng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是每個(gè)企業(yè)都無(wú)法回避的。建筑施工企業(yè)只有強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，促進(jìn)管理效率的提高和生產(chǎn)利潤(rùn)的增加，才能夠提高自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，并保持不斷的成長(zhǎng)。

3.可以避免風(fēng)險(xiǎn)事件對(duì)企業(yè)的不利影響。建筑施工企業(yè)的獨(dú)特特點(diǎn)造成了其具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，而且由于建筑材料與設(shè)備價(jià)格的波動(dòng)性，也使得建筑產(chǎn)品生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)不易把握[3]。如果風(fēng)險(xiǎn)不能通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)來(lái)進(jìn)行有效的防范，潛在的風(fēng)險(xiǎn)就有可能演變成風(fēng)險(xiǎn)事件，給企業(yè)帶來(lái)重大的損失，如工程不合格不能驗(yàn)收等。所以，有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)、控制風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，可以避免風(fēng)險(xiǎn)事件導(dǎo)致的各類(lèi)損失。

（三）建筑施工企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法研究

在認(rèn)識(shí)到有效加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義后，如何有效加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)這一問(wèn)題就成為擺在每個(gè)建筑施工企業(yè)面前的一道難題。建筑施工企業(yè)需要在科學(xué)的理念與規(guī)范指導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況與生產(chǎn)特點(diǎn)，高度重視并認(rèn)真研究合理的內(nèi)部控制方法，完善內(nèi)部控制體系的建設(shè)，確保內(nèi)部控制體系建設(shè)能夠真正發(fā)揮出實(shí)效來(lái)。分析建筑施工企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的方法，可歸納如下：

第一，以基本規(guī)范為指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的五方面內(nèi)容進(jìn)行全面研究，并以此基礎(chǔ)構(gòu)建起建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是國(guó)家經(jīng)過(guò)多次調(diào)研、多方研討，吸取的國(guó)內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制體系方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)而總結(jié)得出的，它代表著先進(jìn)的內(nèi)部控制理念，具有科學(xué)性與適用性。所以，建筑施工企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，必須以基本規(guī)范為指導(dǎo)，把規(guī)范中規(guī)定的內(nèi)部控制五方面內(nèi)容作為建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的關(guān)鍵內(nèi)容，深入開(kāi)展調(diào)研，確定合理的體系建設(shè)措施，制定一系列的內(nèi)部控制制度，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，確保內(nèi)部控制五方面內(nèi)容得到完全的執(zhí)行。

第二，在堅(jiān)持內(nèi)部控制體系全面性建設(shè)的同時(shí)，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防控等重點(diǎn)機(jī)制的建設(shè)。建筑施工企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，既要堅(jiān)持全面性，也應(yīng)該突出重點(diǎn)。從我國(guó)建筑施工企業(yè)發(fā)展的歷史與現(xiàn)狀分析，企業(yè)一般都是由老板一人說(shuō)了算，內(nèi)部監(jiān)督管理水平不高，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)減弱。所以，要根據(jù)我國(guó)建筑施工企業(yè)的實(shí)際情況加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防控的機(jī)制建設(shè)。內(nèi)部監(jiān)督的手段要豐富，不僅僅包括一些監(jiān)督制度的頒布實(shí)施，如：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及其利益相關(guān)人回避制度、重大事項(xiàng)集體研究制度和主要材料設(shè)備招投標(biāo)采購(gòu)制度等，而且也應(yīng)該包含一些行之有效的方法，如開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題；甚至在情況許可時(shí)，可以利用外部審計(jì)，以確保審計(jì)結(jié)果的公正、公平性[4]。風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建立也是我國(guó)建筑施工企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容之一。應(yīng)該建立有效機(jī)制、明確專(zhuān)門(mén)部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控，不僅要定期開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)、評(píng)價(jià)和控制，而且還需要針對(duì)重要工程和重大決策進(jìn)行單項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)分析，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其方法措施，使得風(fēng)險(xiǎn)控制真正起到預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)損失的目的。

第三，適應(yīng)建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)，把內(nèi)部控制體系的建設(shè)落實(shí)到項(xiàng)目部層面上。不少建筑施工企業(yè)制定了很多的內(nèi)部控制體系建設(shè)方案，但是在執(zhí)行過(guò)程中效果不很好，其主要原因就是只在公司層面上落實(shí)。而建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)之一就是生產(chǎn)流動(dòng)而分散。因此，企業(yè)生產(chǎn)與控制的重點(diǎn)不能僅僅放在公司層面，而應(yīng)該下放到工地現(xiàn)場(chǎng)，即項(xiàng)目部層面上。如果認(rèn)為項(xiàng)目部是基層組織由項(xiàng)目經(jīng)理總負(fù)責(zé)，“將在外軍令有所不受”，公司的令行不止，那必然使得建筑施工企業(yè)有效加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的行為流于形式，起不到應(yīng)有的作用。必須在項(xiàng)目部層面大力宣傳企業(yè)的內(nèi)部控制體系，構(gòu)建起項(xiàng)目部層面上有效的內(nèi)部控制體系，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目部的各類(lèi)活動(dòng)開(kāi)展有效監(jiān)督管理，確保建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)不留死角、不走過(guò)場(chǎng)；

第四，積極推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)，促進(jìn)信息的快速流通?，F(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)高度信息化的社會(huì)，大量信息層出不窮。在建筑工程施工中也是如此，每天工作的進(jìn)展、材料的供應(yīng)、勞動(dòng)力在工地的進(jìn)出、各道工序的施工質(zhì)量等各類(lèi)信息不僅極為豐富，而且它們都會(huì)對(duì)建筑工程施工產(chǎn)生一定的影響，是項(xiàng)目部與施工企業(yè)做出決策與改變控制行為的重要依據(jù)。如果企業(yè)、項(xiàng)目部不能及時(shí)和準(zhǔn)確地掌握這些信息，只是按照原有的計(jì)劃一層不變地進(jìn)行管理與控制，則企業(yè)的內(nèi)部控制就會(huì)脫離實(shí)際，甚至?xí)a(chǎn)生相反的作用。例如，某工地的施工員工作不認(rèn)真、不能?chē)?yán)格履行自身的職責(zé)，造成了多道工序質(zhì)量控制不合格，這一信息如果不能及時(shí)反映到項(xiàng)目經(jīng)理或者施工企業(yè)，不能及時(shí)做出撤換或其他的處理，就可能會(huì)造成施工中出現(xiàn)更大的問(wèn)題，使得建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系難以發(fā)揮實(shí)效。因此，必須強(qiáng)化信息化建設(shè)，構(gòu)建高效、暢通的信息平臺(tái)，每天及時(shí)更新企業(yè)施工與內(nèi)部控制等信息，確保企業(yè)內(nèi)部控制行為的實(shí)時(shí)化和內(nèi)部控制體系的有效性。

四、總結(jié)

建筑施工企業(yè)如何有效加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，首先應(yīng)該以?xún)?nèi)部控制基本規(guī)范為指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的五方面內(nèi)容進(jìn)行全面研究，并以此基礎(chǔ)構(gòu)建起建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)；其次，在堅(jiān)持內(nèi)部控制體系全面性建設(shè)的同時(shí)，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防控等重點(diǎn)機(jī)制的建設(shè)；同時(shí)，應(yīng)適應(yīng)建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)，把內(nèi)部控制體系的建設(shè)落實(shí)到項(xiàng)目部層面上，積極推進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)，促進(jìn)信息的快速流通。