經(jīng)營計(jì)劃在助推中小企業(yè)全面預(yù)算中的作用和意義研究

任榮

摘要：經(jīng)營計(jì)劃和全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營管理的有效手段，兩者之間既存在著明顯區(qū)別，又有著緊密聯(lián)系。本文從分析中小企業(yè)推行全面預(yù)算面臨的困境入手，對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)經(jīng)營的計(jì)劃性，助推企業(yè)全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和可控性進(jìn)行分析探討，期望對(duì)提升中小企業(yè)內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有所幫助。

關(guān)鍵詞：經(jīng)營計(jì)劃;中小企業(yè);全面預(yù)算

一、中小企業(yè)推行全面預(yù)算面臨的困境

（一）預(yù)算編制準(zhǔn)確性不夠

中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，管理體制尚不完善，尤其在預(yù)算管理方面，通常由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，大部分企業(yè)沒有設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)。在預(yù)算編制過程中，財(cái)務(wù)部門牽頭各部門開展預(yù)算編制工作，但是各責(zé)任部門卻以爭(zhēng)取最大化資源、完成考核任務(wù)為目的編制預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算編制偏離各部門運(yùn)營計(jì)劃以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，降低了預(yù)算的可執(zhí)行性。

（二）預(yù)算執(zhí)行控制不到位

中小企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，經(jīng)常出現(xiàn)控制不到位的情況，具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是各責(zé)任部門沒有嚴(yán)格按照預(yù)算控制支出，存在許多預(yù)算外的支出，削弱了預(yù)算執(zhí)行剛性;二是預(yù)算執(zhí)行沒有根據(jù)環(huán)境的變化做出及時(shí)適當(dāng)調(diào)整，使得預(yù)算缺乏彈性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏離預(yù)算目標(biāo);三是預(yù)算調(diào)整隨意性較大，各責(zé)任部門未按照既定程序調(diào)整預(yù)算，使得預(yù)算執(zhí)行控制流于形式，喪失了執(zhí)行預(yù)算的積極性。

（三）預(yù)算分析深入度不足

中小企業(yè)在預(yù)算分析時(shí)只是簡(jiǎn)單對(duì)比預(yù)算值與實(shí)際值，沒有深入分析產(chǎn)生預(yù)算執(zhí)行偏差的原因。在預(yù)算分析時(shí)，主要以財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)分析為依據(jù)，沒有考慮其他業(yè)務(wù)部門的情況，使得預(yù)算分析不全面。在發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差時(shí)，企業(yè)沒有根據(jù)分析做出及時(shí)調(diào)整，嚴(yán)重弱化了預(yù)算分析在預(yù)算管理中的引導(dǎo)作用。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)經(jīng)營的計(jì)劃性，助推企業(yè)全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和可控性

（一）計(jì)劃的實(shí)質(zhì)

經(jīng)營計(jì)劃是企業(yè)在調(diào)查市場(chǎng)需求的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和中長期發(fā)展需要，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以及人力、物力、財(cái)力進(jìn)行綜合規(guī)劃，以達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的一種計(jì)劃體系。經(jīng)營計(jì)劃的時(shí)間跨度為1年，在制定年度經(jīng)營計(jì)劃時(shí)要確定年度目標(biāo)，規(guī)劃年度活動(dòng)，確定經(jīng)營對(duì)策。經(jīng)營計(jì)劃實(shí)質(zhì)是將經(jīng)營目標(biāo)具體化，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各種資源的合理分配，協(xié)調(diào)組織企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序開展，以達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。經(jīng)營計(jì)劃具有以下特點(diǎn)：一是決策性。經(jīng)營計(jì)劃根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行編制，與企業(yè)生存與發(fā)展息息相關(guān)。二是外向性。經(jīng)營計(jì)劃要?jiǎng)討B(tài)平衡企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境之間的密切聯(lián)系，關(guān)注外部影響因素的變動(dòng)。三是綜合性。年度經(jīng)營計(jì)劃主要包括銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、勞動(dòng)工資計(jì)劃、新產(chǎn)品計(jì)劃、物質(zhì)供應(yīng)計(jì)劃、產(chǎn)品成本計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃、技術(shù)組織措施計(jì)劃、設(shè)備維修計(jì)劃等，這些計(jì)劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)依據(jù)。四是激勵(lì)性。經(jīng)營計(jì)劃將企業(yè)利益與員工利益結(jié)合起來，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工共同發(fā)展為目標(biāo)，激勵(lì)員工提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。

（二）計(jì)劃和預(yù)算的聯(lián)系和區(qū)別

經(jīng)營計(jì)劃與全面預(yù)算的聯(lián)系在于以下方面：一是目的相同。兩者都與整個(gè)企業(yè)有關(guān)，屬于企業(yè)內(nèi)部管理手段，并以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益為最終目的;二是前后關(guān)系。經(jīng)營計(jì)劃是預(yù)算編制的前提與依據(jù)，預(yù)算編制是經(jīng)營計(jì)劃的細(xì)化與落實(shí);三是并存關(guān)系。經(jīng)營計(jì)劃是落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié)，能夠明確企業(yè)各部門的年度工作方向，將其作為各部門業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)，全面預(yù)算是對(duì)經(jīng)營計(jì)劃的細(xì)化分解，運(yùn)用明確的數(shù)字促使經(jīng)營計(jì)劃更加嚴(yán)謹(jǐn)和可行，使兩者之間相互作用、統(tǒng)一并存;四是配合關(guān)系。經(jīng)營計(jì)劃是對(duì)全面預(yù)算的宏觀指導(dǎo)，全面預(yù)算是對(duì)經(jīng)營計(jì)劃的貫徹執(zhí)行，兩種只有在相互配合的情況下才能發(fā)揮出最大效用。

經(jīng)營計(jì)劃與全面預(yù)算的區(qū)別在于以下方面：一是表現(xiàn)形式不同。前者是用文字對(duì)經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營活動(dòng)和應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行描述的行動(dòng)方案，后者是用數(shù)字和價(jià)值對(duì)企業(yè)未來進(jìn)行預(yù)測(cè);二是側(cè)重點(diǎn)不同。前者涵蓋經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，側(cè)重于經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，后者以量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為主，側(cè)重于成本的降低和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);三是編制依據(jù)不同。前者根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃、市場(chǎng)環(huán)境、內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行編制，后者根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃和經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行編制;四是編制方法不同。前者采用SWOT分析法進(jìn)行編制，后者采用零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、固定預(yù)算法進(jìn)行編制;五是具體程度不同。前者是對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營情況的宏觀性規(guī)劃，后者是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源的細(xì)致分配，并且經(jīng)營計(jì)劃的實(shí)施需要依靠預(yù)算的執(zhí)行作為保障。

（三）預(yù)算與計(jì)劃融合

1.計(jì)劃是預(yù)算的前提。中小企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃要堅(jiān)持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向編制切實(shí)可行的計(jì)劃方案，確保經(jīng)營計(jì)劃能夠把握市場(chǎng)的特點(diǎn)和變動(dòng)，遵循市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律指導(dǎo)企業(yè)穩(wěn)步經(jīng)營發(fā)展。全面預(yù)算要基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度，將經(jīng)營計(jì)劃作為前提和依據(jù)編制預(yù)算、控制預(yù)算、考核預(yù)算執(zhí)行情況，通過對(duì)經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行數(shù)字化和價(jià)值化處理，并納入財(cái)務(wù)管理體系，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營計(jì)劃目標(biāo)與預(yù)算管理目標(biāo)相統(tǒng)一。在確定預(yù)算目標(biāo)之后，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，調(diào)動(dòng)起各責(zé)任部門編制預(yù)算的積極性，以業(yè)務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，確立財(cái)務(wù)管理的核心地位，讓各責(zé)任部門結(jié)合業(yè)務(wù)計(jì)劃編制預(yù)算，促使各個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)緊密結(jié)合。此外，中小企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略措施進(jìn)行制定，確保企業(yè)日常運(yùn)營與戰(zhàn)略規(guī)劃緊密銜接，避免出現(xiàn)戰(zhàn)略與運(yùn)營相脫節(jié)的問題。在經(jīng)營計(jì)劃和全面預(yù)算共同實(shí)施的過程中，要引入PDCA循環(huán)模式，不斷提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，逐步構(gòu)建起完善的內(nèi)部管理體系。

2.預(yù)算是計(jì)劃的支撐。預(yù)算與計(jì)劃的融合應(yīng)用要充分發(fā)揮預(yù)算的支撐作用，為計(jì)劃的實(shí)施與調(diào)整提供可靠依據(jù)。首先，完善管理組織體系。中小企業(yè)要結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃在全面預(yù)算管理中建立起經(jīng)營計(jì)劃體系，明確經(jīng)營計(jì)劃的管理職能，并且按照要求編制經(jīng)營計(jì)劃建議書和年度經(jīng)營計(jì)劃，為全面預(yù)算打下基礎(chǔ)。其次，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作。在中小企業(yè)管理中，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃是否可行，是否要對(duì)經(jīng)營計(jì)劃做出調(diào)整。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要以經(jīng)營計(jì)劃為主要依據(jù)，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總平衡，并且在預(yù)算執(zhí)行中也要收集準(zhǔn)確、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，與預(yù)算數(shù)據(jù)做出對(duì)比分析，為經(jīng)營計(jì)劃調(diào)整提供科學(xué)的決策依據(jù)。再次，構(gòu)建指標(biāo)體系。中小企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃和全面預(yù)算的指標(biāo)體系構(gòu)建要遵循統(tǒng)籌兼顧、突出業(yè)務(wù)特性的原則選取指標(biāo)，確保計(jì)劃與預(yù)算相融合。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，計(jì)劃與預(yù)算的核心指標(biāo)可確定為營業(yè)收入和利潤，主要指標(biāo)為成本和費(fèi)用，業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)和管理指標(biāo)為資金周轉(zhuǎn)率、市場(chǎng)占有率、應(yīng)收賬款回收率、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等指標(biāo)。通過構(gòu)建起完善的指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績(jī)、經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。

三、總結(jié)

中小企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃和全面預(yù)算都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而采取的有效管理手段。經(jīng)營計(jì)劃是指導(dǎo)企業(yè)及其各部門開展年度工作、明確工作思路的重要文件，也是考核各部門工作業(yè)績(jī)的主要依據(jù)，在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算的過程中發(fā)揮著無可替代的推動(dòng)作用。企業(yè)全面預(yù)算要以經(jīng)營計(jì)劃為依據(jù)進(jìn)行編制，對(duì)經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行數(shù)字化和價(jià)值化處理，確保預(yù)算編制緊密結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，增強(qiáng)預(yù)算的準(zhǔn)確性和可控性，從而不斷提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平，增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力。

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