孫玉峰

摘 要 近些年來，我國的金融體制改革不斷深化，市場經(jīng)濟(jì)體制也在不斷完善，因此作為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的農(nóng)村商業(yè)銀行體系也逐漸變成了以公司法人治理結(jié)構(gòu)。由之前的合作制機(jī)構(gòu)變成了現(xiàn)在的股份制機(jī)構(gòu)，這對農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制提出了更高的要求。所以，充分發(fā)揮農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)作用，將會(huì)從很大程度上預(yù)防農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞 農(nóng)村 商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 措施

在商業(yè)銀行的內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)是重要環(huán)節(jié)之一，同時(shí)也是構(gòu)成元素，保證了內(nèi)部控制的完整性和有效性。在監(jiān)督和控制商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)時(shí)，運(yùn)用的主要方法是審計(jì)評估分析和重點(diǎn)抽查法。近些年來，農(nóng)村商業(yè)銀行在飛速進(jìn)步，因此對內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和管理也提出了越來越高的要求。但是在內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過程中，大量的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞是存在的，這就需要管理層的高度重視，把其中的薄弱環(huán)節(jié)找出來，積極找出對策，提升財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

一、我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)制度方面的現(xiàn)狀

2006年銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》，內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)和職責(zé)等相關(guān)問題在文件中有明確指出。接著，2013年銀監(jiān)會(huì)引發(fā)《商業(yè)銀行公司治理指引》，在此文件中規(guī)定了商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制等相關(guān)內(nèi)容。有了這些文件，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的操作方式和流程得到了有效規(guī)范，指引著農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在正確的道路上發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方面的現(xiàn)狀

目前，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的體系系統(tǒng)在我國已經(jīng)基本建成。從內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)角度來看，專門的內(nèi)部審計(jì)部門在我國農(nóng)村商業(yè)銀行已經(jīng)成立。從實(shí)際建設(shè)的角度來看，審計(jì)部門一般都在各商業(yè)銀行的總行設(shè)立，便于對審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)負(fù)責(zé)，同時(shí)在行政職能上也對銀行行長負(fù)責(zé)，分管的審計(jì)部門也要在各分行設(shè)立。從審計(jì)內(nèi)容的角度來看，就會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)來說，內(nèi)部審計(jì)更加注重經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從審計(jì)方式和手段的角度來講，網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)已經(jīng)引入內(nèi)部審計(jì)，開始無紙化審計(jì)操作。

二、我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）審計(jì)部門的管理機(jī)制不夠完善

審計(jì)部門的管理機(jī)制不夠完善，對業(yè)務(wù)職能和審計(jì)職能也沒有進(jìn)行明確的分工，直接影響到了審計(jì)工作的開展，不能保證審計(jì)項(xiàng)目的獨(dú)立性，進(jìn)而使得審計(jì)意見的可信度和公正性也不能得到保證，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

（二）內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)不夠完善

目前，開發(fā)內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的過程中，審計(jì)接口在系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)過程中未能預(yù)留，易用性優(yōu)化沒辦法完成，就直接導(dǎo)致了審計(jì)的機(jī)構(gòu)不清晰、數(shù)據(jù)較為分散、關(guān)聯(lián)復(fù)雜，在很大程度上使內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建設(shè)受到阻礙。在開發(fā)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的過程中，審計(jì)監(jiān)督體制不夠完善，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的部分環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，阻礙農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的順利進(jìn)行。

（三）審計(jì)部門人員業(yè)務(wù)素質(zhì)需要提高

內(nèi)部審計(jì)工作涉及多個(gè)知識(shí)面，掌握財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)、計(jì)算機(jī)技能、審計(jì)方法、相關(guān)的法律知識(shí)對于開展審計(jì)工作的人員來說是必要的。除此之外，工作人員還應(yīng)該具備較強(qiáng)的表達(dá)能力和分析能力，以便能夠科學(xué)分析和準(zhǔn)確表達(dá)存在的問題。但是在實(shí)際工作中，有一部分工作人員不熟悉業(yè)務(wù)知識(shí)，不能滿足當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的需求。

三、做好農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的措施

（一）拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍

在農(nóng)村商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計(jì)屬于職能部門，效益審計(jì)、制度審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)等是其職能內(nèi)容。由于農(nóng)村商業(yè)銀行具有法人治理和經(jīng)營活動(dòng)的特殊性等特點(diǎn)，所以重點(diǎn)抓住內(nèi)部審計(jì)的法人治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理參與以及評價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，把內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)從經(jīng)營合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門既要檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營合規(guī)性，還要重點(diǎn)檢查內(nèi)控制度的有效性、健全性、效益性、充分性以及業(yè)務(wù)經(jīng)營的安全性，把內(nèi)部審計(jì)的防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的作用充分發(fā)揮出來。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)功能，就需要執(zhí)業(yè)人員熟練掌握各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)部門的專業(yè)知識(shí)。因此，對各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，對判斷、分析能力的學(xué)習(xí)以及審計(jì)技巧方法的學(xué)習(xí)也應(yīng)該不斷加強(qiáng)，才能及時(shí)捕捉業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能把業(yè)務(wù)管理中的漏洞挖掘出來，才能提出有價(jià)值的改進(jìn)建議，才能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的增值功能。

（三）理論與實(shí)踐相結(jié)合，不斷提高工作質(zhì)量

第一，改變思維方式。辯證思維要培養(yǎng)，在判斷和分析時(shí)要實(shí)事求是；創(chuàng)新思維也要培養(yǎng)，要善于提煉新觀點(diǎn)、探索規(guī)律、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)等。第二，質(zhì)量管理要嚴(yán)格。要嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)辦人員和稽核負(fù)責(zé)人的崗位責(zé)任。另外，內(nèi)部審計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人與稽核審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常深入一線開展調(diào)研工作，并且要嚴(yán)格把關(guān)審計(jì)程序的合規(guī)性以及審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和恰當(dāng)性。第三，要抓好成果管理。對于在稽核審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要進(jìn)行深層次的分析，不僅要說透、找準(zhǔn)問題所在，還要深入剖析其產(chǎn)生的原因，提出辦法，將其從根本上解決掉。

（四）全面建立內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)

在內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)中，要把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念引進(jìn)來，把業(yè)務(wù)流程作為主線，進(jìn)行違規(guī)積分管理、查證分析、內(nèi)控評價(jià)、現(xiàn)場審計(jì)及非現(xiàn)場審計(jì)。在進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，可從內(nèi)外部管理要求、經(jīng)營狀況、合規(guī)、內(nèi)控等角度進(jìn)行。在開展內(nèi)部審計(jì)模式時(shí)，把發(fā)展作為目標(biāo)、把治理作為核心、把風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向、把控制作為主線、把業(yè)務(wù)經(jīng)營作為中心，以此實(shí)現(xiàn)快速審計(jì)，建立相關(guān)的信息管理平臺(tái)、審核流程、交流平臺(tái)相配套的知識(shí)庫。

（作者單位為利辛農(nóng)商銀行）endprint