【摘要】在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的影響下，施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已發(fā)生了變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作也欲顯重要。就目前而言，施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制力度仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。從市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展視角來分析，施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作頗受各種外因與內(nèi)因的制約，提升施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不能忽視各方面的影響因素。本文將簡析如何加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，并提出個(gè)人見解。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制

施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心本質(zhì)是用記錄賬單、核對(duì)數(shù)據(jù)、分清職責(zé)與交接的方式來控制企業(yè)籌資與項(xiàng)目投資等業(yè)務(wù)活動(dòng)，可以說，全面加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作能夠輔助企業(yè)做好財(cái)務(wù)決策工作，擴(kuò)展籌集渠道，制定最科學(xué)的投資決策，獲取最大凈利潤。

一、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的類型

從廣義的視角來區(qū)分，施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以分為兩大類型，即一般控制和應(yīng)用控制。其中，一般控制涉及到了三個(gè)方面，即計(jì)算機(jī)控制、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全控制和企業(yè)組織人事控制。對(duì)于計(jì)算機(jī)控制，施工企業(yè)通常會(huì)采取專業(yè)的管理措施，提升計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的自動(dòng)維修能力，確保計(jì)算機(jī)系統(tǒng)能夠自行處理各種基礎(chǔ)故障。一般情況下，企業(yè)組織會(huì)配備專業(yè)的控制系統(tǒng)，當(dāng)前最為常見的計(jì)算機(jī)控制措施有設(shè)備檢驗(yàn)、回聲檢驗(yàn)和重復(fù)檢驗(yàn)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全控制是對(duì)計(jì)算機(jī)控制的進(jìn)一步加強(qiáng)，因?yàn)槠髽I(yè)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)常會(huì)遭受網(wǎng)絡(luò)病毒侵蝕和蓄意破壞，所以保護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)密，維護(hù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性，必須控制好企業(yè)計(jì)信息系統(tǒng)，提前制定完整的補(bǔ)救方案，這樣有助于將經(jīng)濟(jì)損失降到最低限度。企業(yè)組織人事控制的目標(biāo)是明確會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)管理人員之間的分工，確保各部門的正常運(yùn)作與合作性，保持會(huì)計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性，禁止出現(xiàn)營私舞弊現(xiàn)象。此外，要避免非財(cái)會(huì)工作人員查看會(huì)計(jì)信息或者篡改系統(tǒng)。而且，企業(yè)組織在聘用財(cái)會(huì)工作人員時(shí)要嚴(yán)格審核他們的資格證書、工作履歷和信譽(yù)度。對(duì)于在崗職工，應(yīng)該通過定期考察和培訓(xùn)來不斷強(qiáng)化他們的職業(yè)素養(yǎng)。

應(yīng)用控制主要涉及到了輸入控制、處理分析與輸出控制三方面，其中，輸入控制特指運(yùn)用計(jì)算機(jī)輸入法與人機(jī)法來嚴(yán)格審核金額與科目等原始數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的邏輯性與合法性，及時(shí)修改出錯(cuò)的數(shù)據(jù)。如果有必要，就要打印數(shù)據(jù)報(bào)表，并進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)。處理分析是運(yùn)用計(jì)算機(jī)來處理數(shù)據(jù)，一般不用人為干預(yù)，可是，計(jì)算機(jī)難免會(huì)出錯(cuò)，此時(shí)就需要進(jìn)行處理分析與控制，以此確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。最常用的輸出控制方法有三種，即對(duì)照控制、抽樣控制與合計(jì)控制。而且，計(jì)算機(jī)所輸出的數(shù)據(jù)信息只能通過登記的方式發(fā)送給有權(quán)接收的工作人員，這樣有助于保護(hù)企業(yè)數(shù)據(jù)機(jī)密。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素

（一）內(nèi)部影像因素

企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素有內(nèi)因也有外因，內(nèi)部影像因素包括六個(gè)方面，分別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、財(cái)會(huì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)、企業(yè)文化、企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重視程度、企業(yè)權(quán)力分配和數(shù)據(jù)信息處理方法。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行有重要的指導(dǎo)作用，可以避免暗箱操作；如果財(cái)會(huì)工作人員具備崇高的職業(yè)道德修養(yǎng)和嫻熟的計(jì)算機(jī)技能，就可以輔助企業(yè)做好記賬、核算與報(bào)賬工作，維護(hù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全；企業(yè)文化關(guān)系著企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的運(yùn)營，能夠輔助本企業(yè)制定正確的管理方針；企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的重視程度不同，管控工作效果也不盡相同；企業(yè)組織權(quán)力分配問題涉及到了企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的安全與否，關(guān)系著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)處理；數(shù)據(jù)信息處理方法特指工作人員在數(shù)據(jù)加工處理中對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴比例，可以說企業(yè)組織對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的依賴程度不同，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制方法也不同。

（二）外部影響因素

影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的外因包括國家法律法規(guī)、監(jiān)管工作力度、企業(yè)性質(zhì)以及企業(yè)的發(fā)展階段。目前，國家已經(jīng)出臺(tái)了《公司法》和《會(huì)計(jì)法》，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制有明確的指導(dǎo)作用；監(jiān)管力度對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制有重要的調(diào)節(jié)作用；企業(yè)性質(zhì)可以分為國營、民營與外資，性質(zhì)不同，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制管理方式也不同；企業(yè)在不斷的發(fā)展中，不同階段的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制管理方式也存在微妙的差異。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題

目前，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制工作尚且存在五大問題，可以總結(jié)為財(cái)會(huì)工作人員忽視了資金成本的作用，沒有運(yùn)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制優(yōu)化資金成本結(jié)構(gòu)；籌資工作缺乏原則性；部分企業(yè)未能發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制對(duì)投資活動(dòng)的約束；工作人員不夠重視會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全維護(hù)工作；企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度不足。

四、解決對(duì)策

（一）優(yōu)化資金成本結(jié)構(gòu)

節(jié)約企業(yè)支出成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的持續(xù)發(fā)展，優(yōu)化資金成本結(jié)構(gòu)，工作人員應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，注意保持籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和獲取最大經(jīng)濟(jì)利益之間的平衡狀態(tài)，樹立資金成本觀念，善于使用籌資組合與投資組合分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，合理配置資金成本的比例、籌措方向與投資方向。如果籌資渠道和投資動(dòng)向過于單一，必然會(huì)導(dǎo)致籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和獲取最大經(jīng)濟(jì)利益之間的不平衡，嚴(yán)重影響企業(yè)組織的進(jìn)一步發(fā)展。因此，企業(yè)組織要根據(jù)內(nèi)部所擁有的資金成本，合理分配成本結(jié)構(gòu)和投資比例，避免落入資金成本結(jié)構(gòu)畸形的風(fēng)險(xiǎn)中。另一方面，工作人員要注意在財(cái)務(wù)預(yù)算與決策工作和優(yōu)化資金成本結(jié)構(gòu)的過程中發(fā)揮逆向思維的威力，計(jì)算并認(rèn)真核對(duì)本企業(yè)每個(gè)月所獲取的利潤、籌措的資本和支出的費(fèi)用，判斷這個(gè)月的財(cái)務(wù)決策是否正確，以此為尺度，針對(duì)下個(gè)月的資金成本使用方案進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，并結(jié)合資金時(shí)間價(jià)值的觀念，用好復(fù)利，保證企業(yè)能夠持續(xù)賺取最大凈利潤。

（二）選擇最佳籌資方案

工作人員在決策籌資活動(dòng)時(shí)理應(yīng)大力堅(jiān)持四項(xiàng)原則，即規(guī)模適當(dāng)原則、籌措及時(shí)原則、來源合理原則、方式經(jīng)濟(jì)原則，并熟知規(guī)模適當(dāng)原則的內(nèi)涵是在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不同時(shí)期對(duì)資金量會(huì)有所不同，工作人員要對(duì)具體狀況進(jìn)行認(rèn)真研究與分析，采用一定的方法，對(duì)資金的需求量進(jìn)行預(yù)測和認(rèn)真核對(duì)，確定合理的籌資規(guī)模；籌措及時(shí)原則要求在籌集資金時(shí)，必須合理安排籌資時(shí)間，實(shí)時(shí)獲取所需資金；來源合理原則的意義是不同來源的資金，對(duì)于企業(yè)的收益和成本會(huì)產(chǎn)生不同影響，因此，工作人員在為企業(yè)組織選擇資金來源時(shí)要認(rèn)真研究資金來源渠道和資金市場的情況，合理選擇資金來源；方式經(jīng)濟(jì)原則要求工作人員在輔助本企業(yè)進(jìn)行籌資時(shí)，要認(rèn)真研究各種籌資方式，確定最佳時(shí)間。endprint

（三）制定科學(xué)的投資決策

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來講，投資是一項(xiàng)將資金投入到企業(yè)組織的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中并從中獲取凈額利潤的財(cái)務(wù)工作。對(duì)于施工企業(yè)來講，項(xiàng)目投資管理存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，因此，要發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制在投資項(xiàng)目中的積極作用，必須制定科學(xué)的投資決策，用動(dòng)態(tài)角度比較所有備選的投資方案在不同時(shí)期所需要的投資成本和獲取的投資報(bào)酬，選擇最佳投資方案，提高資金成本的使用效益，避免資金成本浪費(fèi)與閑置。工作人員在輔助本企業(yè)組織選擇投資管理方案時(shí)應(yīng)做好四步工作，第一步是要全面開展市場調(diào)研活動(dòng)，從中尋找和緊抓最佳投資機(jī)會(huì)；運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)搜集和整理資料，認(rèn)真研究與核對(duì)本企業(yè)組織所擁有的資金成本，綜合分析可行投資項(xiàng)目；第三步，選用備選的投資決策時(shí)，要編撰完善的資金成本預(yù)算，做好記賬工作。選定最佳投資項(xiàng)目之后，工作人員要著手編撰資金成本預(yù)算，保持賬目的真實(shí)性，綜合評(píng)估投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況，科學(xué)分析所選定的投資方案及其分年度的用款額度與投資項(xiàng)目平均每一年所需要的投入資本總量，以此為依據(jù)籌措資本，從而確保投資項(xiàng)目能夠順利進(jìn)展，爭取早日獲得最大的投資效益；第四步，全面監(jiān)督投資預(yù)算的執(zhí)行工作，適當(dāng)控制企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。

（四）做好企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)工作

財(cái)會(huì)工作人員要協(xié)助本企業(yè)組織定期維護(hù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，防止重要信息泄密，定期維修計(jì)算機(jī)安全系統(tǒng)，為計(jì)算機(jī)安裝高級(jí)防毒軟件，防止企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)被纂改或者非法入侵，及時(shí)清除安全威脅因素。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度

施工企業(yè)必須重視加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部門的監(jiān)督作用，提升監(jiān)管力度。此外，企業(yè)管理人員需要結(jié)合各種影響因素，調(diào)整領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格，創(chuàng)新企業(yè)文化，貫徹落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)本企業(yè)的性質(zhì)和發(fā)展目標(biāo)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行柔性管理和民主管理。

五、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，確保本企業(yè)獲取最大利益，必須重視優(yōu)化資金成本結(jié)構(gòu)，選擇最佳籌資方案，制定科學(xué)的項(xiàng)目投資決策，定期維護(hù)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度。

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作者簡介：李偉（1966-），女，漢族，大學(xué)專科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制。endprint