□ 楊英杰

一、當(dāng)前銀行業(yè)審計(jì)工作存在的薄弱環(huán)節(jié)

（一）審計(jì)手段單一，審計(jì)范圍存在薄弱區(qū)域。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)技術(shù)的不斷發(fā)展，我國(guó)銀行業(yè)的發(fā)展日新月異，各種中間業(yè)務(wù)、金融衍生產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，以外匯結(jié)算、信用證、貿(mào)易融資等為代表的國(guó)際業(yè)務(wù)在銀行業(yè)務(wù)中占比不斷上升，各種創(chuàng)新支付工具的不斷涌現(xiàn)，都給銀行業(yè)的審計(jì)工作提出了更高要求，但是目前銀行的內(nèi)部審計(jì)中現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)占比較多，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的覆蓋度局限性較大，同時(shí)較少涉及上述業(yè)務(wù)領(lǐng)域，也缺乏有效的應(yīng)對(duì)辦法。

（二）審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一。以某國(guó)有大型商業(yè)銀行為例，審計(jì)人員以財(cái)會(huì)、信貸審計(jì)專(zhuān)業(yè)人員為主，對(duì)本專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域較為熟悉但缺乏綜合經(jīng)濟(jì)理論、其他金融專(zhuān)業(yè)知識(shí)。近幾年來(lái)，銀行業(yè)的審計(jì)目標(biāo)已從過(guò)去查處財(cái)務(wù)收支違規(guī)問(wèn)題開(kāi)始向金融經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題轉(zhuǎn)變，審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，但由于人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)的限制，不能很好地貫徹落實(shí)。

（三）審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新能力不強(qiáng)。審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新能力不強(qiáng)，目前除現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)外，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)主要依靠計(jì)算機(jī)審計(jì)，但由于缺乏有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員，計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用還不夠廣泛，在除財(cái)務(wù)核查的其他金融業(yè)務(wù)審計(jì)上還不能有效地運(yùn)用，不能有效地對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。這是制約內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量的一個(gè)重要因素。

（四）內(nèi)部審計(jì)為促進(jìn)金融體制改革及各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的服務(wù)意識(shí)尚待加強(qiáng)。目前的內(nèi)部審計(jì)還停留在查處問(wèn)題、促進(jìn)問(wèn)題整改這一層面上，在金融改革、發(fā)展、機(jī)制創(chuàng)新等方面缺乏宏觀服務(wù)意識(shí)，提出的建議和意見(jiàn)偏重微觀，高度不夠。同時(shí)，對(duì)金融業(yè)的管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)尚停留在現(xiàn)有階段，沒(méi)有較長(zhǎng)期的分析預(yù)測(cè)。

二、新常態(tài)下做好銀行業(yè)審計(jì)工作的建議

（一）創(chuàng)新審計(jì)理念。不斷增強(qiáng)審計(jì)服務(wù)意識(shí)，注重審計(jì)價(jià)值創(chuàng)造，推動(dòng)審計(jì)自身轉(zhuǎn)型，要將原有傳統(tǒng)的著重于真實(shí)性、合法性為主監(jiān)督檢查的理念，向服從于商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展，圍繞公司治理目標(biāo)，樹(shù)立價(jià)值增值型審計(jì)理念轉(zhuǎn)變。中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行原黨委書(shū)記、董事長(zhǎng)劉士余同志在全行審計(jì)局局長(zhǎng)會(huì)議講話(huà)時(shí)指出：“各分局要樹(shù)立‘守土有責(zé)’的意識(shí)，既要承擔(dān)做好總局系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)防范的審計(jì)任務(wù)，同時(shí)也要對(duì)轄區(qū)內(nèi)分行的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，切實(shí)防范區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)的蔓延”。這里的“守土有責(zé)”就是一種全新的審計(jì)理念。

1.由階段性檢查變?yōu)槌掷m(xù)性監(jiān)測(cè)。常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，只是在某一特定時(shí)間開(kāi)展業(yè)務(wù)審計(jì)，而“守土有責(zé)”強(qiáng)調(diào)常態(tài)化審計(jì)監(jiān)督，對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)發(fā)展持續(xù)跟蹤監(jiān)測(cè)，既包括對(duì)已發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行督促整改，也包括對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的挖掘，以及對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)的預(yù)判。因此，“守土有責(zé)”是一項(xiàng)只有階段性總結(jié)、沒(méi)有結(jié)束期限的工作，是常態(tài)化的審計(jì)監(jiān)測(cè)要求。

2.由特定業(yè)務(wù)檢查變?yōu)槿鞒瘫O(jiān)督。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等常規(guī)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，審計(jì)總是針對(duì)一個(gè)時(shí)間范圍內(nèi)的特定業(yè)務(wù)開(kāi)展，通過(guò)對(duì)樣本的審計(jì)，達(dá)到評(píng)價(jià)某項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的目的。而“守土有責(zé)”強(qiáng)調(diào)的是全面了解轄區(qū)分行經(jīng)營(yíng)管理情況，沒(méi)有業(yè)務(wù)種類(lèi)限制，是對(duì)全行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全范圍、全流程監(jiān)督，是全面性的審計(jì)監(jiān)測(cè)要求。

3.以促進(jìn)發(fā)展為目標(biāo)?！笆赝劣胸?zé)”的目的在于督促金融機(jī)構(gòu)防范風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)健發(fā)展，是以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題為手段、促進(jìn)發(fā)展為目標(biāo)，是審計(jì)監(jiān)督職能和服務(wù)職能的有機(jī)結(jié)合，充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)保駕護(hù)航的審計(jì)價(jià)值，是效益性的審計(jì)監(jiān)測(cè)要求。

4.具有全員性特征。常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目通常按方案要求抽調(diào)一定數(shù)量的審計(jì)人員參加，而“守土有責(zé)”要求有崗就有責(zé)，每一名審計(jì)人員都負(fù)有對(duì)所在崗位業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)測(cè)的職責(zé)，不是某一個(gè)時(shí)間點(diǎn)、某一些人有責(zé)，而是全局有責(zé)、全員有責(zé)，是全體性的審計(jì)監(jiān)測(cè)要求。

（二）改進(jìn)審計(jì)手段，創(chuàng)新審計(jì)方法。

1.充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)手段。運(yùn)用計(jì)算機(jī)手段開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)是銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的大趨勢(shì)，運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，能實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)手工審計(jì)無(wú)法完成的工作，極大地提高審計(jì)時(shí)效，擴(kuò)寬審計(jì)的工作范圍和內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)由集中性現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主向日常非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的方式轉(zhuǎn)變。以農(nóng)行為例，農(nóng)行審計(jì)局開(kāi)發(fā)上線(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)子系統(tǒng)，給非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)項(xiàng)目提供強(qiáng)大的系統(tǒng)支持，體現(xiàn)出了趨勢(shì)研判、風(fēng)險(xiǎn)跟蹤、全面監(jiān)測(cè)、自動(dòng)預(yù)警和系統(tǒng)展示五大特點(diǎn)，從不同層面實(shí)現(xiàn)監(jiān)測(cè)目標(biāo)，審計(jì)人員可以通過(guò)系統(tǒng)開(kāi)展排查風(fēng)險(xiǎn)、鎖定疑點(diǎn)等審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，在足不出戶(hù)的情況下完成風(fēng)險(xiǎn)篩選和初步分析。

2.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能簡(jiǎn)單定位于銀行經(jīng)營(yíng)狀況，更要以銀行客戶(hù)為中心，資金為導(dǎo)向，以混業(yè)經(jīng)營(yíng)的視角審視金融業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，揭示漏洞，防止系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。要關(guān)口前移，從事后查處轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮懈櫥蚴虑胺婪?，從事后“救火”逐步轉(zhuǎn)向事前切斷“火源”，從體制、機(jī)制、制度和管理等層面，多角度、多視野、深入客觀地分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，揭示體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，發(fā)揮審計(jì)的建設(shè)性作用。

3.借助“大數(shù)據(jù)”開(kāi)展審計(jì)工作。隨著移動(dòng)金融、網(wǎng)絡(luò)金融的發(fā)展，金融業(yè)交易數(shù)據(jù)更是以前所未有的速度膨脹。海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)銀行的審計(jì)工作也提出了新的要求。所以我們必須重視“大數(shù)據(jù)”在審計(jì)工作中的應(yīng)用，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析可以促使審計(jì)由抽樣審計(jì)向全量審計(jì)轉(zhuǎn)變，立項(xiàng)由專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；審計(jì)視角由單一業(yè)務(wù)條線(xiàn)向跨業(yè)務(wù)條線(xiàn)轉(zhuǎn)變；審計(jì)時(shí)點(diǎn)由事后查處向事后查處與事后事中控制并重轉(zhuǎn)變。

（三）抓好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的前提，也是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的核心，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低最終取決于人的業(yè)務(wù)素質(zhì)和主觀意愿。

1.抓好思想教育工作。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)必須把思想教育放在首位，端正態(tài)度做好審計(jì)工作，為提高審計(jì)質(zhì)量展打好基礎(chǔ)。一是注重加強(qiáng)對(duì)中國(guó)特色社會(huì)主義理論體系的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)社會(huì)主義核心價(jià)值體系教育；二是加深員工對(duì)審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)員工的使命感和自豪感；三是從抓愛(ài)崗敬業(yè)入手，激發(fā)員工工作的熱情；四是幫助員工發(fā)現(xiàn)自己的職業(yè)優(yōu)勢(shì)，重新認(rèn)識(shí)自己。

2.優(yōu)化審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)配置。目前，審計(jì)隊(duì)伍存在知識(shí)結(jié)構(gòu)不能滿(mǎn)足審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要的現(xiàn)實(shí)矛盾。改進(jìn)知識(shí)結(jié)構(gòu)是提升審計(jì)質(zhì)量的業(yè)務(wù)保障。改進(jìn)知識(shí)結(jié)構(gòu)可以從單位和個(gè)人兩個(gè)角度著手。從單位角度來(lái)講，可以以集中培訓(xùn)、研討會(huì)、知識(shí)競(jìng)賽、課題研究、考試測(cè)評(píng)等形式開(kāi)展。從個(gè)人角度來(lái)講，可以通過(guò)自學(xué)、交流討論、在職教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)考試、交流討論等方式開(kāi)展。

3.提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)。審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)水平?jīng)Q定審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。審計(jì)人員應(yīng)著力提高業(yè)務(wù)能力，做到愛(ài)崗、敬業(yè)、專(zhuān)業(yè)和精業(yè)。一是提高政策把握能力，要正確正解和把握總行黨委、董事會(huì)的戰(zhàn)略方針，并將其貫徹到審計(jì)實(shí)踐中去；二是提高分析查證能力，要鍛煉職業(yè)敏感性，透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，深入提示違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題；三是提高溝通協(xié)調(diào)能力，妥善與被審計(jì)單位協(xié)調(diào)溝通，接受審計(jì)建議，切實(shí)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控；四是提高文字表達(dá)能力，注重總結(jié)歸納，加強(qiáng)相互交流，不斷提高審計(jì)底稿和報(bào)告等審計(jì)文本的質(zhì)量。

4.優(yōu)化績(jī)效考核機(jī)制。針對(duì)審計(jì)工作特點(diǎn)，將定量考核與定性考核相結(jié)合，將業(yè)績(jī)與審計(jì)人員完成項(xiàng)目質(zhì)量、成果運(yùn)用、審計(jì)創(chuàng)新等掛鉤，建立和完善符合內(nèi)部審計(jì)實(shí)際需要、符合形勢(shì)發(fā)展需要的考核制度和管理辦法；有效發(fā)揮績(jī)效考核機(jī)制的導(dǎo)向作用，圍繞提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和科學(xué)發(fā)展的要求，對(duì)考核內(nèi)容進(jìn)行不斷地修訂完善，工作業(yè)績(jī)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能的發(fā)揮，激發(fā)審計(jì)人員的工作積極性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的全面提升。