環(huán)保稅來了！

您準(zhǔn)備好了嗎？

誰要繳納環(huán)保稅？稅額如何計(jì)算？怎么繳納？這些疑問，由我們來為您一一解答。

一、實(shí)施時(shí)間

2016年12月25日十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》自2018年1月1日起施行。

二、立法目的

為了保護(hù)和改善環(huán)境，減少污染物排放，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)。

那么，哪些納稅人需要繳納環(huán)保稅呢？又有哪些納稅人不需繳納或免征呢？

三、納稅人

需要繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅人

在中華人民共和國領(lǐng)域或中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。（即直接向環(huán)境排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織為納稅人）

不需繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅人

向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不用繳納環(huán)境保護(hù)稅。

可免征環(huán)境保護(hù)稅的納稅人

有下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的；

2.機(jī)動車、鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的；

3.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的；

4.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的；

5.國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。

但是，如果您屬于需繳納環(huán)保稅的納稅人，以下內(nèi)容將十分重要！因?yàn)檫@是關(guān)系到“交多少”的問題。

四、計(jì)算方法

應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定（如下圖所示）

工業(yè)噪聲

大氣污染物、水污染物、固體廢物應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)X適用稅額

應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)=該污染物的排放量/該污染物的污染當(dāng)量值

應(yīng)稅固體廢物的污染當(dāng)量數(shù)=產(chǎn)生量-綜合利用量（免征）- 儲存量和處置量（不屬于直接向環(huán)境排放污染物）

應(yīng)稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計(jì)算：

a.納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算；

b.納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設(shè)備的，按照監(jiān)測機(jī)構(gòu)出具的符合國家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計(jì)算；

c.因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務(wù)院環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計(jì)算；

d.不能按照本條第一項(xiàng)至第三項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護(hù)主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計(jì)算。

每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序。

每一排放口的應(yīng)稅水污染物，按照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，對其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

（省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物項(xiàng)目數(shù)，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。）

重點(diǎn)來了，請跟著舉一反三！例題帶你學(xué)會計(jì)算環(huán)保稅。

大氣污染物

某企業(yè)8月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氫各100千克，假設(shè)大氣污染物每污染當(dāng)量稅額按《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》最低標(biāo)準(zhǔn)1.2元計(jì)算，該企業(yè)只有一個排放口。請計(jì)算企業(yè)8月大氣污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（結(jié)果保留兩位小數(shù)）

大所污染物污染當(dāng)量值（千克）

第一步，計(jì)算各污染物的污染當(dāng)量數(shù)

二氧化硫：10/0.95=10.53

氟化物：10/0.87=11.49

一氧化碳：100/16.7=5.99

氯化氫：100/10.75=9.3

第二步，按污染物的污染當(dāng)量數(shù)排序

（每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，對前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅）

氟化物（11.49）＞二氧化硫(10.53)＞氯化氫(9.3)＞一氧化碳(5.99 )

選取前三項(xiàng)污染物

第三步，計(jì)算應(yīng)納稅額

氟化物：11.49*1.2=13.79（元）

二氧化硫：10.53*1.2=12.63（元）

氯化氫：9.3*1.2=11.16（元）

水污染物

某企業(yè)8月向水體直接排放第一類水污染物總汞、總鎘、總鉻、總砷、總鉛、總銀各10千克。排放第二類水污染物懸浮物（SS）、總有機(jī)碳（TOC）、揮發(fā)酚、氨氮各10千克。假設(shè)水污染物每污染當(dāng)量稅額按《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》最低標(biāo)準(zhǔn)1.4元計(jì)算，請計(jì)算企業(yè)8月水污染物應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（結(jié)果保留兩位小數(shù)）

第一步，計(jì)算第一類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)

總汞：10/0.0005=20000

第一類水污染物當(dāng)量值（千克）

第一類水污染物當(dāng)量值（千克）

總鎘：10/0.005=2000

總鉻：10/0.04=250

總砷：10/0.02=500

總鉛：10/0.025=400

總銀：10/0.02=500

第二步，對第一類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序

（每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅）

總汞（20000）＞總鎘（2000）＞總砷（500）=總銀（500）＞總鉛（400）＞總鉻（250）

選取前五項(xiàng)污染物

第三步，計(jì)算第一類水污染物應(yīng)納稅額

總汞：20000*1.4=28000（元）

總鎘：2000*1.4=2800（元）

總砷：500*1.4=700（元）

總銀：500*1.4=700（元）

總鉛：400*1.4=560（元）

第四步，計(jì)算第二類水污染物的污染當(dāng)量數(shù)

懸浮物（SS）：10/4=2.5

總有機(jī)碳（TOC）:10/0.49=20.41（《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》中，對同一排放口中的化學(xué)需氧量、生化需氧量和總有機(jī)碳，只征收一項(xiàng)。按三者中污染當(dāng)量數(shù)最高的一項(xiàng)收取）

揮發(fā)酚：10/0.08=125

氨氮：10/0.8=12.5

第五步，對第二類水污染物污染當(dāng)量數(shù)排序

（每一排放口的應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對其他類水污染物按照前三項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。）

揮發(fā)酚（125）＞總有機(jī)碳（20.41）＞氨氮（12.5）＞懸浮物（2.5）

第六步，計(jì)算第二類水污染物應(yīng)納稅額

揮發(fā)酚：125*1.4=175（元）

總有機(jī)碳：20.41*1.4=28.57（元）

氨氮：12.5*1.4=17.5（元）

固體廢物

假設(shè)某企業(yè)8月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦300噸（符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸。計(jì)算該企業(yè)8月尾礦應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。

（1000-300-200）*15=7500（元）

固體廢物

工業(yè)噪音

假設(shè)某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所，只在晝間生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為1類，生產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生噪聲為60分貝，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為55分貝，沿邊界長度超100米只有一處噪聲超標(biāo)。該企業(yè)當(dāng)月生產(chǎn)21天，生產(chǎn)的時(shí)候產(chǎn)生的噪聲均為55分貝。請計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅。

由上述超標(biāo)分貝數(shù)：60-55=5（分貝） 根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》，可得出該企業(yè)當(dāng)月噪聲污染應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅700元。

抽樣測算

假設(shè)某規(guī)模化養(yǎng)殖場8月飼養(yǎng)了100頭牛，500頭豬，30000羽雞。該養(yǎng)殖場適用抽樣測算法，請計(jì)算該養(yǎng)殖場8月份的污染當(dāng)量數(shù)。

100/0.1=1000 500/1=500 30000/30=1000

禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物污染當(dāng)量值

(本表僅適用干計(jì)算無法進(jìn)行實(shí)際監(jiān)側(cè)或者物料衡算的禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)等小型排污者的水污染物污染當(dāng)量數(shù))

禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染物污染當(dāng)量值

五、如何申報(bào)？

環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納,自季度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳款。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納, 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳款。

六、“費(fèi)改稅”的變化

問：原來收取排污費(fèi)時(shí)，環(huán)境保護(hù)部門到企業(yè)實(shí)地檢查，并計(jì)算出需繳納的排污費(fèi)，現(xiàn)在需要如何繳納環(huán)境保護(hù)稅？

答：現(xiàn)在納稅人需通過網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、上門申報(bào)等方式自行申報(bào)，并根據(jù)自行申報(bào)的數(shù)據(jù)自行計(jì)算應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅金額。

問：如果我不會計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅怎么辦？

答：地稅部門會聯(lián)合環(huán)境保護(hù)部門展開相關(guān)培訓(xùn)，我們會采取納稅人課堂、派發(fā)宣傳手冊、微信、門戶網(wǎng)站等多渠道進(jìn)行宣傳，相關(guān)宣傳請持續(xù)關(guān)注我們的微信公眾號。

問：對于超過標(biāo)準(zhǔn)排放污染物的企業(yè)有何懲罰？

答：環(huán)境保護(hù)稅是對納稅人排放污染物的數(shù)量計(jì)稅，稅務(wù)部門按污染物排放的總數(shù)收取環(huán)境保護(hù)稅，環(huán)境保護(hù)部門會對超過標(biāo)準(zhǔn)排放污染物的企業(yè)超出標(biāo)準(zhǔn)部分進(jìn)行處罰。如果依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物超過標(biāo)準(zhǔn)排放，超過部分不能免稅哦。

問：環(huán)境保護(hù)稅采用自行申報(bào)的方式，如果有個別納稅人不按真實(shí)數(shù)據(jù)填寫，稅務(wù)部門如何保證稅收的公平性？

答：稅務(wù)部門會對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，并將相關(guān)數(shù)據(jù)傳遞給環(huán)境保護(hù)部門。同時(shí)，對于發(fā)現(xiàn)的異點(diǎn)數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門會提請環(huán)境保護(hù)部門進(jìn)行復(fù)核。稅務(wù)部門和環(huán)境保護(hù)部門的合作是十分緊密的喔，稅務(wù)部門負(fù)責(zé)環(huán)境保護(hù)稅的征收管理，環(huán)境保護(hù)部門負(fù)責(zé)對污染物進(jìn)行監(jiān)測管理。兩部門將共同努力，守護(hù)祖國的青山綠水。