浦紹開

【摘 要】企業(yè)的全面預(yù)算管理工作是以市場為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)體制下的必然產(chǎn)物。利用全面預(yù)算管理工作可以將企業(yè)內(nèi)的人力資源、物資、資金等進(jìn)行合理分配，并制定最科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，以謀求同行業(yè)市場當(dāng)中的穩(wěn)定發(fā)展。本人介紹了企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義，分析了目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題，并在此基礎(chǔ)上提出對策建議。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；企業(yè)戰(zhàn)略；財(cái)務(wù)管理

一、 企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)預(yù)算是在戰(zhàn)略規(guī)劃和決策基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反映特定期間的資源配置狀況和經(jīng)營活動的詳細(xì)安排。預(yù)算管理是所有企業(yè)管理工作的核心內(nèi)容，并且也是企業(yè)全面戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃的基礎(chǔ)保障。企業(yè)的全面預(yù)算管理工作從實(shí)質(zhì)上來說是對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的一種全面剖析，也是現(xiàn)代以市場為主導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)體制下的必然產(chǎn)物。具有以下重要的現(xiàn)實(shí)意義：

1.有利于企業(yè)部門目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有機(jī)統(tǒng)一

企業(yè)是組織社會化大生產(chǎn)的營利組織，是市場經(jīng)濟(jì)的主體。企業(yè)在總體戰(zhàn)略目標(biāo)及戰(zhàn)略計(jì)劃的指導(dǎo)下，更加注重企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理，強(qiáng)化企業(yè)管理的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)職能，才能讓所有職能部門和所屬單位的子目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)統(tǒng)一，從而使得投資者的戰(zhàn)略決策與經(jīng)營者的管理行為相一致。這種管理格局無疑需要企業(yè)全面預(yù)算管理將企業(yè)各職能部門的管理工作和所屬單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動連貫起來，從而提高企業(yè)整體的管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。

2.有利于建立和實(shí)施財(cái)務(wù)管理制度

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制與企業(yè)體制都發(fā)生了重大的變化。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動已成為連接市場和企業(yè)的橋梁和紐帶，不再是簡單的資金收付活動，而是包括資金籌措、投資決策與日常管理等多項(xiàng)內(nèi)容在內(nèi)的十分復(fù)雜的活動。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)活動性質(zhì)的轉(zhuǎn)變，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的管理提出了更高的要求?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，不僅要對不同的投資方案進(jìn)行比較和選擇，還要為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動籌措資金涉及對資金的日常運(yùn)用進(jìn)行管理。企業(yè)能否有效地預(yù)算所需資金金額，是否能有效地籌集資金，并將其配置在適當(dāng)?shù)牡胤降?，這些企業(yè)財(cái)務(wù)活動的有效與否不僅關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展，而且將影響整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，企業(yè)迫切需要建立一個(gè)與市場經(jīng)濟(jì)體制、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動性質(zhì)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，而現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理機(jī)制的有效基礎(chǔ)是實(shí)行全面預(yù)算管理。

二、 目前企業(yè)全面預(yù)算面臨的主要問題

1.對實(shí)行全面預(yù)算認(rèn)識不夠

雖然大多數(shù)企業(yè)都實(shí)行全面預(yù)算工作，但絕大多數(shù)企業(yè)管理層還未對這一工作抱有足夠的重視，使得該項(xiàng)工作很難發(fā)揮其引誘的效果。大多數(shù)企業(yè)管理者均將管理的注意力放在經(jīng)營管理和效益管理上，對于財(cái)務(wù)人員工作的要求也僅停留在對財(cái)務(wù)支出的評估，但現(xiàn)在的市場競爭日趨激烈，單純的財(cái)務(wù)核算已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需求，如果管理者還無法擺脫這一困境，就會嚴(yán)重影響企業(yè)在市場中的競爭力。

2.預(yù)算管理制度體系不健全

現(xiàn)代很多企業(yè)未建立科學(xué)合理的預(yù)算管理制度，或者雖建立科學(xué)合理的預(yù)算管理制度，但制度形同虛設(shè)，沒有真正將制度運(yùn)用于預(yù)算編制、運(yùn)行中去，嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行效果，編制預(yù)算的目的性不強(qiáng)。企業(yè)編制出來的預(yù)算很多是為了預(yù)算而編制預(yù)算，編織出來的預(yù)算結(jié)果無法合理利用或者利用效果不是很理想，沒有將預(yù)算管理和企業(yè)管理、財(cái)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合起來。而且即使有預(yù)算目標(biāo)，也沒有具體細(xì)化、量化，不能通過全員共同參與實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。首先，編制預(yù)算的基礎(chǔ)工作就是業(yè)務(wù)或項(xiàng)目業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作，項(xiàng)目或業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作缺乏科學(xué)、合理、規(guī)范的流程，勢必會影響企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性和有效性。其次，在什么時(shí)間編制預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果多時(shí)候編制出來，沒有硬性規(guī)定，預(yù)算管理缺乏實(shí)效性。最后，在進(jìn)行年度考核時(shí)，只將企業(yè)考核與上年度實(shí)際數(shù)對比考核，未將企業(yè)考核與企業(yè)預(yù)算有機(jī)地結(jié)合起來，以至于嚴(yán)重影響預(yù)算制度建設(shè)，甚至影響內(nèi)部控制制度建設(shè)；編制程序和方法不盡合理，缺乏科學(xué)性和時(shí)效性。

3.編制全面預(yù)算責(zé)任組織機(jī)構(gòu)與流程不合理

當(dāng)前，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算全部由財(cái)務(wù)部編制，沒有實(shí)行全員參與，且編制流程、方式缺乏合理性，均是在原有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制，這使得相應(yīng)的數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，就會導(dǎo)致項(xiàng)目投資的預(yù)算過大或過低，使得企業(yè)內(nèi)資金流通發(fā)生障礙，管理者無法準(zhǔn)確了解企業(yè)的投資情況，很容易產(chǎn)生過度投資的問題，使得企業(yè)陷入財(cái)政困境當(dāng)中。

4.缺乏預(yù)算控制的有效性

在預(yù)算執(zhí)行過程中，出于各種不同的目的，使預(yù)算方案和指標(biāo)不能堅(jiān)持執(zhí)行，經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支還是十分隨意，導(dǎo)致預(yù)算管理虎頭蛇尾，違背預(yù)算的“剛性原則”，同時(shí)未考慮環(huán)境變化、或有事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)性變化對預(yù)算執(zhí)行的影響。沒有按照嚴(yán)格的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，對例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，不能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。

5.預(yù)算管理隊(duì)伍的素質(zhì)不高

預(yù)算管理是企業(yè)管理的一部分，因此要求預(yù)算管理人員充分了解企業(yè)的各種業(yè)務(wù)實(shí)際情況，熟悉企業(yè)預(yù)算編制流程、方法、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果運(yùn)用、考核、企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度等。但實(shí)際工作中，企業(yè)預(yù)算管理人員對上述素質(zhì)要求匱乏，這主要原因：一是企業(yè)不重視對現(xiàn)有預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)的提升，對預(yù)算管理知識的學(xué)習(xí)不夠重視，企業(yè)不能為企業(yè)提供良好的學(xué)習(xí)機(jī)會，及時(shí)更新知識體系，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)工作能力；二是企業(yè)預(yù)算管理人員和部門之間缺乏溝通，沒有召開專題會議進(jìn)行協(xié)調(diào)，預(yù)算部門之間缺乏交流，預(yù)算不全面，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生消極甚至阻礙作用。

三、 推進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理建設(shè)的對策建議

1.提高企業(yè)管理者對全面預(yù)算的意識

企業(yè)管理者應(yīng)了解財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的內(nèi)容和重要性，明確預(yù)算管理對風(fēng)險(xiǎn)控制的影響，提升管理者的重視程度。高層管理者應(yīng)制定相應(yīng)的獎懲制度，激發(fā)管理人員和財(cái)務(wù)人員工作的積極性，進(jìn)而推動預(yù)算管理工作的建立。endprint

2.健全全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理制度主要是按照企業(yè)的整體戰(zhàn)略，以企業(yè)的資金為重要內(nèi)容，層層分解指標(biāo)，對企業(yè)下屬部門下達(dá)經(jīng)營目標(biāo)，全面管理企業(yè)活動，對下屬部門實(shí)現(xiàn)的業(yè)績進(jìn)行考核與評價(jià)的內(nèi)部制度。企業(yè)要對預(yù)算管理制度存在的問題，相應(yīng)地完善預(yù)算管理制度：（1）應(yīng)建立企業(yè)全面預(yù)算管理制度，確定成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，組成人員名單，明確預(yù)算管理編制責(zé)任部門，明確預(yù)算管理人員和部門的職能職責(zé)范圍，工作分工明確，這有利于預(yù)算管理人員工作目標(biāo)明確，有利于預(yù)算職能部門和管理人員有計(jì)劃、有針對性地開展工作，做到有的放矢，能發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，有利于節(jié)約預(yù)算管理成本，有利于提高工作效率。（2）企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算考核獎懲制度，應(yīng)建立企業(yè)預(yù)算考核獎獎懲制度，對業(yè)績突出、做得好的部門和人員應(yīng)給予獎勵(lì)，包括物質(zhì)獎勵(lì)和精神鼓勵(lì)，讓企業(yè)職工充分展示自身價(jià)值。（3）建立科學(xué)合理的預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)分解下達(dá)年度、季度、月度預(yù)算指標(biāo)體系，實(shí)行定期預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度，召開預(yù)算執(zhí)行情況分析會議，了解企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況，從定性和定量兩方面采用不同的預(yù)算分析方法進(jìn)行分析，找出問題和原因，提出改進(jìn)企業(yè)管理的措施及建議。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理的執(zhí)行與監(jiān)督力度

企業(yè)在制定預(yù)算管理制度和方案時(shí)，必須適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略需求，并且能夠保證其在企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門間具有良好的連貫性，提升各部門之間的協(xié)作效率。這就需要預(yù)算管理部門極強(qiáng)的執(zhí)行力度，增加對預(yù)算工作的監(jiān)督，并且制定細(xì)化責(zé)任制，明確每位人員的職位和責(zé)任，當(dāng)問題發(fā)生后需及時(shí)對責(zé)任人進(jìn)行處罰。

企業(yè)的預(yù)算管理是一個(gè)周期較長的工作，在工作開展過程中的監(jiān)督工作更加重要，沒有監(jiān)督工作制度，就會導(dǎo)致預(yù)算管理工作無法落實(shí)，對預(yù)算執(zhí)行部門形成不了合理的監(jiān)督體系。監(jiān)督力度不足就會導(dǎo)致員工工作懈怠，從而降低了預(yù)算工作的執(zhí)行效果。

4.提高預(yù)算管理人員素質(zhì)

強(qiáng)化公司員工的培訓(xùn)工作，重點(diǎn)提升管理人員的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力，從而提升企業(yè)整體人員素質(zhì)。全面預(yù)算管理針對的是企業(yè)的整體經(jīng)營活動和戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)對企業(yè)預(yù)算管理起著決定性作用，因此為了提高企業(yè)全面預(yù)算工作的實(shí)際效果，必須加強(qiáng)對企業(yè)人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)的學(xué)習(xí)提升。（1）實(shí)行輪崗制度，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況安排全面預(yù)算管理人員進(jìn)行輪崗學(xué)習(xí)，充分了解企業(yè)的經(jīng)營情況，有利于企業(yè)的預(yù)算管理措施的改進(jìn)。（2）加強(qiáng)對全面預(yù)算管理人員預(yù)算管理專業(yè)知識的培訓(xùn)，采取“走出去，請進(jìn)來”的方式為企業(yè)職工或預(yù)算管理人員提供更多的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會，提高業(yè)務(wù)水平及其工作能力，為企業(yè)的發(fā)展做出一份力。（3）尋找預(yù)算管理做得好的企業(yè)，向他們學(xué)習(xí)，請他們傳授經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)積極加強(qiáng)企業(yè)不同部門之間的溝通和交流，提高部門與部門以及與全面預(yù)算管理人員之間的協(xié)調(diào)程度，為企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理奠定良好的基礎(chǔ)條件。

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