吳靜

摘要：高速公路項目竣工審計不僅與財務部門有關，更與工程部門、征拆部門、檔案部門等密切相關。審計前的準備工作除了財務準備，還涉及工程結算，檔案、環(huán)保、水保驗收等相關工作的準備。筆者從高速公路建設項目竣工審計組入駐前的組織準備、財務準備、工程準備及其他各項準備工作及其之間的關系與廣大同仁進行探討。

關鍵詞：高速公路；項目；竣工審計；準備工作

高速公路尤其是山區(qū)高速公路有著建設里程長、投資額大、地質條件復雜、橋隧比高、征拆難度大等特點，工程項目竣工審計是一項系統(tǒng)且復雜的工作。大多數(shù)人的潛意識里都有種認知：審計是財務部門的事，和其他部門關系不大。其實不然，審計是對整個審計對象的全面審計，關系到審計對象的各個部門及其相關工作。

一、竣工驗收審計的組織準備工作

高速公路項目從建設項目規(guī)劃選址、立項到勘察設計、招投標、施工建設直到工程交工驗收、竣工驗收，凝聚了無數(shù)參建者的心血和智慧。高速公路建設項目竣工審計，是竣工驗收前的必然程序，只有通過竣工審計，才能施行整個建設項目的竣工驗收。作為竣工驗收重要一環(huán)的竣工審計又是重中之重，竣工審計前的準備工作就顯得尤為重要。

（一）成立竣工驗收審計領導小組

為做好竣工審計的各項準備工作，建設單位應從組織層面進行提前規(guī)劃，成立以建設單位公司領導為負責人，參與建設的工程部門、財務部門、招投標管理的技術合同部門（筆者所在單位為技術合同部，有些單位又稱經(jīng)營部）、征拆部門、辦公室等業(yè)務部門負責人為成員的竣工驗收審計領導小組，各部門負責人組織本部門人員做好本部門相關準備工作。

（二）竣工驗收審計領導小組的職責

竣工驗收審計領導小組的職責是按照審計前需準備的各項任務為目標進行層層分解，逐項落實到各處室。領導小組實行定期會議制度，通過會議了解各部門準備工作進度及完成情況，討論工作節(jié)點難點并提出解決方案等。會議形成會議紀要，并在下次會議前予以檢查進度執(zhí)行情況，以便各項工作有序開展。

二、竣工審計的財務準備

財務部門作為竣工審計的主要業(yè)務部門，重要性不言而喻。竣工審計所需的各種憑證、報表、帳簿需分類整理、建設項目四大投資完成情況統(tǒng)計、歷年審計報表等均需提前準備以便審計人員的隨時調(diào)用，具體需要完成的準備工作有：

（一）高速公路項目憑證、報表、帳簿等原始憑據(jù)的分類整理

高速公路工程項目建設單位依照企業(yè)會計準則進行核算，建設項目的所有憑證、報表、帳簿按照類別分年度裝訂歸檔完成，帳表干凈整潔陳列檔案室妥善保管。

（二）往來款項及其他的清理

對于各種應收應付往來款項要及時清理，應收未收的款項及時催收，應付帳款分清各類科目明細性質是否清理支付，保留金性質的應付款須和工程部門核對準確，是否滿足國家法律條文及合同條款支付的約定條件。對于應收應付的其他款項要列示款項包含內(nèi)容細目及金額，做到心中有數(shù)，胸中有帳。

（三）財務記帳與相關業(yè)務部門的數(shù)據(jù)核對

財務部門要在竣工審計單位入駐之前與工程部門的工程結算數(shù)和征地拆遷部門的征拆資金數(shù)額予以核對。與工程結算書核對工程數(shù)量以及相應的工程造價是否與財務記帳相一致，與征地拆遷部門核對征地拆遷的數(shù)量及相應金額是否一致。對于存在差異要分析原因，根據(jù)差異性質決定是否調(diào)整帳務處理。

（四）對項目投資的統(tǒng)計列表、財務決算報表的編制

從建設單位資金來源、到位情況以及對建設項目在建工程中建安投資、設備投資、待攤投資、其他投資四大投資以及未完收尾工程進行梳理、列表統(tǒng)計。財務部將統(tǒng)計結果與概算投資相比較，分析投資總額超概或節(jié)概原因并予以說明。建安投資和工程結算中各施工、監(jiān)理、試驗單位的結算金額逐一核對，以準確核算各參建單位工程結算金額。設備投資應列示所有設備的名稱、購買日期、使用年限、使用部門、金額等并列明實物所在位置以便資產(chǎn)核對；待攤投資需仔細清理各組成細目，特別對列入待攤投資部分的合同按簽訂時間、支付金額、支付完成情況等進行整理統(tǒng)計列表；其他投資中所涉及的辦公用家具、器具等要逐一列示。財務部根據(jù)梳理結果編制財務決算報表，也可聘請第三方會計師事務所或咨詢機構代為編制。

三、竣工審計的工程準備

高速公路建設項目竣工審計除了和財務密不可分外，工程部門也應和審計緊密相關的重要部門。根據(jù)交通部《公路工程竣（交）工驗收辦法實施細則》（交公路發(fā)[2012]65號文件規(guī)定，竣工驗收前需完成的缺陷整改、結算書的編制、環(huán)保和水保的驗收以及質量鑒定等均由工程部門完成。

（一）工程缺陷和質量鑒定

根據(jù)交通部有關竣工驗收要求，工程部應在竣工驗收前做好缺陷修復整改工作，并完成質量鑒定。項目竣工驗收前的質量鑒定主要對缺陷整改修復、試運營期出現(xiàn)新的缺陷整改情況的鑒定以及對路段關鍵項目抽檢的質量鑒定兩大部分。質量監(jiān)督部門對路段的抽檢項目中，建設單位除維護好高速公路的整體質量外，應盡力配合質監(jiān)部門的檢測工作，協(xié)調(diào)好交警、交通執(zhí)法、路管大隊、施工單位等配合完成交通管控工作。

（二）工程結算書編制完成

工程結算可以由建設單位獨立完成，也可交由有資質的第三方審計咨詢單位進行。工程結算依據(jù)建設過程中形成的工程計量表、變更審批單、項目竣工圖、竣工數(shù)量表等文件資料進行逐一對照計算，并將結算價與項目批復的概、預算進行比較、核對，審查是否存在單項或整體超概或節(jié)概的情形，并在據(jù)此編制的工程結算書中予以說明列示。

（三）環(huán)保、水保單項驗收

現(xiàn)代社會越來越重視環(huán)境和水土資源的保護，高速公路建設對環(huán)保、水保的要求也一直備受矚目。環(huán)保、水保驗收工作重點是對高速公路沿線的植被恢復，對穿越自然保護區(qū)的合理保護措施是否到位，棄土場的處理是否合規(guī)，對沿線是否存在水污染及聲污染等以及采取的措施等進行驗收。環(huán)保、水保單項驗收通過是進行竣工驗收的必要前提之一。

四、高速公路項目的合同造價準備

高速公路項目的技術合同部門在竣工審計前的準備工作主要是對工程結算書形成過程中對各工程造價予以審查，例如各施工單位的計日工、價格調(diào)差等是否符合國家有關規(guī)定，以及按照合同部門所列清單與財務部門核對合同執(zhí)行情況，多渠道與工程結算書和財務決算報表數(shù)據(jù)進行比對，盡量做到數(shù)據(jù)準確，帳表相符。

五、項目竣工審計前的征拆準備工作

山區(qū)高速公路沿線村鎮(zhèn)、房舍星羅棋布，所需拆遷的房屋及青苗補償、林木補償、沿線桿管線的遷移及賠償均需統(tǒng)計完整并存檔備案，臨時用地和永久土地的批復、使用與土地確權等手續(xù)完備。征地拆遷多以高速公路沿線地方政府參與的形式進行，尤其是省市共建項目地方政府更是首當其沖，擔負了征拆協(xié)調(diào)的主要工作和經(jīng)費撥付及使用。地方政府協(xié)調(diào)工作經(jīng)費和征拆使用費的結算一般聘請第三方審計完成，只有這部分金額結算完成納入項目總投資額才能進行項目竣工審計。

六、竣工審計的檔案準備

根據(jù)交通部《公路工程竣（交）工驗收辦法實施細則》（交公路發(fā)[2012]65號文規(guī)定：竣工單項驗收作為竣工驗收的前提之一。為審計工作的順利進行，審計前需收集完整、齊全項目竣工檔案?？⒐n案不僅包括項目建設規(guī)劃及批準文件等前期文件、還包括項目招投標及全部參建單位的竣工檔案。有了系統(tǒng)完備的竣工檔案，才能方便、快捷的調(diào)閱文件，滿足竣工審計中對各種檔案資料的需求。

七、結語

高速公路項目竣工審計是建設項目單位全員參與的過程，竣工審計過程中需要各部門的通力配合，文中所列僅包含主要業(yè)務部門的準備工作，還有很多其他部門的配合，比如辦公室、安辦、工會等部門也會參與其中。建設單位只有提前將各項有關竣工審計準備工作做好做扎實，才有利于竣工審計工作的順利進行。

（作者單位：四川達陜高速公路有限責任公司財務部）endprint