景秋云,姚好霞

(山西省政法管理干部學(xué)院，山西 太原 030012)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。[1]對(duì)于多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō),都希望能以現(xiàn)銷(xiāo)的模式盡快地回籠資金,但是在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下,企業(yè)自身面臨著很大的競(jìng)爭(zhēng)壓力,為了保證市場(chǎng)占有量、穩(wěn)定銷(xiāo)售渠道、給企業(yè)帶來(lái)更大的收入,企業(yè)又不得不向客戶(hù)提供賒銷(xiāo)。這樣一來(lái)由于應(yīng)收賬款的增加,從而給公司帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的持有時(shí)間越長(zhǎng),回收的可能性越小,再考慮到資金的時(shí)間價(jià)值,應(yīng)收賬款的持有更是會(huì)擴(kuò)大損失。因此,應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理的重中之重,[2]企業(yè)重視應(yīng)收賬款的管理,可以減少企業(yè)成本,有效提高資金回籠速度、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),為企業(yè)帶來(lái)效益。

一、應(yīng)收賬款管理不善帶來(lái)的危害

應(yīng)收賬款是把雙刃劍,應(yīng)收賬款的存在有助于實(shí)現(xiàn)賬面上的銷(xiāo)售額,提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。但如果管理不善,會(huì)使資金使用效率下降,現(xiàn)金流出增加,夸大經(jīng)營(yíng)成果,增加催收成本,對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期產(chǎn)生影響,增加應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率,應(yīng)收賬款超過(guò)一定限度,甚至?xí)P(guān)系到企業(yè)的生存。

1.降低企業(yè)資金使用效率。應(yīng)收賬款會(huì)讓對(duì)方企業(yè)占用大量的流動(dòng)資金,本企業(yè)無(wú)法充分的利用這部分資金,增加了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的難度,甚至影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2.增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制,確認(rèn)收入時(shí)就要繳納相關(guān)的稅費(fèi),應(yīng)收賬款的存在,使得企業(yè)不得不墊付相關(guān)稅費(fèi),增加企業(yè)當(dāng)期的現(xiàn)金流出,減少現(xiàn)金流入。

3.夸大經(jīng)營(yíng)成果,虛增資產(chǎn)。在權(quán)責(zé)發(fā)生制中,收入的確認(rèn)時(shí)間是交易實(shí)現(xiàn)的時(shí)候,不是貨款到賬的時(shí)候,所以應(yīng)收賬款的存在會(huì)使企業(yè)的銷(xiāo)售收入增加,利潤(rùn)增加,夸大了經(jīng)營(yíng)成果,出現(xiàn)有盈利卻無(wú)資金的困境。同時(shí),應(yīng)收賬款又反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)中,由于應(yīng)收賬款的收回有不確定性,所以明面的資產(chǎn)大于實(shí)際的資產(chǎn)。

4.增加企業(yè)管理成本。應(yīng)收賬款的增加,增加了公司對(duì)客戶(hù)資信調(diào)查以及催收賬款的費(fèi)用,還有可能增加相關(guān)工作人員,增加了員工的工資費(fèi)用。

5.增加機(jī)會(huì)成本。應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本就是由于資金未能及時(shí)收回而失去再投資機(jī)會(huì)的損失。應(yīng)收賬款的大量存在,尤其是逾期應(yīng)收賬款的增加,意味著滯留在對(duì)方企業(yè)的資金越多,機(jī)會(huì)成本就越高。

6.產(chǎn)生壞賬損失。壞賬損失是由于付款方違約導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回而造成的損失。應(yīng)收賬款余額越高,越容易產(chǎn)生壞賬,給企業(yè)帶來(lái)很大的損失,甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)償還其他企業(yè)到期債務(wù)的能力,嚴(yán)重時(shí)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

二、應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.企業(yè)缺乏法律保護(hù)意識(shí)。發(fā)生應(yīng)收賬款后,有些企業(yè)只依靠電話催收、上門(mén)催收等自己的私力量解決,不借助法律的手段保護(hù)自己,疏忽訴訟時(shí)效,容易使自己的權(quán)利陷入難以實(shí)現(xiàn)的困境。

2.管理責(zé)任主體不明確。應(yīng)收賬款的管理會(huì)涉及到銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、管理等部門(mén),但具體該由誰(shuí)來(lái)督辦不是十分明確,容易出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。

3.信用管理機(jī)制與應(yīng)收賬款信用政策不健全。多數(shù)企業(yè)缺乏獨(dú)立的信用管理部門(mén),相關(guān)制度也不健全,沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的客戶(hù)信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系,再加之企業(yè)各部門(mén)之間溝通不暢,導(dǎo)致有些信息失真,致使企業(yè)管理者不能對(duì)客戶(hù)做出全面的分析和判斷。

三、企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的法律防控措施

(一)加強(qiáng)相關(guān)人員的法律意識(shí)培養(yǎng)

依法治國(guó)是我國(guó)的基本國(guó)策。企業(yè)在管理應(yīng)收賬款時(shí)從客戶(hù)資信的調(diào)查,合同的簽訂,到應(yīng)收賬款的催收都離不開(kāi)法律知識(shí)。要樹(shù)立和提高相關(guān)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),注重管理層、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)銷(xiāo)售等人員對(duì)民商法、公司法、合同法等相關(guān)法律知識(shí)的學(xué)習(xí),充分利用法律手段來(lái)保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。遇到金額較大、客戶(hù)無(wú)力償還等難以清收、存在較大爭(zhēng)議的應(yīng)收款項(xiàng)事項(xiàng),應(yīng)積極尋求法律專(zhuān)業(yè)人士的指導(dǎo)和幫助,以確保應(yīng)收賬款的收回,減少損失。

(二)事前管理

1. 設(shè)立專(zhuān)門(mén)的資信管理部門(mén)。該部門(mén)負(fù)責(zé)客戶(hù)資信調(diào)查評(píng)估、客戶(hù)資信檔案的建立和管理、客戶(hù)資信信息的定期更新等工作。

首先,要對(duì)客戶(hù)的信息做充分的調(diào)查了解,這些信息包括客戶(hù)名稱(chēng)、性質(zhì)、營(yíng)業(yè)范圍、規(guī)模、資金狀況、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力等;其次,注意調(diào)查客戶(hù)的重大變動(dòng),及是否存在違紀(jì)違規(guī)的行為。第三,及時(shí)更新客戶(hù)的信用信息,根據(jù)新的信息調(diào)整賒銷(xiāo)方案。

2. 根據(jù)客戶(hù)的信用級(jí)別采用不同的賒銷(xiāo)策略。企業(yè)在銷(xiāo)售時(shí)要對(duì)不同信用等級(jí)的客戶(hù)進(jìn)行分級(jí)管理,制定不同的賒銷(xiāo)策略。企業(yè)對(duì)客戶(hù)從五個(gè)方面進(jìn)行分級(jí)評(píng)價(jià),包括品德、能力、資本、擔(dān)保和條件,再根據(jù)不同的信用度,制定不同的賒銷(xiāo)金額和賒銷(xiāo)期限。

3.建立健全的賒銷(xiāo)審批制度。要建立與客戶(hù)資信等級(jí)相適應(yīng)的賒銷(xiāo)審批制度。根據(jù)每筆業(yè)務(wù)發(fā)生的金額、需作賒銷(xiāo)的額度,建立從業(yè)務(wù)經(jīng)辦人的申報(bào),到銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理簽字審核、總經(jīng)理的審批,整個(gè)審批流程要體現(xiàn)出與客戶(hù)資信等級(jí)的一致,既要體現(xiàn)靈活高效,又要避免銷(xiāo)售人員的草率和盲目賒銷(xiāo)給后面的應(yīng)收賬款回籠帶來(lái)的損失。同時(shí)要將報(bào)批手續(xù)以及后面發(fā)生的合同、發(fā)貨單等材料,交給專(zhuān)職人員建立業(yè)務(wù)檔案,以備之需。

(三)事中管理

這個(gè)階段主要表現(xiàn)在合同的簽訂和履行環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范

1. 規(guī)范合同的訂立行為,防范合同風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí)往往要訂立合同,合同文本要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn),最好由專(zhuān)業(yè)的法律人士起草,應(yīng)明確企業(yè)銷(xiāo)售人員在與客戶(hù)洽談、簽訂合同,催收貨款等方面的權(quán)限,不得隨意簽訂合同。要注意防范合同風(fēng)險(xiǎn),合同風(fēng)險(xiǎn)主要涉及到合同詐騙、合同瑕疵、合同不履行、合同糾紛等風(fēng)險(xiǎn)。合同簽訂時(shí)要嚴(yán)密詳細(xì),要盡可能的核實(shí)對(duì)方的資信狀況,防患于未然。審查對(duì)方法人主體是否適格,對(duì)方代理人身份是否真實(shí),妥善保存對(duì)方授權(quán)性文件,避免欺詐和無(wú)權(quán)代理的情況;如果對(duì)方是設(shè)立中的公司,要以其出資人或發(fā)起人的名義簽署買(mǎi)賣(mài)合同,或者要求其出資人或發(fā)起人做出書(shū)面的付款擔(dān)保,要求出資人或發(fā)起人提供經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤的地方地址。調(diào)查了解對(duì)方的被授權(quán)人是否濫用權(quán)力,是否超越代理的權(quán)限,代理的權(quán)限是否已終止,避免表見(jiàn)代理,表見(jiàn)代理訂立的合同雖然有效,但是會(huì)加大壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論初次訂立還是后期變更合同,盡量用書(shū)面形式對(duì)合同進(jìn)行確認(rèn),避免口頭合同,書(shū)面合同最好使用自己的合同文本。如確實(shí)需要采用口頭合同,應(yīng)注意收集交易的證據(jù),如信函、轉(zhuǎn)賬單、對(duì)賬單、收貨單、發(fā)票等經(jīng)濟(jì)交往的單據(jù),也可以合法的收集錄音錄像等視聽(tīng)資料。審核合同的條款,避免語(yǔ)意模糊,產(chǎn)生歧義。明確履行期限。履行期限的確定,關(guān)系到公司應(yīng)收賬款何時(shí)回收的問(wèn)題,關(guān)系到判斷交易雙方是否逾期及如何承擔(dān)逾期付款責(zé)任的問(wèn)題。所以在訂立合同時(shí),要以具體的時(shí)間或明確的時(shí)期對(duì)付款時(shí)限進(jìn)行約定。明確爭(zhēng)議解決方式。出于避免地方保護(hù)主義和節(jié)省費(fèi)用的考慮要明確發(fā)生合同糾紛時(shí)由哪個(gè)法院或仲裁機(jī)構(gòu)解決,在何地解決。選擇法院時(shí),注意要符合級(jí)別管轄及專(zhuān)屬管轄的規(guī)定。貨到后要求收貨人在收貨單上簽字并加蓋公章,妥善保管交易憑證。

2.加強(qiáng)合同履行環(huán)節(jié)的管理。按照合同的約定按期準(zhǔn)備商品的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)。安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)貨,遵照合同約定的供貨時(shí)間、地點(diǎn)及時(shí)發(fā)貨,并在發(fā)貨單上附規(guī)范、詳細(xì)的產(chǎn)品信息,及時(shí)和客戶(hù)確定收貨信息,并把相關(guān)資料歸檔。收款時(shí),有專(zhuān)人負(fù)責(zé),付款方式要安全,收到的匯票、支票等應(yīng)及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù),杜絕業(yè)務(wù)人員私下收取現(xiàn)金貨款,對(duì)于付款方式應(yīng)盡量選擇快速、安全的付款方式。開(kāi)票時(shí)應(yīng)遵照合同約定的客戶(hù)名稱(chēng)、金額,避免虛開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)在送交客戶(hù)時(shí),應(yīng)讓客戶(hù)作簽收,形成發(fā)票簽收書(shū)面記錄。

(四)事后管理

1.設(shè)立專(zhuān)門(mén)的清欠辦,成員可由銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部、管理部組成,把追款的工作具體到個(gè)人,追究經(jīng)手人的責(zé)任,將追回的欠款作為員工考核的指標(biāo)之一,建立獎(jiǎng)罰制度。企業(yè)的高層負(fù)責(zé)人要結(jié)合財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部等各部門(mén)的信息,從全局把握,為管理應(yīng)收賬款提供整體思路,指明方向。

2.完善應(yīng)收賬款的催收制度,針對(duì)每筆應(yīng)收賬款的不同情況,確定合理的討債方法,先語(yǔ)言婉轉(zhuǎn)的催收,再頻繁的電話催收,上門(mén)催收,必要時(shí)采取法律的手段,如申請(qǐng)支付令、提請(qǐng)仲裁或訴訟。同時(shí)要注重保留催討的事實(shí)證據(jù)。

3.訴訟時(shí)效。根據(jù)最新《民法總則》規(guī)定,訴訟時(shí)效期間為三年,起算點(diǎn)是從知道或應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害時(shí)。所以企業(yè)要注意訴訟時(shí)效的問(wèn)題,在法定的時(shí)效期間內(nèi)及時(shí)行駛自己的權(quán)利,如果超過(guò)訴訟時(shí)效期間再起訴,債務(wù)人就具有了訴訟時(shí)效的抗辯權(quán)。為了避免這個(gè)問(wèn)題,我們可以采用一些措施來(lái)中斷訴訟時(shí)效,使訴訟時(shí)效期間重新起算。如:(1)及時(shí)履行合同到期權(quán)利,催促債務(wù)人還款,并留下要賬的資料,方便將來(lái)舉證。(2)在約定時(shí)間內(nèi)欠款人沒(méi)有還款或沒(méi)有全額還款,可以讓債務(wù)人重新簽訂還款計(jì)劃書(shū),注明還款期限。債務(wù)人愿意還款,就說(shuō)明承認(rèn)債務(wù),視為成立新的欠款,訴訟時(shí)效重新計(jì)算。(3)定期和客戶(hù)對(duì)賬。每年編制對(duì)賬單,和對(duì)方企業(yè)核對(duì)確認(rèn)收款情況及欠款金額,并簽字蓋章。對(duì)賬可以明確雙方之間存在賒欠關(guān)系,可以中斷訴訟時(shí)效。如果欠款方拒絕在對(duì)賬單上簽字蓋章又不履行債務(wù),說(shuō)明欠款人品質(zhì)有問(wèn)題,早做訴訟的準(zhǔn)備。(4)如果客戶(hù)還款有困難,或有能力還款卻還款意愿不強(qiáng),可以直接采用法律手段,如依法申請(qǐng)支付令、提起訴訟、申請(qǐng)仲裁,也可中斷訴訟時(shí)效。

3.盤(pán)活資金,借助應(yīng)收賬款出售與融資渠道提高變現(xiàn)能力。(1)開(kāi)展債務(wù)重組, 欠款一方如果確實(shí)有財(cái)務(wù)困難,可以做出一些讓步,比如,用欠款方的資產(chǎn)來(lái)清償債務(wù),把債務(wù)轉(zhuǎn)化為對(duì)欠款方的投資,修改原來(lái)的還債條件,也可以采用三者相結(jié)合的方式。(2)建立應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。 如果符合一定的條件,企業(yè)可以把沒(méi)有到期的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給有保理業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu),獲得流動(dòng)資金,加快資金周轉(zhuǎn)。[3]保理業(yè)務(wù)主要有融資, 買(mǎi)方資信調(diào)查, 應(yīng)收賬款管理、催收和壞賬擔(dān)保等功能。[4](3)進(jìn)行應(yīng)收賬款證券化,應(yīng)收賬款證券化是把不具備流動(dòng)性的應(yīng)收賬款量化,使其具備更強(qiáng)流動(dòng)性,把其未來(lái)的現(xiàn)金收入出售給投資者的過(guò)程。應(yīng)收賬款證券化的前提是符合期限合理,合同條款質(zhì)量高,信用記錄良好,未來(lái)能產(chǎn)生相對(duì)穩(wěn)定現(xiàn)金流等條件。

總之,企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范,應(yīng)通過(guò)建立和實(shí)施有效的法律防范機(jī)制,把應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)降低到最低的限度,實(shí)現(xiàn)有效的規(guī)避和減少損失,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。