國(guó)有高速公路企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策

翁燕

【摘 要】近年來(lái)，我國(guó)高速公路發(fā)展迅猛，目前里程已達(dá)13.1萬(wàn)公里。眾所周知高速公路建設(shè)成和運(yùn)營(yíng)成本都比較高，如何控制成本對(duì)于高速公路企業(yè)的運(yùn)營(yíng)具有重要意義。本文對(duì)高速公路營(yíng)運(yùn)企業(yè)的預(yù)算管理工作存在的主要問題進(jìn)行探討，并在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；高速公路；預(yù)算管理

國(guó)有企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理，是國(guó)有資本預(yù)算體系中重要的環(huán)節(jié)，是國(guó)家管理國(guó)有資產(chǎn)的重要手段，它不僅能保障出資人的職責(zé)，而且為國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)生的收益分配提供可靠依據(jù)。通過企業(yè)預(yù)算能讓投資者事先預(yù)測(cè)國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理和保證國(guó)有企業(yè)的保值增值。因此，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)不可缺少的重要管理模式。

一、企業(yè)預(yù)算管理概述

1.企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容

企業(yè)預(yù)算管理通常由業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分組成。業(yè)務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期內(nèi)日常發(fā)生的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算。專項(xiàng)預(yù)算是指預(yù)算期內(nèi)各種投資活動(dòng)或融資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括投資預(yù)算和融資預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金收支等方面的預(yù)算。

2.國(guó)有高速公路企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義

在高速公路行業(yè)，全面預(yù)算管理是一套比較成熟的經(jīng)營(yíng)管理理念，它受到高速公路企業(yè)和經(jīng)營(yíng)管理單位的高度重視，并逐漸成為運(yùn)營(yíng)單位的一種管理模式，目前已被高速公路行業(yè)廣泛應(yīng)用。其現(xiàn)實(shí)意義具體體現(xiàn)為：

（1）有助于控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。企業(yè)能夠有效地控制成本，是衡量一個(gè)企業(yè)管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。而如何控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本就要事先有合理詳實(shí)的預(yù)算，這樣每一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本，經(jīng)營(yíng)管理者能夠有效地控制成本，避免成本超支現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（2）有助于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)年初在制定預(yù)算時(shí)，往往對(duì)企業(yè)本年度將發(fā)生的業(yè)務(wù)有個(gè)通盤的思考，做到事事有謀劃，冷靜處理突發(fā)的業(yè)務(wù)。這樣企業(yè)就會(huì)按照既定的計(jì)劃有條不紊地開展相關(guān)業(yè)務(wù)，從而提高企業(yè)地競(jìng)爭(zhēng)能力。

（3）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。高速公路企業(yè)的預(yù)算管理不僅能有效控制高速公路建設(shè)成本和運(yùn)營(yíng)成本，而且還能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。由于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一般是通過年度的目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，優(yōu)良的預(yù)算管理可以幫助企業(yè)按照年度目標(biāo)有計(jì)劃有規(guī)律的執(zhí)行，企業(yè)就會(huì)不斷地取得進(jìn)步，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終的市場(chǎng)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、高速公路企業(yè)預(yù)算管理中存在的主要問題

1.對(duì)預(yù)算工作重視不夠

目前在我國(guó)，絕大部分高速公路企業(yè)將工作重點(diǎn)放在收費(fèi)、安全等方面，而對(duì)于預(yù)算工作則存在或多或少的偏見，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算就是幾張表格而已，并沒有將預(yù)算與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密結(jié)合起來(lái)。另外，員工的思想上普遍存在偏頗，大部分員工認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)指標(biāo)，僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，自己只是執(zhí)行的角色，還有人認(rèn)為市場(chǎng)因素是不斷變化的，沒法預(yù)測(cè)，編制預(yù)算也是只是形式而已。

2.預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不健全

目前，國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理一般是由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一編制，沒有設(shè)立獨(dú)立的部門，也沒有完善的企業(yè)預(yù)算管理制度。財(cái)務(wù)部只是簡(jiǎn)單的將各部門發(fā)生的數(shù)據(jù)匯總，而對(duì)數(shù)據(jù)缺少分析、跟蹤和監(jiān)督。另外，由于缺少健全的預(yù)算制度和經(jīng)驗(yàn)豐富的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，有的企業(yè)為了增加來(lái)年的預(yù)算，就將本年度的預(yù)算用完或者略有超支，并以此作為下一個(gè)年度預(yù)算安排的基礎(chǔ)預(yù)算管理比較隨意。

3.預(yù)算編制缺乏合理性

在執(zhí)行企業(yè)預(yù)算的過程中，絕大部分企業(yè)年初制定的預(yù)算管理方案不能夠很好地執(zhí)行，最主要的原因是過程控制，這也是難點(diǎn)之一。因?yàn)槟瓿躅A(yù)算編制時(shí)，是根據(jù)往年度的歷史數(shù)據(jù)對(duì)下一年度數(shù)據(jù)進(jìn)行估計(jì)來(lái)預(yù)測(cè)來(lái)年的預(yù)算。但是市場(chǎng)是瞬息萬(wàn)變的，根據(jù)時(shí)間的推移和業(yè)務(wù)量的增減，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中會(huì)出現(xiàn)不確定的因素，而如何解決這些不確定的因素，是保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵所在。但是大部分企業(yè)對(duì)這種中途出現(xiàn)的問題不能夠很好地重視，致使年初的預(yù)算流于形式。另外，經(jīng)營(yíng)者關(guān)心更多的是能否完成上級(jí)核定的利潤(rùn)指標(biāo)，至于預(yù)算過程中出現(xiàn)的突發(fā)狀況，沒有通盤考慮，致使預(yù)算不能夠完成。

4.預(yù)算的考評(píng)和激勵(lì)的機(jī)制不完善

高速公路運(yùn)營(yíng)管理單位缺乏科學(xué)的考評(píng)體系和獎(jiǎng)懲機(jī)制。預(yù)算考評(píng)制度、標(biāo)準(zhǔn)都很簡(jiǎn)單，延續(xù)行政事業(yè)單位的體制的考核辦法。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)多以不超過預(yù)算為評(píng)價(jià)依據(jù)，且預(yù)算的評(píng)價(jià)局限于預(yù)算的執(zhí)行情況，缺少對(duì)預(yù)算管理數(shù)據(jù)的合理性以及預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)和總結(jié)，還沒有建立一套適合國(guó)有企業(yè)即科學(xué)合理又完整的考核體系。同時(shí)，目前的國(guó)有企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行獎(jiǎng)懲力度不夠，獎(jiǎng)懲機(jī)制對(duì)員工的影響以及工資薪酬沒有太大的關(guān)聯(lián)，不能夠引起員工足夠地重視，不能夠讓員工參與其中從而發(fā)揮全員參與預(yù)算應(yīng)有的作用。

5.編制預(yù)算的信息質(zhì)量偏低

在目前多數(shù)企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)管理者并未在預(yù)算管理中投入過多的精力，預(yù)算的編制工作多數(shù)是由財(cái)務(wù)人員完成的，而這些財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略沒有完整的了解，基本是將本年度新的業(yè)務(wù)與以前年度的數(shù)據(jù)相結(jié)合，并在此數(shù)據(jù)上修改。采用單一的定期預(yù)算、增量預(yù)算等方法編制，這樣編制出來(lái)的預(yù)算一方面缺乏深度和廣度，另一方面基礎(chǔ)數(shù)據(jù)偏低，經(jīng)不起市場(chǎng)的考驗(yàn)校正。

三、優(yōu)化高速企業(yè)預(yù)算管理水平的對(duì)策建議

1.樹立科學(xué)的預(yù)算管理理念

預(yù)算管理作為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要管理手段，它有助于管理者協(xié)調(diào)、貫徹計(jì)劃，克服資金的隨意安排和項(xiàng)目的隨意實(shí)施，從而促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益不受損失，同時(shí)也是企業(yè)建立現(xiàn)代化管理制度的必要組成部分。因此，企業(yè)必須提高對(duì)預(yù)算管理的重視。一方面預(yù)算編制要有全員參與的意識(shí)。預(yù)算不能僅是財(cái)務(wù)部門的事情，企業(yè)所有的部門均應(yīng)積極參與，企業(yè)所有員工均應(yīng)樹立預(yù)算理念，建立成本效益意識(shí)；另一方面要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通，如企業(yè)總目標(biāo)和子目標(biāo)的協(xié)調(diào)，部門之間的協(xié)調(diào)，在預(yù)算的編制過程中，企業(yè)部門之間的業(yè)務(wù)有可能重疊或者空白，這就需要部門之間要加強(qiáng)交流和溝通，通過及時(shí)溝通各自的計(jì)劃和需求，能夠準(zhǔn)確地、客觀地評(píng)估其他部門的計(jì)劃和需要對(duì)本部門的影響。也能更好地協(xié)調(diào)各部門的行動(dòng)，使各部門的目標(biāo)明確，相互理解，行動(dòng)一致。

2.健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

能夠使企業(yè)的預(yù)算管理順利實(shí)施，就必須要有一套科學(xué)的預(yù)算管理體系。首先要有專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)日常預(yù)算的編制，與各部門的預(yù)算人員溝通協(xié)調(diào)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況進(jìn)行分析、比較。其次要有完善的管理制度。預(yù)算編制的再合理也離不開執(zhí)行。所以在預(yù)算的執(zhí)行過程中若有調(diào)整、有偏差，那么就用制度來(lái)考核，比如預(yù)算需要調(diào)整的是人為因素還是客觀因素，超支、偏低是何緣由等等，在充分了解的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算執(zhí)行好的部門予以獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)重預(yù)算輕執(zhí)行的部門予以處罰，這些都要有合理的制度。最后需要有精通預(yù)算專業(yè)的人員，這些人員不僅要有深厚的理論基礎(chǔ)而且還要有實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。這樣才能將預(yù)算靈活運(yùn)用起來(lái)。

3.實(shí)行預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)管理

預(yù)算管理涉及到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，只有將每個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)好并跟蹤，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，做到事前預(yù)算、事中調(diào)整、事后總結(jié)。企業(yè)各部門應(yīng)該事前編制相關(guān)預(yù)算，當(dāng)預(yù)算進(jìn)入到執(zhí)行階段后，各部門就應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)該定期將本部門預(yù)算執(zhí)行的情況及時(shí)匯總，根據(jù)本單位的需要定期或則不定期對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的進(jìn)度以及執(zhí)行情況進(jìn)行分析，以此來(lái)提高預(yù)算的進(jìn)度和執(zhí)行力。分析在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的差異，來(lái)確定責(zé)任歸屬，并以此作為各部門考核的依據(jù)，以及作為下期編制預(yù)算的參考。另外還要編寫預(yù)算執(zhí)行情況的反饋報(bào)告，解決存在的問題，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制目的。

4.完善企業(yè)預(yù)算考評(píng)制度

預(yù)算的考評(píng)制度在現(xiàn)代企業(yè)管理中有著極其重要的作用，全面預(yù)算的編制和執(zhí)行應(yīng)該是由全體員工參與其中。而企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果對(duì)員工進(jìn)行獎(jiǎng)懲，這就需要一套完整的預(yù)算考評(píng)制度。只有加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的考核，才不會(huì)使預(yù)算制度成為空談，才能使員工重視預(yù)算。另外，只有對(duì)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行才能進(jìn)行合理、科學(xué)的分析、考核，才能將預(yù)算管理真正落到實(shí)處，才能夠?yàn)榻?jīng)營(yíng)管理者提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)。

5.改進(jìn)預(yù)算編制方法

要想編制好預(yù)算，前期的市場(chǎng)調(diào)研和編制方法很重要。目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的預(yù)算編制方法大多數(shù)采用固定預(yù)算、增量預(yù)算等，這些編制方法較為簡(jiǎn)單，不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。要克服這個(gè)問題，就應(yīng)該充分考慮將預(yù)算的編制與企業(yè)的性質(zhì)、業(yè)務(wù)類型和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相結(jié)合。一方面企業(yè)要以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，在市場(chǎng)調(diào)研充分了解需求的基礎(chǔ)上，將預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)指標(biāo)涵蓋正常的業(yè)務(wù)范圍，還保持必要的彈性，適應(yīng)市場(chǎng)的驗(yàn)證；另一方面企業(yè)要掌握各種預(yù)算編制方法和特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)類型、管理需求等，采取更加合適的方法編制預(yù)算，比如將零基預(yù)算與增量相結(jié)合，將固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合等。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐增娟.預(yù)算管理中存在的問題及對(duì)策[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2012（04）.

[2]劉廣軍.完善企業(yè)預(yù)算管理問題探討[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2012（08）.

[3]梁新華.試論國(guó)有企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理框架體系構(gòu)建[J].科技視界，2012（17）.

[4]徐振華，徐鵬.企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制存在的問題分析[J].中國(guó)商貿(mào)，2012（08）.