• 
    

    
    

      99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

      “營改增”對建筑施工企業(yè)的影響及對策探析

      2018-04-07 14:54:42王李
      中國經(jīng)貿(mào) 2018年5期
      關(guān)鍵詞:施工企業(yè)建筑行業(yè)營改增

      王李

      【摘 要】 建筑業(yè)“營改增”從2016年5月1日起,已實行1年有余,“營改增”后的建筑業(yè),老項目的財務(wù)核算也順利轉(zhuǎn)變?yōu)樾马椖亢怂悖徊糠中马椖恳仓饾u進(jìn)入尾聲結(jié)算階段,“營改增”對整個建筑行業(yè)的影響也逐漸顯現(xiàn)出來。本文通過對建筑施工企業(yè)的老項目、新項目的稅負(fù)比較,和建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理行為變化,闡述“營改增”對建筑行業(yè)的影響,施工企業(yè)應(yīng)緊緊圍繞新的財稅制度,轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理理念,適應(yīng)增值稅時代。

      【關(guān)鍵詞】“營改增”;建筑行業(yè);施工企業(yè)

      2016年5月1日起國家全面推行“營改增”,取消建筑業(yè)營業(yè)稅,這是我國自改革開放以來,最深入的稅制改革。這么深入的稅制改革,必然需要市場和企業(yè)長時間的深入學(xué)習(xí)和消化。如今,稅改已1年有余,“營改增”對建筑業(yè)影響也逐漸顯現(xiàn)出來,作為建筑施工企業(yè)要想把稅改帶來的影響降到最低,那么必須積極面對稅改,及時的學(xué)習(xí)并總結(jié)這一年下來稅改后的工作,尋找企業(yè)新的經(jīng)營管理思路。

      一、建筑行業(yè)“營改增”的意義

      “營改增”是指以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅,增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅,減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié),是黨中央、國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢,從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策,目的是加快財稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)稅,調(diào)動各方積極性,促進(jìn)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

      “營改增”對建筑行業(yè)的意義包括:

      1.統(tǒng)一行業(yè)征稅稅種,避免重復(fù)納稅

      我國建筑業(yè)在營業(yè)稅制下,施工企業(yè)在施工過程中所采購的砂石、鋼材、商品砼等原材料都已經(jīng)負(fù)擔(dān)了增值稅,但是在下游施工建造環(huán)節(jié)又征收了營業(yè)稅,這樣重復(fù)征稅存在不合理,衡量不出建筑行業(yè)的真正的稅負(fù)率。“營改增”后建筑行業(yè)上下游稅種統(tǒng)一了,供應(yīng)鏈上下游的發(fā)票都可以抵扣了,有效避免了重復(fù)納稅問題,同時理順了建筑行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈稅務(wù)關(guān)系,對了解建筑業(yè)真正的稅負(fù)率有很大幫助。

      2.促進(jìn)建筑行業(yè)規(guī)范

      “營改增”后,建筑業(yè)涉及增值稅違法入刑,形成高違法成本對于規(guī)范建筑市場有著極大的積極作用。同時,增值稅的高稅率促進(jìn)企業(yè)建立健全的發(fā)票管理機(jī)制,完善市場中發(fā)票上下游抵扣鏈條,在互相制約的環(huán)境中,建筑業(yè)市場必然逐步走向規(guī)范,有助于公平市場環(huán)境的建立。

      3.固定資產(chǎn)、大型設(shè)備采購進(jìn)項抵扣有助于產(chǎn)業(yè)升級

      建筑業(yè)“營改增”后,建筑施工企業(yè)購入的大型設(shè)備、辦公場所等固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額可以分批抵扣,有助于提高建筑施工企業(yè)對自身產(chǎn)業(yè)的升級的意愿,固定資產(chǎn)的投入代表著企業(yè)對自身產(chǎn)業(yè)的信心,也讓企業(yè)在必要的時候能提供更多的可融資抵押的資產(chǎn),提高了施工企業(yè)的再融資能力、抗風(fēng)險能力,對維護(hù)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定性有著積極作用。

      二、“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響

      1.“營改增”對建筑施工企業(yè)的稅負(fù)影響

      (1)過度階段老項目的稅負(fù)。(以江蘇地區(qū)為例)以某工程(老項目)1200萬元造價,假設(shè)存在200萬元專業(yè)分包抵扣,稅率不變,只是計稅收入產(chǎn)生一定的變化。

      營業(yè)稅制下:應(yīng)交營業(yè)稅=(收入-抵扣額)*3%;

      增值稅制下:應(yīng)交增值稅=(收入-抵扣額)/1.03*3%。

      具體的稅負(fù)率計算如下表(單位:萬元):

      從上表看出,同樣1200萬元的工程,扣除抵扣部分,由于增值稅屬于價外稅,故在確認(rèn)收入的時候,比原營業(yè)稅制下的計稅收入變少了,交納的稅少了。但是因為執(zhí)行的稅率一樣,所以交納稅額相對于計稅收入,稅負(fù)率是一樣的。

      (2)新項目的稅負(fù)。同樣以某工程1200萬元造價的新建工程項目,假設(shè)存在150萬元專業(yè)分包。

      營業(yè)稅制下的應(yīng)交營業(yè)稅=(收入-抵扣)*3%,

      增值稅制下的應(yīng)交增值稅分預(yù)交和補(bǔ)交兩部分。

      預(yù)交稅金=收入/1.11*2%;

      銷項稅金=收入/1.11*11%;

      補(bǔ)交稅金=銷項稅金-進(jìn)項稅金-預(yù)交稅金。

      具體的稅負(fù)率計算如下表(單位:萬元):

      如上表所示,若增值稅制下達(dá)到和營業(yè)稅制下同等稅負(fù),就是讓(補(bǔ)交的稅金+預(yù)交的稅金)/計稅收入=營業(yè)稅下的稅負(fù)率,

      計算得出預(yù)交和補(bǔ)交稅金增值稅合計為32.44萬元,1200萬元工程的應(yīng)交銷項稅額為119萬元,需要的抵扣進(jìn)項稅額為86.56萬元。

      假設(shè)“營改增”后1200萬的工程(不含稅金額1081萬元,增值稅119萬元),成本為1000萬元,成本組成分析如下:其中50%為材料款(其中30%如商品砼、砂石等提供3%稅率的發(fā)票,70%如鋼材、砂漿、砌塊等為提供17%稅率的發(fā)票)、15%為專業(yè)分包(如防水工程、外保溫工程、土方工程等提供稅率11%發(fā)票)、5%為管理費用、固定資產(chǎn)類抵扣發(fā)票(如住宿費、設(shè)備租賃服務(wù)費等提供稅率6%發(fā)票)。其余30%為工資性支出(無抵扣發(fā)票)。進(jìn)項稅計算如下表(單位:萬元):

      經(jīng)過計算,所有的進(jìn)項稅抵扣額為83.5萬,比較之前的目標(biāo)數(shù)86.56萬元,差額為3.16萬元,相對于1000多萬元的工程,還是比較接近的。如果在經(jīng)營管理過程中,適當(dāng)選擇一般納稅人的供應(yīng)商,提高稅率為17%的進(jìn)項稅發(fā)票比例,也將降低實際增值稅納稅比例??梢钥闯鲭m然設(shè)定的利率比原先高了很多,但是由于之前購買原材料的增值稅稅金可以抵扣后,稅負(fù)率影響不大。

      2.“營改增”對建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的影響。

      (1)由于許多施工企業(yè)存在掛靠現(xiàn)象,公司財務(wù)核算不到位。集團(tuán)公司對于掛靠單位,只注重管理費、掛靠費等,對于掛靠單位的發(fā)票管理、成本核算等是否完善不是很關(guān)注。導(dǎo)致掛靠的單位,低價中標(biāo),購買原材料的時候,低價購買不要票的很多,嚴(yán)重擾亂了建筑市場。“營改增”后,這些掛靠單位,沒有強(qiáng)大的財務(wù)核算體系,要么轉(zhuǎn)變升級適應(yīng)新的市場,要么在新的市場中淘汰。

      (2)建筑行業(yè)財務(wù)人員人才缺乏。由于建筑行業(yè)項目走南闖北,駐外財務(wù)通常需要男性為主,財務(wù)人員中男性又稀缺,導(dǎo)致常常一位男性財務(wù)兼管項目較多?!盃I改增”后,除了項目日常處理支出、收入、核算成本等之外,項目的發(fā)票管理變得越來越重要,每月必須核算應(yīng)交增值稅額,催要進(jìn)項發(fā)票,歸集到集團(tuán)公司抵扣,工作量越來越大,精力有限很難有效執(zhí)行財務(wù)制度。

      (3)企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中財務(wù)參政議政不到位。施工企業(yè)管理層常常認(rèn)為財務(wù)無非就是收錢、付錢、開票等無關(guān)緊要的工作,在招投標(biāo)、簽訂合同認(rèn)為和財務(wù)沒有關(guān)系,財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中處于邊緣化。“營改增”后,由于國家的各方宣傳,企業(yè)逐漸意識到稅改的重要性,現(xiàn)已緊緊圍繞新的財稅制度,利用財務(wù)的專業(yè)知識對企業(yè)經(jīng)營的出謀劃策。

      3.“營改增”對建筑市場的影響。

      在營業(yè)稅制下,地方稅務(wù)監(jiān)管不到位,違法的成本較低,導(dǎo)致許多小型施工企業(yè)偷稅、漏稅情況嚴(yán)重,劣幣驅(qū)逐良幣現(xiàn)象破壞了建筑行業(yè)市場的公平競爭?!盃I改增”后,國家加強(qiáng)了對建筑企業(yè)增值稅違法的處理,企業(yè)的違法成本在增加,這一年多因虛開增值稅發(fā)票等違法讓建筑老板入刑的案件歷歷在目。企業(yè)再也不敢虛開、買賣發(fā)票,施工企業(yè)老板也意識到稅改的重要性,也開始慢慢學(xué)會向財務(wù)人員咨詢學(xué)習(xí)相關(guān)知識,整個市場都規(guī)范起來了。

      三、建筑施工企業(yè)應(yīng)對“營改增”的策略

      1.集團(tuán)公司做好頂層設(shè)計,統(tǒng)籌管理增值稅

      “營改增”后財務(wù)核算工作,比之前的營業(yè)稅制下的來的更復(fù)雜,集團(tuán)公司化的施工企業(yè)必須改變以往的財務(wù)人員配置及財務(wù)管理模式,做好頂層設(shè)計,制定適應(yīng)“營改增”體制下的新模式,加大財務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn),及時調(diào)整并統(tǒng)一財務(wù)核算方式,降低稅改帶來的稅務(wù)風(fēng)險。如集團(tuán)公司下涉及子公子、項目部獨立會計核算的,因為進(jìn)項稅由集團(tuán)公司歸集抵扣,核算由子公司、項目部計賬,這樣就需要統(tǒng)一思路,和國稅部門協(xié)調(diào)以子公司為單位的增值稅核算,避免集團(tuán)公司下項目眾多,而導(dǎo)致項目進(jìn)項交叉抵扣。

      2.做好項目發(fā)票管理、稅務(wù)籌劃

      在稅負(fù)同等的前提下,取得更多的進(jìn)項抵扣額,和更早取得進(jìn)項抵扣額,在稅法允許范圍內(nèi)減緩納稅支出,降低企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)壓力,在這方面企業(yè)是具有自身控制的靈活性。項目開具發(fā)票、收取發(fā)票需要專人管理,要有計劃,拿到進(jìn)項及時抵扣,仔細(xì)核算項目開票所繳納銷項和進(jìn)項的差額,做好項目發(fā)票的過程控制。如在施工過程中支付專業(yè)分包工程款的時候,不能像“營改增”前,先付錢后補(bǔ)票,或者拿多少錢開具多少發(fā)票,而應(yīng)該先核定完成多少工程量,收取已完成工程量的全額增值稅專用發(fā)票。達(dá)到減緩納稅支出的效果。

      3.做好管理層學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作,做好新項目的報價測算

      “營改增”背景下,建筑施工企業(yè)從管理層開始必須有正確的認(rèn)識,加大管理層的增值稅、稅法培訓(xùn)。同時對于新項目的投標(biāo),經(jīng)營部門的人員加大自身的學(xué)習(xí),有必要的時候,財務(wù)人員亦需要參與項目的投標(biāo)工作,做好財務(wù)參謀的工作。

      4.做好項目財務(wù)管理,避免增值稅違法

      “營改增”后,建筑企業(yè)財務(wù)及納稅核算管理需要滿足合同流、貨物(服務(wù))流、資金流和發(fā)票流等“四流合一”,否則可能涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票,不但不能抵扣進(jìn)項稅,還可能受到處罰。項目施工伊始,項目管理層就應(yīng)該著手選擇有資質(zhì)的一般納稅人供應(yīng)商,簽訂材料的采購合同、分包的施工合同,將必須開具增值稅專用發(fā)票、稅率等條款寫入合同之中;材料進(jìn)場開具與合同采購貨物一致收料入庫單;發(fā)票開具必須與合同一致的供貨方、收貨方;支付資金時付款方、收款方與合同、發(fā)票必須一致。

      四、結(jié)束語

      “營改增”后建筑施工企業(yè)的主管稅務(wù)管理部門增加了國稅部門,隨著“金三”系統(tǒng)的進(jìn)一步應(yīng)用,國稅部門逐漸熟悉建筑行業(yè),監(jiān)管也會越來越細(xì)化和常態(tài)化,由于增值稅違法入刑法這根高壓線的存在,建筑業(yè)之前相對松散的稅務(wù)管理模式不復(fù)存在。建筑企業(yè)越來越需要專業(yè)化的財務(wù)人才,財務(wù)人員必須加強(qiáng)自身能力,不斷學(xué)習(xí),扮演好企業(yè)管家的角色,為企業(yè)出謀劃策,積極消化“營改增”后的影響,完美步入增值稅時代。

      參考文獻(xiàn):

      [1]張吉峰.淺析“營改增”對建筑業(yè)的影響以及對策,經(jīng)貿(mào)實踐2017(3).

      [2]王萌.論“營改增”對建筑業(yè)的影響及應(yīng)對策略,財經(jīng)界2017(4).

      [3]蔡淼、楊麗. 論“營改增”對建筑業(yè)的影響及對策研究,中國集體經(jīng)濟(jì)2017(8).

      [4]周興愛.實施“營改增”后對建筑業(yè)財務(wù)管理的影響,財會學(xué)習(xí)2017(7).

      猜你喜歡
      施工企業(yè)建筑行業(yè)營改增
      聚丙烯泡沫塑料的制備及其在建筑行業(yè)的應(yīng)用
      上海建材(2019年6期)2019-08-13 06:49:34
      加強(qiáng)施工企業(yè)工程造價管理,提高施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益
      “營改增”后施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范與控制
      施工企業(yè)營改增對會計核算的影響與應(yīng)對措施
      網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在施工企業(yè)項目財務(wù)管理中的應(yīng)用
      BIM2.0探索在建筑行業(yè)的新價值
      信息技術(shù)構(gòu)建建筑行業(yè)新格局
      建筑行業(yè)如何開展員工績效評估
      龙里县| 余干县| 视频| 汕尾市| 根河市| 德化县| 青岛市| 永和县| 石嘴山市| 南通市| 临桂县| 富阳市| 沅陵县| 西城区| 沈阳市| 新昌县| 大荔县| 龙口市| 高唐县| 望城县| 安图县| 内黄县| 邯郸县| 罗山县| 海林市| 成武县| 屯昌县| 体育| 揭阳市| 喀喇| 成都市| 依兰县| 新河县| 清原| 北流市| 郸城县| 仲巴县| 汉中市| 新安县| 乳山市| 阜城县|