公路事業(yè)單位預(yù)算管理工作思考

張曉梅

【摘 要】本文立足公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位行業(yè)特點(diǎn)，在對預(yù)算的執(zhí)行和使用上加強(qiáng)預(yù)算管理工作的必要性及對近年來所做審計(jì)工作實(shí)際的基礎(chǔ)上，闡述了公路養(yǎng)護(hù)單位預(yù)算管理工作中存在問題，并結(jié)合工作實(shí)踐分析具體原因，有針對性地提出建議，亟待提高預(yù)算管理有效運(yùn)行。

【關(guān)鍵詞】公路；管理；工作思考

中圖分類號(hào)： F540.58 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 2095-2457（2018）04-0170-002

Thinking on the Budget Management of Highway Institutions

ZHANG Xiao-mei

（Silver highway administration，baiyin gansu 730900，China）

【Abstract】This paper based on the highway maintenance industry characteristics，in the execution of the budget and use the necessity of strengthening budget management work and audit work done in recent years，on the basis of actual，this paper expounds the problems existing in the management of highway maintenance unit budget， and connecting with the working practice this paper analyzes the reasons of concrete，Suggestions are put forward， to improve the budget management to run effectively.

【Key words】Highway；Management；Thinking about work

自2009財(cái)政國庫集中支付改革和政府收支分類改革以及燃油稅改革以來，我局作為公路事業(yè)單位的二級(jí)會(huì)計(jì)單位，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行財(cái)政管理制度改革的規(guī)定。養(yǎng)護(hù)管理模式是省級(jí)公路管理部門直接領(lǐng)導(dǎo)下的垂直管理；預(yù)算管理方式是向省級(jí)公路管理部門主管會(huì)計(jì)單位或上級(jí)單位報(bào)送預(yù)算計(jì)劃，預(yù)算經(jīng)費(fèi)到位后，下達(dá)撥付給基層會(huì)計(jì)單位的預(yù)算管理方式；資金撥付方式以國庫集中支付的授權(quán)支付和直接支付為主要方式。以《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《甘肅省交通運(yùn)輸事業(yè)單位執(zhí)行新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的補(bǔ)充規(guī)定》（2015年1月1日起執(zhí)行）等法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和預(yù)算的執(zhí)行。

近幾年，我省公路系統(tǒng)也將預(yù)算管理作為內(nèi)部挖潛，控制支出的重要手段，制定了相關(guān)的管理辦法，采取了相應(yīng)的措施，取得了一定的成效。但在具體管理過程中，因公路事業(yè)單位在全面預(yù)算管理區(qū)別于其他行業(yè)，預(yù)算管理機(jī)制不夠完善，沒有充分發(fā)揮預(yù)算管理在事業(yè)綜合管理中的統(tǒng)領(lǐng)作用，仍面臨方方面面的困難，還需進(jìn)一步探索新思路。

1 預(yù)算管理存在的問題

（1）預(yù)算編制下達(dá)和預(yù)算執(zhí)行偏離，影響預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率。

我局屬于公益性質(zhì)的交通事業(yè)單位，其具有的社會(huì)公益性的特征和為公眾服務(wù)的社會(huì)職能與其他行業(yè)不同，而且養(yǎng)護(hù)施工和項(xiàng)目建設(shè)常常受自然、氣候和地理?xiàng)l件的影響，跨年度工程項(xiàng)目較多，從而缺少預(yù)算項(xiàng)目資金的前期數(shù)據(jù)論證和對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)指標(biāo)全面的對比分析研究，在預(yù)算的提前編報(bào)中，沒法完全根據(jù)需求、年度內(nèi)不可預(yù)見發(fā)生的支出和養(yǎng)護(hù)施工的突發(fā)性來編制預(yù)算，制定的預(yù)算無法細(xì)化到具體項(xiàng)目，致使在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行中不是完全依據(jù)已批復(fù)的預(yù)算安排來控制支出，而是會(huì)先實(shí)際發(fā)生支出，年底根據(jù)預(yù)算決定支出來源的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在以下方面。

1）實(shí)際工作中客觀需要的明細(xì)項(xiàng)目支出無預(yù)算編制。如：預(yù)算中沒有防暑降溫費(fèi)的下達(dá)，而對于在野外作業(yè)的養(yǎng)護(hù)職工來說，防暑降溫是必不可少的；所有職工沒有體檢費(fèi)、意外保險(xiǎn)費(fèi)（養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)作為高危行業(yè)，購買意外保險(xiǎn)很有必要，而且這也是安全生產(chǎn)工作的第一保障）；宣傳費(fèi)和精神文明建設(shè)費(fèi)、年度表彰獎(jiǎng)勵(lì)等明細(xì)都無預(yù)算下達(dá)，而這些明細(xì)項(xiàng)目是養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)和管理工作中必須發(fā)生的支出，沒有預(yù)算下達(dá)，不僅造成預(yù)算外支出，而且擠占了其他預(yù)算資金，影響預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，審計(jì)工作對預(yù)算未列入的這些客觀、實(shí)際確需要發(fā)生的支出，也難以界定。

2）有預(yù)算項(xiàng)目編制，但標(biāo)準(zhǔn)低，與實(shí)際執(zhí)行差異較大。如：取暖補(bǔ)貼預(yù)算為每人1400元，但我局實(shí)際發(fā)放平均在1800元左右（按所在區(qū)域市級(jí)標(biāo)準(zhǔn)參考發(fā)放）；公用經(jīng)費(fèi)普遍偏低，2014年我局日常公用經(jīng)費(fèi)下達(dá)433.87萬元，實(shí)際支出615.74萬元，缺口181.87萬元；2015年日常公用經(jīng)費(fèi)共計(jì)下達(dá)337.18萬元，實(shí)際支出577.37萬元，缺口240.19萬元；小修保養(yǎng)經(jīng)費(fèi)定額一直執(zhí)行多年以前標(biāo)準(zhǔn)，遠(yuǎn)不能滿足近年來不斷上漲的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)的養(yǎng)護(hù)成本支出。

3）預(yù)算下達(dá)遲，造成年底集中結(jié)算，成本反映比例較大，預(yù)算執(zhí)行不均衡的問題。因?yàn)閭€(gè)別項(xiàng)目和年度內(nèi)追加的預(yù)算項(xiàng)目正式批復(fù)下達(dá)較遲，養(yǎng)護(hù)單位財(cái)務(wù)期中無法核算成本，出現(xiàn)十二月份成本占全年60%以上的現(xiàn)象，不僅使下半年預(yù)算執(zhí)行壓力大，而且造成集中結(jié)算，突擊花錢，加大了財(cái)務(wù)支出風(fēng)險(xiǎn)。

（2）資產(chǎn)管理和預(yù)算管理脫節(jié)

1）資產(chǎn)配置預(yù)算和實(shí)際需要不同步

我局作為公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位，兼有公路養(yǎng)護(hù)和管理的職責(zé)，加上養(yǎng)護(hù)作業(yè)和養(yǎng)護(hù)工程維護(hù)受季節(jié)性和突發(fā)性因素的制約，缺乏對資產(chǎn)配置項(xiàng)目充分的調(diào)查和論證，突發(fā)性資產(chǎn)增量無法隨時(shí)報(bào)增預(yù)算，和年度資產(chǎn)配置計(jì)劃不能同步，造成預(yù)算下達(dá)的資產(chǎn)購置量和實(shí)際狀況脫節(jié)。

2）資產(chǎn)管理難度大

公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的國有資產(chǎn)尤其固定資產(chǎn)因具有專業(yè)性強(qiáng)、養(yǎng)護(hù)設(shè)備價(jià)值高、操作保養(yǎng)技術(shù)復(fù)雜，加之專用設(shè)備分散于各級(jí)公路的沿線，點(diǎn)多線長，流動(dòng)性較強(qiáng)，養(yǎng)護(hù)和機(jī)械設(shè)備使用季節(jié)性強(qiáng)，加大了資產(chǎn)統(tǒng)一規(guī)范化管理的難度。

（3）內(nèi)控管理只建不抓，制約了預(yù)算管理健康有效發(fā)展。

單位預(yù)算管理的不規(guī)范，是所有風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的源頭，而內(nèi)部控制是單位針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定的精細(xì)化的控制制度和流程。財(cái)政部2012年11月制定的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（2014年1月1日起施行）第四條明確內(nèi)部控制的目標(biāo)是“合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果”。近年來，針對單位崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我們也建立健全了制度建設(shè)，但還是更注重于建了章立了制，而忽視了執(zhí)行效果；單位制度規(guī)范匯編的冊子厚重精美，但執(zhí)行確輕飄粗糙；嚴(yán)重制約了預(yù)算的規(guī)范化和精細(xì)化管理。

（4）單位負(fù)責(zé)人監(jiān)管和責(zé)任意識(shí)淡薄，影響預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。

《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》第五條明確規(guī)定“事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理”?！稌?huì)計(jì)法》第四條也明確規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。上述規(guī)定明確了單位負(fù)責(zé)人的法定職責(zé)，確立了單位負(fù)責(zé)人為會(huì)計(jì)責(zé)任的第一責(zé)任主體。但有些單位負(fù)責(zé)人仍存在會(huì)計(jì)責(zé)任意識(shí)淡薄，領(lǐng)導(dǎo)水平不能與時(shí)俱進(jìn)，跟不上會(huì)計(jì)制度改革、預(yù)算改革、國庫集中支付等形式發(fā)展的需要；有些過度關(guān)注行政和業(yè)務(wù)技術(shù)工作，對會(huì)計(jì)職能的作用認(rèn)識(shí)不夠。單位負(fù)責(zé)人守法意識(shí)淡薄，素質(zhì)能力不能與時(shí)俱進(jìn)，會(huì)嚴(yán)重影響單位會(huì)計(jì)職能作用的發(fā)揮，嚴(yán)重制約預(yù)算管理的安全性和嚴(yán)肅性。

2 提高預(yù)算管理水平的思路

（1）建立和完善全面預(yù)算管理，確保預(yù)算執(zhí)行有保障。

1）因?yàn)轭A(yù)算編制是源頭，如果預(yù)算編制不全面，不符合實(shí)際，勢必影響到預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際效果。所以單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，局屬各單位對當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況尤其預(yù)算超支的項(xiàng)目，尤其公用經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)和材料價(jià)格上漲等造成預(yù)算外支出或超支的問題，要及時(shí)反饋給局計(jì)劃財(cái)務(wù)部門，確保計(jì)劃及財(cái)務(wù)部門及時(shí)取得和編制有關(guān)的信息，根據(jù)工作實(shí)際執(zhí)行情況，細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，對客觀原因存在確需發(fā)生的費(fèi)用、養(yǎng)護(hù)成本進(jìn)行明細(xì)編報(bào)分析，為公路管理及養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)提供科學(xué)、合理的制定依據(jù)，達(dá)到預(yù)算編制和下達(dá)的全面性、實(shí)效性。

2）以績效評價(jià)為手段，健全預(yù)算績效考核體系。預(yù)算管理要改變“只注重預(yù)算編制和執(zhí)行，忽視績效評價(jià)的工作”的舊思路。單位管理部門要充分運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)中的“主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，預(yù)算執(zhí)行情況分析（和上年同期數(shù)據(jù)對比分析），資產(chǎn)負(fù)債分析（流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債包括往來掛賬的余額明細(xì)及清理情況分析，固定資產(chǎn)重點(diǎn)對增減變動(dòng)和資產(chǎn)處置情況進(jìn)行分析說明），重大、重點(diǎn)財(cái)務(wù)事項(xiàng)分析”等指標(biāo)對預(yù)算執(zhí)行情況和存在的問題進(jìn)行評價(jià)分析，為下一步預(yù)算執(zhí)行制定措施，明確方向，并納入年度考核工作中。達(dá)到“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價(jià)、評價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機(jī)制。

（2）強(qiáng)化資產(chǎn)的預(yù)算管理與控制

1）資產(chǎn)備置標(biāo)準(zhǔn)是申報(bào)資產(chǎn)購置需要和編報(bào)部門預(yù)算的重要依據(jù)，我局作為公路養(yǎng)護(hù)和管理單位，資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)要根據(jù)養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)任務(wù)、路況質(zhì)量檢測、應(yīng)急搶險(xiǎn)等匯總信息，按現(xiàn)有資產(chǎn)存量和實(shí)際使用狀況，提出下一年度擬購置資產(chǎn)的品目、數(shù)量及測算的經(jīng)費(fèi)額度，編制好資產(chǎn)購置和分配使用、處置的明細(xì)預(yù)算，將資產(chǎn)配置與預(yù)算管理相結(jié)合，既滿足養(yǎng)護(hù)生產(chǎn)任務(wù)的順利開展，又要防止資產(chǎn)投入過多導(dǎo)致資產(chǎn)閑置。

2）建立績效考核評價(jià)制度提高資產(chǎn)預(yù)算管理水平。資產(chǎn)預(yù)算管理考核評價(jià)制度這個(gè)工作不僅需要局屬各個(gè)單位、各部門協(xié)同合作，還要健全資產(chǎn)管理制度和資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)及核對制度，各盡其責(zé)，靠實(shí)責(zé)任，才能對資產(chǎn)預(yù)算、成本、使用效率情況做出全面、客觀的評價(jià)和有效管理。資產(chǎn)評價(jià)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下指標(biāo)：在用固定資產(chǎn)比率、未使用固定資產(chǎn)比率、不需用待報(bào)廢固定資產(chǎn)比率、固定資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)更新（磨損）率等指標(biāo)考核單位固定資產(chǎn)實(shí)際狀況和使用效率。通過指標(biāo)分析與考核，為進(jìn)一步提高國有資產(chǎn)的利用效率，為國有資產(chǎn)保值增值提供重要保證。

（3）提高內(nèi)控管理執(zhí)行力度，確保預(yù)算管理健康有序。

公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性直接關(guān)系到養(yǎng)護(hù)預(yù)算的成本管理。所以不僅僅要根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定建立健全各項(xiàng)內(nèi)部制度，還要建立分工明確、責(zé)任清晰、相互協(xié)作的執(zhí)行內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)機(jī)制；建立由業(yè)務(wù)部門、執(zhí)行部門、財(cái)務(wù)部門人員組成的內(nèi)部控制預(yù)算管理機(jī)構(gòu)；改變內(nèi)控管理主要是是財(cái)務(wù)部門的舊觀念，單位領(lǐng)導(dǎo)層首先要高度重視、責(zé)無旁貸，督促各崗位、各人員，從橫向和縱向把內(nèi)控管理落實(shí)到各管理、各施工環(huán)節(jié)上，認(rèn)真落實(shí)不相容崗位、內(nèi)部授權(quán)審批控制、權(quán)責(zé)對等、預(yù)算控制、資產(chǎn)控制、會(huì)計(jì)控制等制度，形成全方位、無死角的內(nèi)控管理制度體系。

（4）重視單位負(fù)責(zé)人的法規(guī)素質(zhì)教育，提高守法意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。

隨著我交通行業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制的不斷完善，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作越來越成為行業(yè)發(fā)展的中心環(huán)節(jié)，尤其是目前法律法規(guī)修改頻繁，而單位負(fù)責(zé)人作為會(huì)計(jì)工作第一責(zé)任主體，這就要求他們必須及時(shí)充電和學(xué)習(xí)，實(shí)施制度化、經(jīng)常化的法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)內(nèi)容以“重實(shí)用”為學(xué)習(xí)原則，最起碼“會(huì)計(jì)法律法規(guī)的基本原理、法定權(quán)利和義務(wù)、職權(quán)的可為和不可為原則”要了然于心。

通過制度化、常態(tài)化的學(xué)習(xí)促使他們轉(zhuǎn)變觀念、創(chuàng)新工作思路和方法，從而提高分析決策能力、預(yù)算監(jiān)督能力，保障單位預(yù)算執(zhí)行安全有效。

【參考文獻(xiàn)】

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[3]趙春華.對提升交通運(yùn)輸行業(yè)預(yù)算績效管理水平的思考.交通財(cái)會(huì)，2014.