建筑企業(yè)稅收籌劃的探討

閻華

摘要：伴隨著我國稅收制度的逐漸完善，建筑企業(yè)所面臨的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境更是發(fā)生了翻天覆地的變化，建筑施工企業(yè)只有加強(qiáng)自身的成本管理，通過對(duì)稅收進(jìn)行籌劃才能進(jìn)一步減少資金的流出，通過一系列的技巧來科學(xué)的避稅，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的增加。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅收籌劃；探討

通過多年的實(shí)踐，我國已經(jīng)逐步確立了中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度，伴隨著經(jīng)濟(jì)制度的日益完善，稅收作為宏觀調(diào)控的一項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)手段，它的作用以及地位更是日益突出。對(duì)于建筑企業(yè)來說，雖然無法改變外部的環(huán)境，但是能夠通過合理籌劃稅收來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。本文正是在分析當(dāng)前建筑企業(yè)在當(dāng)前稅收政策之下的稅負(fù)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)之上，對(duì)稅收籌劃的依據(jù)進(jìn)行分析，希望通過合理地避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加。

一、現(xiàn)行稅收政策下建筑企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀

全面實(shí)行營改增政策以來，我國建筑企業(yè)的稅負(fù)情況出現(xiàn)了較大的變化，絕大多數(shù)的建筑企業(yè)參與到當(dāng)中來，95%的建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)了減負(fù)，甚至一些小型的建筑企業(yè)減稅幅度更是高達(dá)40%?？梢?，我國當(dāng)前的稅收政策使得經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)更加合理，獲得企業(yè)的認(rèn)可。但是，在建筑行業(yè)當(dāng)中，依舊存在著稅收規(guī)劃不合理的現(xiàn)象，其中最主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

（一）稅收規(guī)劃理論較為薄弱

我國建筑企業(yè)對(duì)于稅收規(guī)劃的起步比較低，產(chǎn)生時(shí)間比較晚，當(dāng)前絕大多數(shù)的建筑企業(yè)還只是停留在對(duì)于稅收籌劃的概念以及特征的理解之上，市場(chǎng)上更是缺乏相關(guān)的專業(yè)書籍。尤其是這幾年以來，電子商務(wù)發(fā)展迅速，絕大多數(shù)的企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)行商貿(mào)合作，并從網(wǎng)上進(jìn)行稅賦的繳納，但是對(duì)于這種全新的商業(yè)運(yùn)營，建筑企業(yè)對(duì)于這方面的研究卻不足，無法做到正確使用。

（二）企業(yè)的管理水平較低

從本質(zhì)上來看，我國建筑企業(yè)的稅收籌劃有著共同的目標(biāo)，那就是在合法的條件之下，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高。但是，由于當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃并不是特別完善，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不能滿足企業(yè)的稅收規(guī)劃的要求，因此，建筑企業(yè)必須加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理水平的建設(shè)。然而，當(dāng)前眾多的建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平不高，無法滿足當(dāng)前稅收規(guī)劃的需要，同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理不完善，信息比較落后，這些都嚴(yán)重阻礙著企業(yè)稅收籌劃的有效展開。

二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的措施

企業(yè)在進(jìn)行稅收的籌劃管理時(shí)，必須遵循合理合法的原則，不違背相關(guān)的法律規(guī)定，堅(jiān)持遵守法律法規(guī)的原則。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，還應(yīng)該堅(jiān)持可支配收益最大化原則，這就要求建筑企業(yè)在依法納稅的同時(shí)，還應(yīng)該留有一定的資金，支持企業(yè)的正常經(jīng)營活動(dòng)。最后，企業(yè)還應(yīng)該堅(jiān)持利弊權(quán)衡的原則。伴隨著建筑企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大以及資產(chǎn)的增多，建筑企業(yè)內(nèi)部各種不確定因素逐漸增加，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)更應(yīng)該注重其利弊的權(quán)衡，做好相關(guān)的防范工作。具體而言，相關(guān)建筑企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，必須做到以下幾個(gè)方面。

（一）建筑企業(yè)的內(nèi)部回避工程的結(jié)算

當(dāng)前我國所實(shí)行的稅法對(duì)于建筑企業(yè)所屬的施工隊(duì)伍的結(jié)算有一個(gè)非常明確的規(guī)則，只要是企業(yè)內(nèi)部的所要結(jié)算的工程款，不論在此之前是否將編制工程的預(yù)算以及工程價(jià)款包含在營業(yè)稅當(dāng)中，都應(yīng)該對(duì)其單獨(dú)征收營業(yè)稅。為此，企業(yè)內(nèi)部的工程最好不要進(jìn)行工程的結(jié)算。

（二）建筑企業(yè)還應(yīng)該合理利用稅收優(yōu)惠政策

稅制的制定過程當(dāng)中，稅收的優(yōu)惠政策不可或缺，國家為了實(shí)現(xiàn)全國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及建筑行業(yè)的發(fā)展，在進(jìn)行稅收繳納的時(shí)候，通常給予企業(yè)一定的優(yōu)惠政策，此時(shí)，企業(yè)應(yīng)該響應(yīng)國家的號(hào)召，必須充分利用各種優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)科學(xué)節(jié)稅，以此來達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。比方說，國家為了實(shí)現(xiàn)建筑行業(yè)的升級(jí)發(fā)展的需要，給予高科技以一定的優(yōu)惠，并且按照相關(guān)的對(duì)其進(jìn)行扶持，促進(jìn)技術(shù)的革新。

（三）減少建筑施工營業(yè)額的籌劃

我國的稅收法律曾經(jīng)規(guī)定，納稅營業(yè)額包括工程實(shí)施所采用的一系列原料以及其他物資和動(dòng)力，因此，在進(jìn)行建筑施工的時(shí)候，相關(guān)的工作人員能夠通過對(duì)于稅收的籌劃來對(duì)原材料進(jìn)行購買，以此降低建筑企業(yè)的營業(yè)額，達(dá)到稅收節(jié)約的目標(biāo)。除了這些以外，我國的稅收法更是規(guī)定了從事安裝工程的建筑企業(yè)，在進(jìn)行安裝時(shí)的設(shè)備的價(jià)值應(yīng)當(dāng)被作為安裝工程的產(chǎn)值，在營業(yè)額的計(jì)算當(dāng)中還應(yīng)該包含設(shè)備一系列費(fèi)用，如此就能夠通過合理地稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)安裝工程總產(chǎn)值的改變，以此通過降低企業(yè)的營業(yè)額來實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)行稅收節(jié)約的目的。

三、結(jié)語

總體來說，建筑施工企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性的工程，它需要建筑企業(yè)對(duì)于國家的相關(guān)法規(guī)以及政策十分的熟悉和了解，因此，在對(duì)建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，必須做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，并且加強(qiáng)與稅收主管部門之間的溝通與交流，第一時(shí)間了解稅收的最新政策，使得稅收的籌劃方案既能夠真正的有效，又能夠得到有關(guān)部門的認(rèn)可，最終使得稅收籌劃政策得以實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

[1]樓華豐.建筑施工企業(yè)“營改增”稅收籌劃的全新思路解析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017，（07）：140+154.

[2]廖書佳.“營改增”后時(shí)代建筑企業(yè)稅收籌劃探究[J].交通財(cái)會(huì)，2017，（04）：68-72.

[3]宋寶.新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收籌劃問題與對(duì)策研究[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2016，（72）：27-32.

[4]張揚(yáng).營改增條件下建筑施工企業(yè)稅收籌劃探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016，（06）：20+19.

[5]姜潞薇.基于營改增下的建筑施工企業(yè)稅收籌劃[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014，（04）：263+265.

（作者單位：山西財(cái)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院）