營改增政策對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響和重要意義

張秀華

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識：A 文章編號：1674-1145（2018）2-000-01

摘 要 營業(yè)稅和增值稅是稅收體制中兩個重要稅種，其中營業(yè)稅存在重復(fù)征稅，稅負(fù)較重，稅負(fù)不均等一系列弊端。營業(yè)稅和增值稅兩稅并行面臨困境，改革勢在必行。營業(yè)稅改征增值稅的政策不僅是稅制上的重要改革，而且從完善稅收制度，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)專業(yè)分工，擴(kuò)大國際貿(mào)易等方面，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要意義。

關(guān)鍵詞 營改增政策 經(jīng)濟(jì)發(fā)展 重要意義

一、營業(yè)稅的弊端

（一）重復(fù)征稅

營業(yè)稅存在重復(fù)征稅的問題，每道流轉(zhuǎn)程序都必須繳稅，而且營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額與稅率的乘積，不存在抵扣的問題，導(dǎo)致重復(fù)繳納稅款。

（二）稅負(fù)較重

營業(yè)稅表面上看稅負(fù)較低，但是從流通環(huán)節(jié)來看，稅負(fù)相當(dāng)高，每重復(fù)流轉(zhuǎn)一次就多繳納更多的稅款，由于重復(fù)交稅導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)較重，增加了企業(yè)的營業(yè)成本，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，不利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（三）稅負(fù)不均

出口不退稅，繳納的營業(yè)稅無法享受出口退稅的優(yōu)惠。由于服務(wù)業(yè)是繳納營業(yè)稅主要領(lǐng)域，在出口環(huán)節(jié)不能享受到出口退稅的稅收優(yōu)惠條件，從事服務(wù)業(yè)出口的企業(yè)在出口環(huán)節(jié)就處于不利地位，違背了政府鼓勵出口的初衷，損害了企業(yè)的利益。

二、兩稅并行的困境

營業(yè)稅和增值稅同時存在，并行征收，導(dǎo)致被征收對象負(fù)擔(dān)不均，使企業(yè)行為在市場競爭中被扭曲，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展不協(xié)調(diào)，特別是壓制了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，最終影響整個經(jīng)濟(jì)的健康順利發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)的所占比例越來越難，對兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。同時，隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，商品越來越帶有服務(wù)化性質(zhì)，商品和服務(wù)的區(qū)別更加模糊，二者難以清晰界定，適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就更難解決。

三、營改增政策的影響

（一）減少或避免征稅的重復(fù)現(xiàn)象

營改增政策實施的主要目的是為了降低企業(yè)的稅負(fù)，減少或避免征稅的重復(fù)現(xiàn)象。但在具體實施中，有的企業(yè)減少了稅負(fù)，有的企業(yè)反而會增加稅負(fù)。針對有些企業(yè)稅負(fù)增加的情況，國家會采取財政支持的辦法。企業(yè)應(yīng)積極爭取政府的財政資金補助，盡可能爭取到稅制改革帶來的一些優(yōu)惠政策。

（二）營改增能降低企業(yè)經(jīng)營成本

增值稅是一種成熟的稅種，將營業(yè)稅納入增值稅征收范圍統(tǒng)一征稅，企業(yè)能夠減掉對企業(yè)征稅的重復(fù)環(huán)節(jié)，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的成本，起到大力扶持企業(yè)的作用，并且提高企業(yè)的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）營改增后對企業(yè)財務(wù)管理要求提高

營改增后對企業(yè)財務(wù)管理和會計核算水平的要求提高。增值稅在稅務(wù)管理、稅務(wù)核算及賬務(wù)處理等很多方面比營業(yè)稅更為復(fù)雜，更為精細(xì)、縝密，這就為企業(yè)提出了更高的要求和新的挑戰(zhàn)。

（四）稅務(wù)體制更完善

實行營改增后，稅務(wù)體制就更加完善，國家對企業(yè)征稅的合理性增強，并且國家對稅收的控制大大加強，偷稅漏稅現(xiàn)象越來越少，不僅降低企業(yè)了稅負(fù)， 擴(kuò)大企業(yè)利潤空間，還增強企業(yè)的競爭力。

四、營改增政策對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義

（一）有利于完善稅收制度

營改增政策避免了重復(fù)征稅，擴(kuò)大了增值稅征稅范圍，最終完善了流轉(zhuǎn)稅制，優(yōu)化了稅收結(jié)構(gòu)，并促進(jìn)我國稅制與國際接軌?！盃I改增”后，企業(yè)的總稅負(fù)降低，意味著盈利能力增強，企業(yè)和個人所得稅會相應(yīng)增加，這樣既利于增強企業(yè)發(fā)展能力，又利于穩(wěn)定財政收入。

（二）有利于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

增值稅不對納稅主體區(qū)分對待，可以包含所有商品和服務(wù)，有利于形成公平競爭的市場環(huán)境。發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必由之路，發(fā)展中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)活力的體現(xiàn)，營改增政策明顯降低了服務(wù)業(yè)的稅負(fù)，中小企業(yè)通過稅款抵扣，以及稅收優(yōu)惠或低稅率，可以有效降低稅負(fù)，這樣促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，最終提升綜合國力。

（三）有利于促進(jìn)專業(yè)分工

營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，如企業(yè)的外購服務(wù)所含營業(yè)稅得不到抵扣，企業(yè)會傾向于自行提供所需服務(wù)，而非外購服務(wù)，這會導(dǎo)致服務(wù)提供內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)外包和專業(yè)分工，使企業(yè)變得“小而全”、大而全”，使企業(yè)的生產(chǎn)和投資決策缺乏分工和專業(yè)導(dǎo)向。

（四）有利于擴(kuò)大國際貿(mào)易

出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，出口時無法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口，與其他對服務(wù)業(yè)課征增值稅的國家相比，我國的服務(wù)出口容易在國際競爭中處于劣勢。

五、結(jié)語

營改增政策的實施，完善了我國的稅收體制，解決稅收制度中長期存在的一些問題，使我國稅收制度更加具有合理性、準(zhǔn)確性。由于消除了重復(fù)征稅，有效減輕了企業(yè)在稅收方面的壓力，幫助企業(yè)積極向?qū)I(yè)化細(xì)分和升級換代邁進(jìn)。同時，由于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)日趨合理，經(jīng)濟(jì)活力逐步增強，可以拉動就業(yè)，降低產(chǎn)品成本，促進(jìn)消費，最終促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的順利發(fā)展。營改增政策符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，是我國稅制改革的成功之舉。

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