制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建

韓義玲

摘要：當(dāng)下制造企業(yè)最主要的體系莫屬于財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。財(cái)務(wù)預(yù)算管理于制造企業(yè)中占有及其重要的戰(zhàn)略地位。目前來(lái)看，當(dāng)下制造企業(yè)面臨的主要問(wèn)題有發(fā)展方式較為粗放、收益水平低，而就目前國(guó)際國(guó)內(nèi)大趨勢(shì)下，制造企業(yè)出現(xiàn)了產(chǎn)能過(guò)剩的現(xiàn)象且非常嚴(yán)重。為此，若想克服以上問(wèn)題，需加強(qiáng)制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。本文主要圍繞制造企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系開(kāi)始論述，首先說(shuō)明制造企業(yè)于財(cái)務(wù)預(yù)算體系中存在的不足，繼而提出解決的方案。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算管理；不足及建議

制造企業(yè)作為推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展起著十分重要的作用，同時(shí)也作為重工業(yè)的代表，若在制造企業(yè)內(nèi)部實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一體系中，可以很好地將企業(yè)內(nèi)部資源和財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合，便于在企業(yè)內(nèi)部不同的部門(mén)來(lái)進(jìn)行更好科學(xué)配置，這一做法不僅可以協(xié)調(diào)組織企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理活動(dòng)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上的效率，還能對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升起著重要的作用。而目前來(lái)說(shuō)，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，是目前管理上面的重點(diǎn)工作，由于這一體系占據(jù)強(qiáng)有力的地位。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，制造企業(yè)若想處于不敗之地并在市場(chǎng)里占有一席之位，就需要對(duì)制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系進(jìn)行分析并完善編制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)制造企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系中存在的不足之處

（一）財(cái)務(wù)管理制度比較落后

當(dāng)下，該類(lèi)型企業(yè)大部分主要將獲利作為主要目標(biāo)，要求增強(qiáng)該企業(yè)里的現(xiàn)金和監(jiān)管方面。而目前來(lái)說(shuō)，一些該類(lèi)型企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算中還是存在諸多問(wèn)題，如：預(yù)算編制體系較不合理，預(yù)算在執(zhí)行力度上很欠缺，而在其調(diào)整上缺乏嚴(yán)格的審批順序，易形成預(yù)算編的權(quán)威性得不到很好的表現(xiàn)。尤其該類(lèi)型企業(yè)往往容易不在意預(yù)算評(píng)價(jià)這一體系，并且也沒(méi)有規(guī)范的預(yù)算編制體系，而在實(shí)施時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題也沒(méi)有深入分析，易形成企業(yè)在后期預(yù)算時(shí)缺乏有力數(shù)據(jù)支持。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度不夠深入

第一點(diǎn)，在預(yù)算執(zhí)行力這一方面并沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行跟進(jìn)。雖然該類(lèi)型企業(yè)每月都需要對(duì)預(yù)算方面的執(zhí)行情況來(lái)匯總和分析，但存在后續(xù)跟蹤上連接不上的現(xiàn)象。比如：該企業(yè)內(nèi)部車(chē)間添置了一機(jī)器設(shè)備，但由于該設(shè)備缺乏原始數(shù)據(jù)，只能在預(yù)算時(shí)參考相似或同一類(lèi)型設(shè)備的數(shù)據(jù)，這樣做法容易導(dǎo)致實(shí)際的數(shù)據(jù)和預(yù)算期望值出現(xiàn)很大的不同。第二點(diǎn)，預(yù)算在調(diào)整方面比較過(guò)時(shí)。某些企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，會(huì)受到市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件和法規(guī)等因素的影響，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略這上有很大的變動(dòng)，由此，首先對(duì)財(cái)務(wù)上的預(yù)算這方面來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的變化和整理，但仍存在該類(lèi)企業(yè)在預(yù)算調(diào)整上滯后現(xiàn)象，而當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)方在調(diào)整市場(chǎng)金額條件下，沒(méi)有更好的對(duì)市場(chǎng)費(fèi)用進(jìn)行投放和使用，財(cái)務(wù)預(yù)算的積極影響也就得不到很好的體現(xiàn)。

（三）缺少完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程

大部分該類(lèi)企業(yè)里的領(lǐng)導(dǎo)人，于財(cái)務(wù)預(yù)算這方面的重要性認(rèn)知比較缺乏，因此不易展開(kāi)比較細(xì)致性的工作。然而，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺乏更好的有力的法律保障，也并沒(méi)有形成一套較為完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，在預(yù)算管理里的審批手續(xù)很不規(guī)范化、合理化。大部分經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目都是單獨(dú)由財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立核算而得到的數(shù)值，其他部門(mén)也沒(méi)有給予一定建議等，這也使得在收支預(yù)算上存在很多的缺點(diǎn)和弱點(diǎn)。而財(cái)務(wù)預(yù)算管理執(zhí)行力不深入，只是符合財(cái)務(wù)預(yù)算里的基本內(nèi)容，而后續(xù)指標(biāo)也未將它納入考核這一范圍里，導(dǎo)致超預(yù)算的現(xiàn)象屢禁不止。

二、制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系解決措施

（一）完善制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

針對(duì)制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，首先應(yīng)按照制造業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理關(guān)系，遵從上下結(jié)合、分級(jí)化編制、匯總合并等原則，完成企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)。同時(shí)采取固定預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合、增量預(yù)算和零基預(yù)算結(jié)合等方法，確保預(yù)算計(jì)劃編制數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，整體上財(cái)務(wù)預(yù)算的平衡更利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。當(dāng)企業(yè)預(yù)算編制這階段結(jié)束后，還應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算里的費(fèi)用、收支、利潤(rùn)等控制目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的審核并調(diào)整，保證預(yù)算編制計(jì)劃更利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平

制造企業(yè)需要不斷來(lái)調(diào)整公司內(nèi)部的預(yù)算建設(shè)，還應(yīng)該更為完備的將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和執(zhí)行評(píng)價(jià)相互聯(lián)系一起，這樣不僅可使資金控制力變強(qiáng)，而且保證企業(yè)在資金方面利用率的力度有所提升。科學(xué)的方法進(jìn)行預(yù)算編制，相應(yīng)參照預(yù)算里編制方面的數(shù)值，來(lái)增強(qiáng)預(yù)算編制的可靠性和權(quán)威力，這一做法于預(yù)算執(zhí)行來(lái)說(shuō)，應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算里各個(gè)調(diào)整審批的過(guò)程，以防各個(gè)部門(mén)出現(xiàn)隨便調(diào)控預(yù)算的行為，還需做好有關(guān)數(shù)值的匯總，這樣可為后續(xù)的預(yù)算編制提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)。與此同時(shí)，更積極的健全預(yù)算方面的監(jiān)督和控制系統(tǒng)，還需增強(qiáng)在預(yù)算這塊的執(zhí)行力度，成立決策、執(zhí)行等部門(mén)內(nèi)的預(yù)算監(jiān)控主體方面的團(tuán)隊(duì)，更加全面來(lái)監(jiān)督和控制決策、編制和考評(píng)等。

（三）樹(shù)立科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理與民主管理相結(jié)合的制度

該類(lèi)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的預(yù)算需要以預(yù)測(cè)和決策為基礎(chǔ)，主要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，并對(duì)企業(yè)現(xiàn)金活動(dòng)進(jìn)行分配、調(diào)整。制造業(yè)類(lèi)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)主要是對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)進(jìn)行管理，企業(yè)的短期和長(zhǎng)期利益可以由戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，這樣做法不僅不會(huì)因?yàn)橹匾暥唐诶娑鲆曢L(zhǎng)期的發(fā)展，也不會(huì)把企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理架空，而忽略目前的實(shí)際問(wèn)題。初期階段，制造企業(yè)在實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的時(shí)候，創(chuàng)立自己的戰(zhàn)略方向，將此為基礎(chǔ)，并且更詳細(xì)和認(rèn)真來(lái)匯編各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)，此做法不但可以有效防止財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作上出現(xiàn)盲點(diǎn)，也可更科學(xué)的把民主管理和財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度融合在一起。首先，要防止盲目發(fā)展，既要注重短期利益，又要注重長(zhǎng)期利益。與此同時(shí)，也不能過(guò)于追求當(dāng)下成果而不在意長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第二點(diǎn)，建立并完善系統(tǒng)的內(nèi)控方面的約束機(jī)制，該類(lèi)企業(yè)可以在公司內(nèi)部建立專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)這件事的財(cái)務(wù)預(yù)算管理部門(mén)，還需將部門(mén)成員分工和職權(quán)范圍進(jìn)行細(xì)化并告知，最后，在民主管理這一部分提高其重視度，財(cái)務(wù)預(yù)算管理這一工作若僅依靠財(cái)務(wù)部是完成不了的，并且更加全面的將公司內(nèi)部員工的積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)，將民主管理思想深入每個(gè)員工心里，讓他們?cè)谪?cái)務(wù)預(yù)算管理工作上有參與權(quán)。因此，應(yīng)重視人的重要性，并科學(xué)的發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，給制造企業(yè)提供更好的價(jià)值。

（四）加大對(duì)資金管理與控制力度

制造企業(yè)還需提高對(duì)資金管理這方面的重視度。于制造企業(yè)而言，首先，應(yīng)樹(shù)立較高的管理資金觀念，并選擇較為完整的解決方法，來(lái)提升決策的科學(xué)性和有效性，制定出在重大投資項(xiàng)目上的可行性報(bào)告，并做好市場(chǎng)調(diào)研工作，爭(zhēng)取決策“零失誤”。同時(shí)，還需建立較為系統(tǒng)化的銷(xiāo)售信用管理體制，增強(qiáng)賬目管理合理化和規(guī)范化，并且做好相應(yīng)的市場(chǎng)調(diào)查工作，按照制造企業(yè)目前的實(shí)際情況來(lái)制定定價(jià)機(jī)制和信用方式，可更詳細(xì)的了解客戶的資信變動(dòng)情況，強(qiáng)化應(yīng)收賬款方面的管理水平，并進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)銷(xiāo)售范圍，防止壞賬情況的發(fā)生。

綜上所述，增強(qiáng)制造企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系建設(shè)迫不及待，其可促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，并成為推動(dòng)制造企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展中堅(jiān)力量。因此，制造企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理上的重視程度，更科學(xué)化的合理將制造企業(yè)的內(nèi)部資源進(jìn)行分配，并定制更為規(guī)范合理化的預(yù)算體系，更系統(tǒng)的使財(cái)務(wù)預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有作用。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部員工還應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力，制定規(guī)范的績(jī)效考核機(jī)制，并明確獎(jiǎng)懲制度，共同增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系這一建設(shè)，也更好促進(jìn)制造企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

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（作者單位：河南衛(wèi)華重型機(jī)械股份有限公司）