試論如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用

孫玉峰

摘要：在銀行的實(shí)際發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)的作用不言而喻，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行的管理實(shí)踐中逐漸發(fā)揮出了積極的影響力，與傳統(tǒng)的銀行審計(jì)模式不同，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不僅有效提升了審計(jì)的工作效率，而且有效降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)前銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展當(dāng)中，已經(jīng)成為了一項(xiàng)不可或缺的內(nèi)容。為此，本文在充分結(jié)合銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，深入探討如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；銀行；內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)用

近些年來(lái)銀行在內(nèi)控體系的建設(shè)上，主要是實(shí)行“一手抓”的責(zé)任體制，進(jìn)行了充分的風(fēng)險(xiǎn)教育以及風(fēng)險(xiǎn)檢查活動(dòng)，在進(jìn)行各項(xiàng)工作的管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的影響較為深遠(yuǎn)，制度先行的理念深入人心，銀行管理者在進(jìn)行和內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)的防控方面，在當(dāng)前的大形勢(shì)發(fā)展之下具有明顯的改觀，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)中的有效應(yīng)用，已經(jīng)成為當(dāng)前銀行審計(jì)工作開(kāi)展的關(guān)鍵所在。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)中的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)發(fā)展不夠完善

銀行進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基礎(chǔ)以及關(guān)鍵是對(duì)銀行的審計(jì)信息資料進(jìn)行分析并加以預(yù)測(cè)，雖然銀行已經(jīng)建立起了相關(guān)的審計(jì)信息資料平臺(tái)，但是審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門之間仍然存在一定的距離，二者不僅在信息的對(duì)接上存在滯后性，而且對(duì)于過(guò)分依賴于自身對(duì)于審計(jì)信資料的積累，導(dǎo)致銀行的業(yè)務(wù)狀況不能及時(shí)的反應(yīng)出來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)導(dǎo)向的作用得不到充分的發(fā)揮。

（二）量化業(yè)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式，是對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的量化而得以實(shí)現(xiàn)的，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為了在銀行的內(nèi)部審計(jì)中不斷發(fā)揮出影響力，需要將銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)值進(jìn)行科學(xué)的量化，由于銀行缺乏對(duì)于自身業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)量化的理論性數(shù)據(jù)，經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)也相當(dāng)匱乏，量化業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的難題得不到有效的解決，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展只能流于形式，得不到有效性的落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展不夠理想[1]。

（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)無(wú)法滿足現(xiàn)代審計(jì)制度發(fā)展的要求

內(nèi)部審計(jì)在銀行的實(shí)際考核中，嚴(yán)格按照內(nèi)審操作程序進(jìn)行的，同時(shí)要求審計(jì)程序的規(guī)范性，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下的銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，是可以要求審計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)接收水平的預(yù)測(cè)評(píng)估，一些實(shí)質(zhì)性的測(cè)試程序常常被省略，這樣的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)顯然不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)制度發(fā)展的要求，這也在一定程度上制約了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展。

二、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用策略

（一）建立健全銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系

為了不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用，應(yīng)當(dāng)能夠建立健全銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，首先需要對(duì)固有的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，綜合各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，以此確保銀行的財(cái)務(wù)、發(fā)行、國(guó)庫(kù)、支付、貨幣等等業(yè)務(wù)的安全運(yùn)行，根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行劃分，從而有效進(jìn)行定量評(píng)估[2]。另外，需要設(shè)置銀行業(yè)務(wù)的環(huán)境定性指標(biāo)，從銀行業(yè)務(wù)以及管理人員方面入手進(jìn)行，有效綜合定量評(píng)估指標(biāo)和定性評(píng)估指標(biāo)，對(duì)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合的評(píng)估，從而確定出審計(jì)重點(diǎn)。其次需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行有效的控制，對(duì)內(nèi)控指標(biāo)的完整性、內(nèi)控指標(biāo)的合理性以及內(nèi)部控制的有效性，三項(xiàng)綜合進(jìn)行定量指標(biāo)，通過(guò)對(duì)評(píng)估結(jié)果的分析，從而確定審計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立健全審計(jì)考核制度

銀行在開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的過(guò)程當(dāng)中，為了將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)中發(fā)揮出積極意義，為此，需要銀行領(lǐng)導(dǎo)能夠確立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，銀行內(nèi)部審計(jì)部門需要將風(fēng)險(xiǎn)防范這一理念貫穿于審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，不斷加強(qiáng)銀行領(lǐng)導(dǎo)以及職工的風(fēng)險(xiǎn)教育，為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)中的更好發(fā)展創(chuàng)設(shè)出良好的環(huán)境。除此之外，需要建立起銀行風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制，在合理的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)制度，同時(shí)能夠有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范[3]。建立健全審計(jì)考核制度，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能夠在制度的規(guī)范指引下進(jìn)行，是審計(jì)考核制度能夠不斷適應(yīng)銀行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展，充分做到與時(shí)俱進(jìn)。

（三）建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)

銀行應(yīng)當(dāng)能夠運(yùn)用審計(jì)軟件，建立起內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)庫(kù)，從而能夠?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)中的發(fā)展提供技術(shù)保障，加強(qiáng)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)，有效構(gòu)建起審計(jì)發(fā)展的技術(shù)性平臺(tái)，同時(shí)，將審計(jì)系統(tǒng)在銀行內(nèi)部進(jìn)行有效的融合，完善審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù).除此之外，銀行需要建立起非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的系統(tǒng)，銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)軟件的優(yōu)勢(shì)充分的發(fā)揮出來(lái)，有效進(jìn)行信息資源的利用，不斷改變以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主的審計(jì)形式。銀行應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)人員自身的專業(yè)素養(yǎng)提出更高的要求，以不斷適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求，銀行需要提高審計(jì)人員入職的門檻，從根本上改善審計(jì)人員的專業(yè)水平，加強(qiáng)對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍工作人員的專業(yè)素養(yǎng)建設(shè)，從而為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的順利開(kāi)展提供保障。

三、結(jié)束語(yǔ)

銀行的長(zhǎng)效發(fā)展需要不斷提升內(nèi)部的審計(jì)水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)中的有效運(yùn)用，對(duì)銀行的發(fā)展具有關(guān)鍵性意義，為此，銀行需要不斷結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建起風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，同時(shí)不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，合理確定審計(jì)內(nèi)容，提升審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，從而使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)中得以有效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙紅艷.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)用思考[J].財(cái)經(jīng)界，2013（20）：220-221.

[2]袁作斌.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界，2016（3）：242-243.

[3]陳杰.關(guān)于銀行內(nèi)部審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法應(yīng)用的思考[J].新財(cái)經(jīng)（理論版），2013（4）：279.

（作者單位：安徽省亳州市利辛縣利辛農(nóng)商銀行）