張杰

摘要：在我國大力減少過剩產(chǎn)能的大背景下，以傳統(tǒng)高耗能重工業(yè)為支柱的城市經(jīng)濟(jì)受到重大影響，財(cái)政收入大幅減少，在這樣的背景下事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行多種的改革嘗試，本文針對(duì)“大財(cái)務(wù)”財(cái)務(wù)管理改革具體實(shí)施中出現(xiàn)的各種各樣的新情況新問題進(jìn)行分析，通過分析已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際業(yè)務(wù)中存在的問題，提出改進(jìn)的建議，試圖找出更好的工作方法、工作流程，以適應(yīng)新新形勢(shì)下的財(cái)務(wù)工作。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；大財(cái)務(wù)；事業(yè)單位

一、引言

大財(cái)務(wù)是指站在企業(yè)層面的、按業(yè)務(wù)流程進(jìn)行的、部門間業(yè)務(wù)的橫向的、全員的、經(jīng)過籌劃的、以一定期間為考核期的、以實(shí)時(shí)反映和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為控制手段的財(cái)務(wù)管理。與企業(yè)不同的是，由事業(yè)單位屬于非生產(chǎn)性部門的屬性決定，它主要是依靠國家財(cái)政提供。因此，在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作的改革中所采取的“大財(cái)務(wù)”的管理方式也有著和企業(yè)管理不同的問題，本文就作者切身的工作體會(huì)中分析存在的問題，并提出改進(jìn)的建議。

二、存在問題

1.保險(xiǎn)混用現(xiàn)象：這里所說的混用，不只是授權(quán)支付與直接支付的混用，也包括銀行存款的混用，還有事業(yè)款項(xiàng)和行政款項(xiàng)的混用，如果不認(rèn)真處理結(jié)果會(huì)造成財(cái)務(wù)管理的混亂。人員經(jīng)費(fèi)是在直接支付之列，而且是支付中心統(tǒng)一發(fā)放。每月底勞資部門將機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的計(jì)算好的工資表匯總統(tǒng)一上交支付中心，并根據(jù)工資總額填報(bào)支付申請(qǐng)，同時(shí)上交支付中心。支付中心根據(jù)單位所提供的數(shù)據(jù)發(fā)放工資到職工手里，代扣的各種保險(xiǎn)直接支付到相應(yīng)保險(xiǎn)部門。但是問題就出現(xiàn)在保險(xiǎn)上，因?yàn)楦鞅ｋU(xiǎn)管理單位計(jì)算保險(xiǎn)的時(shí)間和支付中心不同步，相對(duì)滯后。也就是說支付中心得到的數(shù)據(jù)中各保險(xiǎn)代扣項(xiàng)是在保險(xiǎn)數(shù)變動(dòng)之前的，不是最準(zhǔn)確的。所以為了計(jì)算結(jié)算方便支付中心把本應(yīng)直接支付給保險(xiǎn)管理單位的代扣保險(xiǎn)如數(shù)又打回到基層單位銀行賬戶，由基層單位再根據(jù)保險(xiǎn)管理部門計(jì)算的正確數(shù)據(jù)自行上繳（這也是為什么零基和一賬戶存在的必要性的體現(xiàn)——要收款。）雖然成立“大財(cái)務(wù)”，對(duì)外賬戶只有一個(gè)，但撥款、核算的時(shí)候還是區(qū)分行政資金和事業(yè)資金的。

2.專項(xiàng)款項(xiàng)記錄太細(xì)：對(duì)下屬事業(yè)單位的專項(xiàng)撥款記錄太細(xì)，與下屬單位記錄重疊，徒增勞動(dòng)量，而沒有實(shí)際意義。每年的專項(xiàng)項(xiàng)目，財(cái)政部門是按照總體的需要一起打包下?lián)?，但是零星支付，下屬事業(yè)單位對(duì)每一筆支付給它或代其支付的業(yè)務(wù)應(yīng)該有相應(yīng)的詳細(xì)記錄，并保存相關(guān)原始資料，不管是具體工程還是相應(yīng)工程量工程進(jìn)度情況，所以作為主管單位的局機(jī)關(guān)再將所有下?lián)芸铐?xiàng)逐一按工程或者項(xiàng)目詳細(xì)記錄就有點(diǎn)兒多此一舉的味道。

3.記賬形式不合理：因?yàn)榫窒聦賳挝豢赡艽嬖诮?jīng)費(fèi)不足的問題，所以局領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)政也考慮到這種情況的存在，將許多用了彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)不足的款項(xiàng)以專項(xiàng)的形式納入局級(jí)預(yù)算。部分下屬單位存在原始票據(jù)往局里一交就不再記賬了，如果去看它的單位的賬目，相應(yīng)的原始票據(jù)是不存在的，費(fèi)用當(dāng)然也就沒有發(fā)生。記錄不完整、存在隱形支出，如此有存在“小金庫”的嫌疑，尤其是在涉及人員及公用支出的時(shí)候。

三、改進(jìn)的建議

1.出納人員嚴(yán)格按照預(yù)算及財(cái)政部門實(shí)際撥出款項(xiàng)用途執(zhí)行，不得混用。這不僅是為了方便工作，也是新預(yù)算法的要求，一定要做到“無預(yù)算不執(zhí)行”。其中不只要項(xiàng)目相對(duì)，也要做到支付方式的準(zhǔn)確，尤其是人員保險(xiǎn)方面。不能產(chǎn)生混用現(xiàn)象，如遇額度（授權(quán)、直接）不足，可根據(jù)具體情況全部先由局墊付，待額度下?lián)芎笤傩袃斶€或根據(jù)情況記入專項(xiàng)。

2.零余額用款額度不再由會(huì)計(jì)人員記錄明細(xì)款項(xiàng)。零余額用款額度是財(cái)政部門按預(yù)算項(xiàng)目分項(xiàng)下達(dá)用款單位，以前由會(huì)計(jì)按下達(dá)項(xiàng)目分別記賬，然后出納根據(jù)實(shí)際支出情況，在所剩余額范圍內(nèi)進(jìn)行支付。會(huì)計(jì)不再分項(xiàng)記錄授權(quán)額度收支情況，只記錄總數(shù)，并根據(jù)實(shí)際收支情況總額與出納人員對(duì)賬。

3.各下屬事業(yè)單位超預(yù)算支出進(jìn)行正常記錄，待年度終結(jié)按實(shí)際預(yù)算情況結(jié)轉(zhuǎn)，余額轉(zhuǎn)入局專項(xiàng)。各事業(yè)單位因?yàn)闅v史和其他一些復(fù)雜原因可能出現(xiàn)超預(yù)算支出情況，如有，超預(yù)算部分也應(yīng)該列入到事業(yè)單位相應(yīng)到支出中，以便事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和局領(lǐng)導(dǎo)了解實(shí)際情況。

4.用往來票據(jù)形式記錄下?lián)苁聵I(yè)單位工程款項(xiàng)。下?lián)芟聦偈聵I(yè)單位款項(xiàng)（主要工程款項(xiàng)）不再按工程項(xiàng)目明細(xì)記錄，只對(duì)每次撥款按照實(shí)際金額用往來票據(jù)做記錄，待工程完成后由相應(yīng)事業(yè)單位按工程進(jìn)行決算等再行處理。

5.相關(guān)各科室對(duì)自己管轄范圍內(nèi)的工作對(duì)賬后與會(huì)計(jì)再對(duì)賬，做到萬無一失。按題目看會(huì)感覺多此一舉，但事實(shí)是只有這樣各相關(guān)科室才有責(zé)任感，并能減少出錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)和概率。

6.預(yù)算科將收到和支出的撥款按項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一登記核算，建立相應(yīng)臺(tái)賬以便查詢。

7.規(guī)范資料的交接和登記。