對加快推進(jìn)內(nèi)部會計控制建設(shè)若干問題的思考

陶愛仙

【摘 要】隨著社會的發(fā)展和進(jìn)步、企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)管理對維護(hù)企業(yè)生存和發(fā)展起著越來越重要的作用，而在企業(yè)風(fēng)險管控過程中，企業(yè)內(nèi)部會計控制是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)對企業(yè)發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。本文通過對推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的重要性、方式方法及內(nèi)容等進(jìn)行分析，目的是為保證企業(yè)內(nèi)部會計控制的合理、科學(xué)及高效，從而促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部會計控制；重要性；方法；內(nèi)容

企業(yè)競爭日趨激烈，為使企業(yè)在競爭中立于不敗之地，加強(qiáng)內(nèi)部會計控制建設(shè)，保證其管理和執(zhí)行的科學(xué)、有效性是十分必要的。

一、內(nèi)部會計控制的定義

所謂內(nèi)部會計控制，是指為了保護(hù)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全、保證企業(yè)會計信息質(zhì)量所采取的一種控制程序、方法及措施，通過執(zhí)行相應(yīng)的法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部管理政策，有效避免或降低企業(yè)風(fēng)險，提升管理成效。

二、推進(jìn)內(nèi)部會計控制建設(shè)的重要性

1.保證資本市場健康有序發(fā)展

內(nèi)部會計控制建設(shè)經(jīng)過不斷改進(jìn)和創(chuàng)新，已經(jīng)逐步推行內(nèi)部控制報告制度，并通過法律手段進(jìn)行保證。內(nèi)部會計控制建設(shè)已經(jīng)得到社會和企業(yè)廣泛關(guān)注。原因是目前企業(yè)財務(wù)舞弊案件不斷增多暴露出管理上的缺失，因此需要內(nèi)部會計控制，并運(yùn)用法律手段保證內(nèi)部會計控制的科學(xué)及高效性。具體采取的方式是，在法律法規(guī)中明確需要進(jìn)行風(fēng)險控制的點(diǎn)，并經(jīng)過評估寫入企業(yè)財報，從而對風(fēng)險進(jìn)行有效控制。在通過對內(nèi)部會計控制建設(shè)持續(xù)完善，使內(nèi)部控制更加科學(xué)合理，達(dá)到有效防范風(fēng)險的目的。但因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部會計控制與企業(yè)所處行業(yè)特點(diǎn)相關(guān)，又缺乏統(tǒng)一適用性，因此，今后要在推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的統(tǒng)一及科學(xué)性上下工夫。

2.保證國家財政資金穩(wěn)固

會計信息在國民信息中的地位十分重要，其關(guān)系著宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定，影響宏觀調(diào)控手段的實(shí)施。國家財政要想保證穩(wěn)固與強(qiáng)大，必須加速推進(jìn)內(nèi)部會計控制建設(shè)，同時要重視調(diào)控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財政增收與經(jīng)濟(jì)增長。而加快內(nèi)部會計控制建設(shè)，將對保證會計信息的真實(shí)、完整及準(zhǔn)確性起到有利作用，也能保證國家財政資金得到有效管理及高效運(yùn)用。

3.有利完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

受不斷轉(zhuǎn)變的體制、制度及外部環(huán)境等多種因素的共同影響，經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象叢生，主要原因來源于企業(yè)內(nèi)部會計的管控制度及監(jiān)督環(huán)節(jié)不完善、不合理。因此，加快企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設(shè)顯得尤為重要。經(jīng)過過去的磨礪，企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)已初見成效，企業(yè)內(nèi)部管理的能力也在不斷改善和提升，但仍存在一些薄弱環(huán)節(jié)，如制度不完善、落實(shí)不到位等情況。因此，為讓企業(yè)內(nèi)部會計控制進(jìn)一步完善及為企業(yè)管理助力，還需努力。

4.有利于防腐體系的建立

一直以來，國家重視腐敗問題，通過強(qiáng)化教育、完善制度和保持監(jiān)督等多種方式，強(qiáng)調(diào)懲治和預(yù)防腐敗現(xiàn)象，采取權(quán)力制約、責(zé)任追究、重點(diǎn)監(jiān)督等手段，將打擊腐敗工作深入下去。而加快推行企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)從某種程度上來說也是反腐的一項(xiàng)工作，是在積極響應(yīng)和落實(shí)國家的反腐政策和要求。在推行企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的過程中，實(shí)行重大事件及事項(xiàng)集體討論并作出決策，明確分工及責(zé)任，從而加強(qiáng)企業(yè)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及對風(fēng)險進(jìn)行有效管控。

三、推行企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的思路

1.政府政策角度

企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)是一個長期的過程，它需要政府政策作為指導(dǎo)，伴隨市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計控制顯現(xiàn)出諸如管理松散、控制不足等問題。這時，政府要以身作責(zé)，發(fā)揮其自身職能，重視制定合理規(guī)范的政策，使內(nèi)部會計控制有政策依據(jù)。制定的政策要符合國際慣例，也要迎合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求，在這些政策的有力指引下，能有效降低內(nèi)控的成本。

2.企業(yè)組織角度

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會計控制建設(shè)是建立在企業(yè)內(nèi)部制度完善、監(jiān)督與評價體系日趨完善的基礎(chǔ)上的，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)有利于企業(yè)良性發(fā)展，有益于企業(yè)經(jīng)營規(guī)范化管理。但由于完善和推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制會花費(fèi)一定的成本，部門企業(yè)對此沒有正確的認(rèn)識，從而不重視企業(yè)內(nèi)部會計控制，或者在落實(shí)時沒能保證其作出決策的高效性，缺乏科學(xué)性、責(zé)任不明確、監(jiān)督欠合理等現(xiàn)象時有發(fā)生。要想發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用，首先要從管理層做起，從管理層開始重視內(nèi)部會計控制建設(shè)，明確職權(quán)和內(nèi)部環(huán)境，進(jìn)行風(fēng)險評估，即對風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和應(yīng)對，落實(shí)責(zé)任；其次是從企業(yè)管理層自身角度出發(fā)，制定一系列規(guī)章制度并進(jìn)行細(xì)化。管理層還要不斷通過組織培訓(xùn)，提高會計內(nèi)部控制的能力及意識；最后，調(diào)整和健康企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，并對內(nèi)部會計控制進(jìn)行監(jiān)督（如下圖所示）。

3.理論角度

合理、可行、有效的內(nèi)部會計控制建設(shè)要有足夠和合理的理論進(jìn)行支撐，其主要包括以下內(nèi)容：（1）背景信息。企業(yè)內(nèi)部會計控制的首要要求是符合和適應(yīng)時代和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求；（2）知識背景。由于企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)需要掌握大量知識，如經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、社會學(xué)等，在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行全面分析，才能順利推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的進(jìn)行。

四、推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的內(nèi)容

1.建立規(guī)范的內(nèi)部會計控制體系

要想加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)，必須要以規(guī)范的體系為基礎(chǔ)，進(jìn)而進(jìn)行內(nèi)部評價報告制度。目前，我國內(nèi)部會計控制體系建立已基本形成，并已經(jīng)從法律層面對其涉及和控制的內(nèi)容作了規(guī)定。另外，在內(nèi)部會計控制體系日趨完善和規(guī)范的同時也要注意下列問題：（1）在繁與簡方面。在企業(yè)決策與評估方面盡量做到“繁”，即要明確控制的具體內(nèi)容，又要保證內(nèi)容說明的細(xì)致和透徹，只有這樣才能達(dá)到有效控制；對于在控制內(nèi)容中反復(fù)出現(xiàn)的各項(xiàng)要求及規(guī)定要進(jìn)行精簡，保證一目了然。（2）在寬與窄方面。企業(yè)內(nèi)部會計控制要有其所控制的范圍，首先要建立在國家相應(yīng)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，同時還要考慮企業(yè)的實(shí)際狀況，二者相結(jié)合來確定其所要控制的范圍。由于在市場經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)程中，企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)也在發(fā)生變化，因此，內(nèi)部控制建設(shè)要從企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)出發(fā)，做出適合企業(yè)并符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)范。舉例說明，如果企業(yè)有貨幣資金的業(yè)務(wù)，就要使用貨幣資金控制規(guī)范；如果企業(yè)有擔(dān)保業(yè)務(wù)，那么就要采用擔(dān)保控制來進(jìn)行規(guī)范。（3）在內(nèi)部控制與非內(nèi)部控制方面。在內(nèi)部控制不健全或不完善的情況下，仍存在一些不足，因此要與非內(nèi)部控制緊密結(jié)合，并且在控制過程中不斷規(guī)范，更有利于發(fā)揮其控制作用。第四，強(qiáng)制性和指導(dǎo)性有機(jī)結(jié)合。堅持實(shí)事求是原則，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)，將有利于指導(dǎo)企業(yè)未來的發(fā)展方向。

2.探索內(nèi)部會計控制的實(shí)施機(jī)制

市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)內(nèi)部會計控制在企業(yè)改革、效益增長等方向都作出了貢獻(xiàn)，對企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)提供有利支撐。由此看來，企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)，其重要性不言而喻，必須堅持推進(jìn)并保證其全面實(shí)施。首先，要在企業(yè)內(nèi)部開展培訓(xùn)教育工作，將內(nèi)部控制的作用與原理進(jìn)行宣傳，引導(dǎo)和促進(jìn)企業(yè)主動進(jìn)行內(nèi)部會計控制，從而為內(nèi)部會計控制工作的開展提供優(yōu)質(zhì)環(huán)境。其次，在培訓(xùn)過程中，要對如會計及管理人員等，涉及會計控制的主要相關(guān)人員進(jìn)行深入培訓(xùn)和教育，培養(yǎng)其內(nèi)部會計控制意識。最后，要對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，如會計工作、財務(wù)管理工作及經(jīng)營管理工作直接影響控制的效果，要時刻進(jìn)行督查，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

五、結(jié)束語

綜上，加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制建設(shè)的意義深遠(yuǎn)，因此，在建設(shè)過程中，明確內(nèi)容和思路的基礎(chǔ)上，進(jìn)行有效監(jiān)督，保證其實(shí)施的科學(xué)和合理性，內(nèi)部會計控制將取得很好的效果。

參考文獻(xiàn)：

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