地質(zhì)勘探事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題對(duì)策

秦蓓

所謂地質(zhì)勘探，指的是運(yùn)用各種工作手段及途徑對(duì)地質(zhì)狀況進(jìn)行勘察與探索，其不僅能夠有效促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，同時(shí)它也在很多方面占據(jù)著十分重要的地位。而若要提高地質(zhì)勘探工作的質(zhì)量水平，那么就應(yīng)該強(qiáng)化地質(zhì)勘探單位的管理以及運(yùn)作，二者存在著緊密的關(guān)聯(lián)性。所以，社會(huì)各界開始關(guān)注與重視地質(zhì)勘探單位的自身建設(shè)以及管理運(yùn)行工作。目前，各個(gè)地質(zhì)勘探事業(yè)單位均紛紛開展內(nèi)部控制工作。但是，在實(shí)際過程中卻存在著諸多突出的問題，這些問題對(duì)地勘事業(yè)單位的發(fā)展非常不利。本文在充分分析地質(zhì)勘探事業(yè)單位的問題基礎(chǔ)上，提出具體的解決對(duì)策。

一、地質(zhì)勘探事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的必要性

（一）有助于強(qiáng)化單位服務(wù)能力

在快速發(fā)展的現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，地質(zhì)勘探事業(yè)單位從之前管理型逐步發(fā)展為服務(wù)型，為此，現(xiàn)代地質(zhì)勘探事業(yè)單位發(fā)展過程中應(yīng)高度重視單位的服務(wù)水平和服務(wù)能力，力爭(zhēng)為全社會(huì)提供全面完善的服務(wù)，而這就需要借鑒現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理模式，針對(duì)單位實(shí)際情況，構(gòu)建一套行之有效的內(nèi)部控制體系，確保單位整體管理質(zhì)量，同時(shí)強(qiáng)化單位服務(wù)能力。

（二）有助于強(qiáng)化單位管理效率

部分地質(zhì)勘探事業(yè)單位出現(xiàn)了管理效率低下的情況，因此單位只有構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系，落實(shí)相配套的考核機(jī)制，才能促使內(nèi)部各部門與人員之間相互約束、相互管理，全面提高企業(yè)員工的工作熱情和積極性，從而有效強(qiáng)化地質(zhì)勘探事業(yè)單位管理工作效率，為單位持續(xù)健康發(fā)展提供保障。

（三）有助于加快廉政建設(shè)進(jìn)程

地質(zhì)勘探事業(yè)單位要想加快廉政建設(shè)進(jìn)程，就必須構(gòu)建完善可行的內(nèi)部控制體系，建立健全內(nèi)部控制制度，從而規(guī)范單位整體工作，嚴(yán)格要求全體員工根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定履行職責(zé)，始終遵循廉潔清正的辦事原則，規(guī)避各類舞弊問題，深入強(qiáng)化工作效率。

（四） 有利于提高會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)可靠性

科學(xué)合理制定并高效執(zhí)行規(guī)范的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，清晰劃分職責(zé)義務(wù)，發(fā)揮各工作崗位之間相互約束和監(jiān)督作用，提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息資料，這是地質(zhì)勘探事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心內(nèi)容，如果地質(zhì)勘探事業(yè)單位忽視了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，也沒有行之有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，那么會(huì)計(jì)信息傳遞過程中就會(huì)與實(shí)際相互脫節(jié)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息真實(shí)度下降。除此之外，倘若單位對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行力不夠，那么將影響了各相關(guān)規(guī)章制度整體效用的發(fā)揮，難以獲得真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。由此可見，只有加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，才能提供精準(zhǔn)可靠的會(huì)計(jì)信息，提高單位綜合發(fā)展效益。

二、當(dāng)前時(shí)期下地質(zhì)勘探事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

（一） 缺乏完善的內(nèi)部控制制度，相關(guān)人員素質(zhì)低下

預(yù)算管理不僅是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，同時(shí)也是行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重中之重，發(fā)揮著宏觀引導(dǎo)功能。行政事業(yè)單位實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，必須結(jié)合單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及具體的作業(yè)計(jì)劃規(guī)范完成賬務(wù)收支處理工作，同時(shí)還要從實(shí)際角度出發(fā)，對(duì)單位整體財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)籌和安排。然而現(xiàn)階段，有不少行政事業(yè)單位忽視了預(yù)算管理的重要性，覺得預(yù)算管理并沒有太大的功能作用，所以未將預(yù)算管理全面落實(shí)到實(shí)處，現(xiàn)行的預(yù)算過于形式化。長(zhǎng)此以往，當(dāng)需要進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比時(shí)，就會(huì)暴露出這樣那樣的問題，并且大部分行政事業(yè)單位都是以上年的決算為依據(jù)來進(jìn)行預(yù)算編制工作，無論是其論證還是其評(píng)價(jià)，都不充分，從而造成單位發(fā)展方向不明晰，導(dǎo)致單位的整體發(fā)展不明確，難以持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展下去。

（二）現(xiàn)行內(nèi)控體系不夠完善

為了保證行政事業(yè)單位內(nèi)控體系更加的科學(xué)高效，就必須有一套規(guī)范合理的內(nèi)控制度作為依據(jù)，如果沒有制度性約束，那么行政事業(yè)單位將很難全面貫徹落實(shí)預(yù)期的內(nèi)控目標(biāo)?，F(xiàn)階段，大部分行政事業(yè)單位實(shí)施的內(nèi)控體系都不夠完善，比如缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，主要是財(cái)務(wù)部門未對(duì)內(nèi)控人員的不相容職務(wù)實(shí)施相分離原則，財(cái)務(wù)人員數(shù)量不足，存在一人負(fù)責(zé)多項(xiàng)工作的局面。再有，預(yù)算管理也屬于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的一部分，然而多數(shù)單位忽視了預(yù)算管理工作的重要性，缺乏科學(xué)規(guī)范的流程設(shè)置。

（三）缺乏完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

當(dāng)前，仍有一些行政事業(yè)單位忽視了構(gòu)建基于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，雖然有的行政事業(yè)單位設(shè)置了這一機(jī)構(gòu)，但機(jī)構(gòu)的整體效用不強(qiáng)。行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督評(píng)價(jià)主要涉及了兩個(gè)方面，首先是以財(cái)政部門與政府審計(jì)部門為主的外部監(jiān)督，其次是以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為主的內(nèi)部監(jiān)督。外部監(jiān)督過程中，財(cái)政部門與政府審計(jì)部門的職責(zé)義務(wù)是監(jiān)督財(cái)政資金是否在相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上運(yùn)行，單位經(jīng)濟(jì)行為是否規(guī)范等，然而實(shí)際中各部門獨(dú)立完成任務(wù)，忽視了相互之間配合協(xié)作，未綜合全面監(jiān)督檢查被審計(jì)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否完善、是否高效執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)部門則一味地強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息資料的精準(zhǔn)可靠性，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)效性關(guān)注度不夠，最終影響了單位會(huì)計(jì)工作與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督效率。對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

三、當(dāng)前時(shí)期下地質(zhì)勘探事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的解決措施

（一）建立健全內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平

行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家提出的關(guān)于內(nèi)部控制方面的規(guī)定要求，在單位內(nèi)部構(gòu)建系統(tǒng)詳細(xì)的牽制制度、稽核制度、審計(jì)制度，從而保障單位內(nèi)部控制制度在實(shí)際中穩(wěn)定健康運(yùn)行。首先，應(yīng)保證單位內(nèi)部控制制度全面有效執(zhí)行，清晰劃分內(nèi)部人員應(yīng)擔(dān)負(fù)的崗位責(zé)任。其次，單位還應(yīng)構(gòu)建并落實(shí)完善的績(jī)效管理考核制度，提高企業(yè)全體員工的工作責(zé)任感與使命感，通過經(jīng)常性考核來增強(qiáng)內(nèi)部控制人才的綜合能力。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作需要堅(jiān)持不懈的努力，所以為了保證內(nèi)部控制人員熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)并具備較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)操作能力，不斷加快內(nèi)部控制信息化建設(shè)進(jìn)程，需要單位安排組織內(nèi)部控制人員參加專業(yè)的培訓(xùn)教育，鼓勵(lì)優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理人員外出進(jìn)一步深造。行政事業(yè)單位在選聘內(nèi)部控制人才過程中，應(yīng)以內(nèi)部控制意識(shí)強(qiáng)烈的人才為首選，通過嚴(yán)格選撥不斷壯大、充實(shí)內(nèi)部控制隊(duì)伍。

（二）提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)水平

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效執(zhí)行離不開會(huì)計(jì)人員較高的誠(chéng)信度與業(yè)務(wù)能力。所以實(shí)際中要培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，提高其工作責(zé)任心，充分掌握了解國(guó)家最新頒布實(shí)施的相關(guān)法律法規(guī)。同時(shí)還要安排組織會(huì)計(jì)人員參加專業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)活動(dòng)，不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的實(shí)踐操作技能、交流溝通能力以及職業(yè)判斷能力。此外，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員參與單位管理活動(dòng)的積極性，提出科學(xué)合理的意見或建議，深入分析單位業(yè)務(wù)活動(dòng)與管理活動(dòng)狀況，配合相關(guān)人員的監(jiān)督配合工作，有效促進(jìn)內(nèi)部管理效益。

（三）建立健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

行政事業(yè)單位只有建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，才能促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度健康有序運(yùn)行。外部監(jiān)督過程中，財(cái)政部門、政府審計(jì)部門應(yīng)充分突出自身的權(quán)威性，經(jīng)常性監(jiān)督檢查單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的運(yùn)行狀況，同時(shí)向?qū)I(yè)中介機(jī)構(gòu)尋求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建與執(zhí)行等建設(shè)性意見，防止內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度過于形式化。內(nèi)部監(jiān)督過程中，行政事業(yè)單位單位應(yīng)樹立正確的觀念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中明確內(nèi)部審計(jì)的重要性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前時(shí)期下地質(zhì)勘探事業(yè)單位內(nèi)部控制存在著缺乏完善的內(nèi)部控制制度、現(xiàn)行內(nèi)控體系不夠完善以及缺乏完善的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制等方面的突出性問題，這些問題對(duì)地質(zhì)勘探事業(yè)單位內(nèi)控工作產(chǎn)生極大的不良影響。對(duì)此，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)地質(zhì)勘探事業(yè)單位內(nèi)控工作中存在的問題加以解決，以提高地質(zhì)勘探事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。（作者單位為河南省煤田地質(zhì)局地質(zhì)一隊(duì)）