稅收籌劃在公司財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

趙麗萍

公司應(yīng)規(guī)劃和組織合理避稅，對風(fēng)險(xiǎn)有良好的認(rèn)識，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。合理避稅作為公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，必須引起公司的高度重視，以確保合理避稅活動(dòng)所帶動(dòng)的投資和融資活動(dòng)有利于公司的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)利益的發(fā)展。本文分析了合理避稅與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系，這樣公司就可以大大減輕稅負(fù)，帶來更多的利潤。

稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 稅收負(fù)擔(dān) 財(cái)務(wù)分析

公司不能低估稅收籌劃，仔細(xì)分析稅收籌劃的重要作用，讓大家看到正確的稅收籌劃，計(jì)劃使用稅收籌劃，公司可以大大減輕稅負(fù)，帶來更多的利潤。本文分析了稅收籌劃在公司財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用，希望能將其拋諸九天，對相關(guān)領(lǐng)域的研究有所貢獻(xiàn)。

融資活動(dòng)中的稅收籌劃

是否公司想生存，都是不能離開錢的，所以籌資是公司必須做的，以何種方式籌集資金非常大，對稅收的影響，因此公司需要仔細(xì)考慮金融人員，不僅要考慮公司的生產(chǎn)經(jīng)營，但也考慮稅率結(jié)構(gòu)，金融是對象的關(guān)鍵。

各類資金的組成和比例通常是資本結(jié)構(gòu)。如果自己的資金和借入資金的分配比例非常合理，可以降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低資本成本，提高財(cái)務(wù)杠桿的效益，公司的稅負(fù)相對較輕。為了減少稅收支出，它可以通過降低公司的所得稅，即借入資金的比例主要是由于這樣的事實(shí)：大量的貸款用于支付利息，利息是在金融方面，財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)告是公司利潤。

投資活動(dòng)中的稅收籌劃

（1）投資領(lǐng)域的選擇

我國的企業(yè)可以根據(jù)自己的具體情況選擇合適的國際避稅港，從而使區(qū)域投資企業(yè)可以享受更少的稅收。我們從國內(nèi)的角度看，就應(yīng)該選擇國務(wù)院早就批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)經(jīng)濟(jì)區(qū)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和中西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠范圍較低。注冊企業(yè)尋求未來的稅收減免。

（2）投資行業(yè)的選擇

港口建筑企業(yè)的所得稅稅率僅為15%，企業(yè)所得稅免征5年。眾所周知高新技術(shù)企業(yè)位于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，成立了所得稅從獲利年度%15年，免征所得稅減免，2年3年，這是行業(yè)的優(yōu)勢，可以選擇這種產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資。為了做到全面，選擇你能做到的最好的。

（3）設(shè)置分支的選擇

雖然子公司和分支機(jī)構(gòu)和總公司有很多事情要做，但是他們享受稅收優(yōu)惠政策，而地方稅務(wù)局卻不能享受這些，因?yàn)檫@些分支機(jī)構(gòu)沒有法人資格。子公司可以享受這種優(yōu)惠待遇。然而，子公司需要承擔(dān)自己的損失。通常，公司剛剛成立，利潤很少。如果我們選擇一個(gè)分支，我們可以降低公司所得稅的成本，比如增長和收入相對穩(wěn)定，然后轉(zhuǎn)到子公司，然后享受稅收優(yōu)惠。

（4）投資公司類型的選擇

根據(jù)公司的不同標(biāo)準(zhǔn)，可以將國內(nèi)外公司的投資來源進(jìn)行分類。然而這兩家公司的稅收減免有很大的不同。所以只有在第三產(chǎn)業(yè)中，我們才能從“三廢”企業(yè)、學(xué)校和生產(chǎn)企業(yè)的利益中受益。同時(shí)生產(chǎn)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)和其他企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅減免。

（5）選擇投資和再投資的期限為了更好地發(fā)展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加長期投資的外商投資公司，只有達(dá)到一定年齡才能享受稅收優(yōu)惠政策，所以對外國公司的投資，選擇一段你享受稅收優(yōu)惠管理不僅能使公司少繳稅，但也符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策。

利潤分配活動(dòng)中的稅收籌劃

（1）利用股票股利

目前，考慮到我國企業(yè)所得稅稅率，我們在選擇存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，就必須考慮市場價(jià)格走勢的影響。所以一般來說，在價(jià)格上漲的情況下，LIFO方法的選擇是可以降低最終庫存成本的，以增加當(dāng)前的銷售成本，降低營業(yè)稅和所得稅基數(shù)，從而降低稅負(fù)，增加利潤。所以，為了減少股東的稅收負(fù)擔(dān)，公司可以選擇發(fā)放股票股利，不僅有利于公司資本的雄厚哦，還有利于公司資金周轉(zhuǎn)。

（2）利用股票回購

現(xiàn)實(shí)生活中，也有采用股票回購方式代替發(fā)放現(xiàn)金股利。這樣股東的所得稅支出會(huì)減輕。主要原因是20%的所得稅是股東接受現(xiàn)金股利要交納的，而公司利用股票回購方式代替發(fā)放現(xiàn)金股利，當(dāng)他賣出股票時(shí)，他必須支付稅金，條件仍然出售，他有資本收益。所以，為了獲得更多的利潤，股東會(huì)更加喜歡股票回購的方式。公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和公司形象的提升百利無一害。

（3）集體股的使用

按照當(dāng)前稅法規(guī)定，集體股份制公司可以享受休息時(shí)間，鼓勵(lì)員工建立一個(gè)合資股份制公司，將分配給個(gè)人分紅而不是公司集體的一部分份額，所以就可以享受稅收的集體分享（股份），并改變了自然的屬性，公司通過提高員工的福利，所有員工真正輕松享受稅收負(fù)擔(dān)。公司的資本也更豐富，稅收減少，員工真正享受福利，每個(gè)人都很開心。

結(jié)論

在日常工作中考慮稅收措施的細(xì)節(jié)時(shí)，公司往往是片面的。在我國公司所得稅比例稅率的情況下，有必要充分考慮市場價(jià)格變化趨勢的影響。一般來說，在價(jià)格上漲的情況下，LIFO方法的選擇可以降低最終庫存的成本，增加當(dāng)前銷售的成本，降低營業(yè)稅和所得稅基數(shù)，從而降低稅負(fù)，增加利潤。相反，我們選擇FIFO來提高當(dāng)前的銷售成本，減少目前的收入，降低所得稅負(fù)擔(dān)。在價(jià)格波動(dòng)的情況下，加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法應(yīng)該被用來評估股票為了避免周期和利潤波動(dòng)造成的公司所得稅在每一個(gè)時(shí)期，并提高公司的困難基金安排應(yīng)用程序。只有這樣，我們的稅收政策才能適應(yīng)宏觀決策和實(shí)際需要，又在實(shí)踐中切實(shí)可行。

[1]王全錄：《公司合理避稅研究》，《財(cái)會(huì)通訊》（綜合·中）2012年第5期。

[2]梁靜波.合理避稅在公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用[J].財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)刊，2012.（7）.；49-52.

[3]曾培清，王平平等.如何進(jìn)行納稅籌劃[M].北京：北京大學(xué)出版社：2011，10.5-8.