• 
    

    
    

      99热精品在线国产_美女午夜性视频免费_国产精品国产高清国产av_av欧美777_自拍偷自拍亚洲精品老妇_亚洲熟女精品中文字幕_www日本黄色视频网_国产精品野战在线观看 ?

      一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣政策淺析

      2018-05-14 08:55:55黃金濃
      財(cái)訊 2018年18期
      關(guān)鍵詞:申報(bào)表稅額進(jìn)項(xiàng)

      黃金濃

      在我國(guó)實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中,已經(jīng)開(kāi)始針對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行改革,將營(yíng)業(yè)稅收增值稅政策落實(shí)在工作中,而增值稅與以往的營(yíng)業(yè)稅不同,可減少重復(fù)的稅問(wèn)題,還能實(shí)現(xiàn)增值稅的抵扣目的,可降低企業(yè)的稅負(fù),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣暫行辦法》[2016]15號(hào)文件正是配套營(yíng)改增稅收政策的實(shí)施而出臺(tái)的關(guān)于解決一般的稅人在不同情況下取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅該如何處理的問(wèn)題。因此,在新時(shí)期背景之下,應(yīng)重點(diǎn)對(duì)一般的稅人不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣增值稅實(shí)務(wù)處理進(jìn)行合理分析,充分利用該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策,合理避稅,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,全面提升自身工作效率與水平,優(yōu)化整體工作模式與機(jī)制,為其后續(xù)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

      一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)

      進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣 問(wèn)題探討

      對(duì)于一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅而言,在實(shí)際工作中應(yīng)針對(duì)政策適用性界定情況進(jìn)行合理分析與研究,編制完善的計(jì)劃方案與分析方案,系統(tǒng)化的開(kāi)展管理與分析等工作,在科學(xué)研究中全面提升整體工作效果,達(dá)到預(yù)期的管控目的。

      政策適用性的界定情況

      (1)時(shí)間方面的界定分析

      2016年5月1日是該政策實(shí)施的關(guān)鍵時(shí)間節(jié)點(diǎn),判斷企業(yè)是否適用該政策的幾個(gè)關(guān)鍵依據(jù)包括如下:1.如果在2016年5月1號(hào)起按照法律有關(guān)規(guī)定要求登記成為增值稅一般納稅人的企業(yè),那么其在2016年的5月1號(hào)之前取得的不動(dòng)產(chǎn),都不可以進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅稅額的抵扣。2.如果在2016年5月1號(hào)之前企業(yè)已成功申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人,但其取得的不動(dòng)產(chǎn)是2016年5月1日之前已經(jīng)在會(huì)計(jì)賬務(wù)上作為固定資產(chǎn)或者在建[程核算的,都不可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅稅額的抵扣,該部分進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)或在建工程成本。3.如果企業(yè)在2016年5月1號(hào)之前取得該不動(dòng)產(chǎn)的合法有效的增值稅扣稅憑證,即其合法抵扣憑證的開(kāi)具日期為2016年5月1日之前的,在2016年5月1日后都不可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅稅額的抵扣。4.如果在2016年5月1號(hào)后一般納稅人企業(yè)根據(jù)規(guī)定原可以或者不可以進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的,現(xiàn)在發(fā)生用途的改變,則適用本政策中的不同條款進(jìn)行計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出或者可重新抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。

      (2)適用范圍方面的界定分析

      要充分理解不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣政策的實(shí)施目的,必需明確不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣政策適用的范圍,沒(méi)有列人范圍且符合相關(guān)抵扣條件的不動(dòng)產(chǎn),需結(jié)合規(guī)范要求開(kāi)展一次性的抵扣工作。而適用上述政策的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程可以劃分成為以下兩種類(lèi)型:一是,取得的不動(dòng)產(chǎn),包括自接購(gòu)買(mǎi)方式、受到捐贈(zèng)方式與受到投資入股方式等;二是,在建工程形成的不動(dòng)產(chǎn),包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)。必需明確的是,不管是以上哪種范圍的不動(dòng)產(chǎn),在其達(dá)到可使用狀態(tài)后必需在會(huì)計(jì)核算時(shí)以一般納稅方法結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的,才適用本政策。采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程,不適用分期抵扣操作。

      (3)比例方面的界定分析

      根據(jù)規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的具體期限為兩年。在第一年所抵扣的份額占整體的60%,可以在取得合法抵扣憑證之后,從銷(xiāo)售項(xiàng)目稅額中進(jìn)行抵扣。第二年的抵扣比例占有所有抵扣份額的40%,主要是待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額,在取得合法抵扣憑證之后當(dāng)月到第十三個(gè)月進(jìn)行抵扣處理。一般納稅人在申請(qǐng)分期抵扣的過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前的增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)數(shù)據(jù)信息開(kāi)展工作,創(chuàng)建合理的管理機(jī)制,如遇到特殊情況,可按照以下方式進(jìn)行處理。1.原適用本政策已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,改變后不適用的。對(duì)于此類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)而言,在進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)先計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和不動(dòng)產(chǎn)凈值率,然后再區(qū)分具體情況進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅調(diào)整。2.原不適用本政策,改變后適用的。對(duì)于此類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)而言,在進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算時(shí),應(yīng)先查找其增值稅扣稅憑證,并根據(jù)憑證和不動(dòng)產(chǎn)凈值率計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

      會(huì)計(jì)核算措施

      在會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中,一般納稅人應(yīng)針對(duì)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行合理的設(shè)置,創(chuàng)建科學(xué)化與合理化的工作機(jī)制與模式。在此期間,需按照固定資產(chǎn)核算要求,開(kāi)展不動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)在建工程的核算工作,在實(shí)際處理的過(guò)程中,還需編制完善的計(jì)劃方案,在科學(xué)管理與控制的情況下,充分落實(shí)管理制度內(nèi)容,遵循國(guó)家的法律法規(guī)開(kāi)展工作,并針對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行合理的劃分,并建立臺(tái)賬系統(tǒng),主要?dú)w集不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程的成本、費(fèi)用、扣稅憑證、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況、使用狀態(tài)和用途、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)進(jìn)和轉(zhuǎn)出情況等。在此期間,需建立應(yīng)交稅金核算科目、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅核算科目,在專(zhuān)業(yè)化與精細(xì)化核算的情況下,更好的完成當(dāng)前工作任務(wù)。

      實(shí)操過(guò)程中的存在問(wèn)題

      (1)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣在不同申報(bào)項(xiàng)目中的抵扣問(wèn)題

      根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財(cái)稅[2015]78號(hào))文件,資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)享受增值稅即征即退政策,該部分業(yè)務(wù)發(fā)生申報(bào)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅及進(jìn)項(xiàng)稅均在增值稅納稅申報(bào)主表中歸類(lèi)為“即征即退項(xiàng)目”。而本政策規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅60%的部分在當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣,余下的40%為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí),此部分稅款在增值稅納稅申報(bào)表

      “不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表”進(jìn)行填列,但在生成增值稅納稅申報(bào)表主表時(shí),此部分進(jìn)項(xiàng)稅只能歸類(lèi)為增值稅納稅申報(bào)表“一般項(xiàng)目”。

      由于資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)取得實(shí)現(xiàn)的增值稅分列于不同的納稅項(xiàng)目下,兩個(gè)申報(bào)項(xiàng)目中不同匯總抵扣,將可能導(dǎo)致大量的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額長(zhǎng)期留抵無(wú)法充分利用,嚴(yán)重增加企業(yè)當(dāng)期的增值稅稅負(fù)成本(含應(yīng)納稅額及增值稅附加等)。

      (2)關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)在建工程總承包工程中的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出問(wèn)題

      針對(duì)目前政府與社會(huì)資本合作(PPP)的基本建設(shè)項(xiàng)目普遍采用施工總承包的方式進(jìn)行,承包單位按照合同約定對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行等實(shí)現(xiàn)全過(guò)程或者部分過(guò)程承包。在此情況下,在承包單位開(kāi)展工程進(jìn)度款結(jié)算時(shí),其根據(jù)經(jīng)確認(rèn)的當(dāng)期已完工工程量開(kāi)具的建筑服務(wù)工程發(fā)票將可能包含動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的合并結(jié)算金額,且在工程造價(jià)結(jié)算定案前,暫時(shí)無(wú)法區(qū)分動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)各自需承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅金額,若該工程工期跨度時(shí)間較長(zhǎng),而業(yè)主單位在取得該增值稅抵扣憑證當(dāng)期已進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣,將有可能導(dǎo)致部分動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣誤差問(wèn)題。若出現(xiàn)該問(wèn)題進(jìn)項(xiàng)稅稅額的轉(zhuǎn)出操作應(yīng)將如何操作呢?

      上述問(wèn)題在實(shí)際操作過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn),而目前稅務(wù)部門(mén)針對(duì)卜述問(wèn)題還沒(méi)有明確的操作指引,因此,可留作今后關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣政策的共同研究探討的方向。目前國(guó)家大力提倡為企業(yè)減稅負(fù)的大環(huán)境下,有些政策的制定出臺(tái)確實(shí)能夠?qū)崿F(xiàn)該目標(biāo),但是隨著國(guó)家政策環(huán)境的不斷變化,各領(lǐng)域的實(shí)際操作模式的推陳出新,同樣的政策在不同企業(yè)或者不同環(huán)節(jié)將產(chǎn)生不同的影響,因此,國(guó)家由必要建立科學(xué)和可行的政策實(shí)施意見(jiàn)反饋機(jī)制,讓好的政策能夠更接地氣。

      結(jié)語(yǔ)

      在一般納稅人企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅分期抵扣的操作過(guò)程中,企業(yè)需根據(jù)政策要求,對(duì)在冊(cè)不動(dòng)產(chǎn)建立利學(xué)的稅務(wù)監(jiān)控管理體系,編制完善的管理方案,通過(guò)合法合規(guī)的稅收籌劃,讓企業(yè)更充分地享受?chē)?guó)家賦予的稅收紅利,增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

      [1]葉全華,劉川明.一般納稅人不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣增值稅的實(shí)務(wù)處理[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2017(5):55-56.

      [2]葉全華.增值稅一般納稅人差額計(jì)稅類(lèi)型及核算[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2017(7):54-56.

      [3]孟繁榮.“營(yíng)改增”政策下不動(dòng)產(chǎn)增值稅抵扣的會(huì)計(jì)處理分析[J].中國(guó)商論,2016(15):20,22.

      [4]王玉娟.不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣納稅申報(bào)表的填報(bào)方法[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2016(24):45-47.

      [5]張漢連.購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)增值稅的處理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2017(7):148.

      猜你喜歡
      申報(bào)表稅額進(jìn)項(xiàng)
      國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)表單的公告
      淺談增值稅進(jìn)項(xiàng)管理
      財(cái)訊(2019年3期)2019-11-12 09:08:59
      外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品最新抵扣政策的財(cái)稅處理及申報(bào)填列分析
      ●納稅人在辦理留抵退稅期間,如何確定允許退還的增量留抵稅額?
      稅收征納(2019年7期)2019-02-19 19:45:20
      ●2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人,如何計(jì)算增量留抵稅額?
      稅收征納(2019年7期)2019-02-19 19:45:20
      國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)表單的公告
      稅收征納(2019年11期)2019-02-19 13:05:15
      環(huán)境保護(hù)稅,哪些省份稅額標(biāo)準(zhǔn)高?
      談“營(yíng)改增”后工程項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅籌劃
      “營(yíng)改增”的必要性和中小企業(yè)的現(xiàn)狀淺析
      Excel在“免抵退”稅計(jì)算中的應(yīng)用
      卓尼县| 鹿邑县| 常州市| 朔州市| 安新县| 安多县| 班戈县| 丁青县| 温州市| 宁河县| 阳谷县| 疏附县| 崇左市| 禹州市| 自贡市| 凤冈县| 龙山县| 广西| 江口县| 高雄市| 惠安县| 宜兰市| 南靖县| 色达县| 新营市| 固安县| 松原市| 红河县| 越西县| 上高县| 西充县| 淮阳县| 自治县| 延长县| 龙岩市| 龙门县| 屏山县| 邛崃市| 交城县| 察雅县| 清水河县|