許旗

摘 要：作為現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，內(nèi)部審計所發(fā)揮的預(yù)防抵御、服務(wù)促進(jìn)、評價鑒證和整改優(yōu)化作用日益彰顯。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)有轉(zhuǎn)型升級之憂、外有市場競爭之患，內(nèi)部審計也必須在思路理念、流程模式和技術(shù)方法上有所創(chuàng)新，不斷提升自身價值，方能適應(yīng)新常態(tài)、新形勢和新任務(wù)的要求。本文在重點分析經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的基礎(chǔ)上，有針對性地提出了提升內(nèi)部審計價值的具體措施。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；內(nèi)部審計價值；優(yōu)化升級

一、引言

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“增長速度的換擋期，結(jié)構(gòu)調(diào)整的陣痛期和前期刺激政策的消化期”三期疊加的狀態(tài)，正在向形式更高級、分工更復(fù)雜、結(jié)構(gòu)更合理的階段演化，即經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)。具體表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)從高速增長轉(zhuǎn)為中高速增長，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也不斷優(yōu)化升級，集團(tuán)企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)當(dāng)在我國接下來的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)格局中，重新對自身階段性的現(xiàn)狀、未來的發(fā)展趨勢做出正確的判斷，及時調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，推進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新改革。企業(yè)內(nèi)部審計工作作為經(jīng)濟(jì)活動的重要組成部分，也在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的影響下被寄予新的要求，即為企業(yè)提供增值服務(wù)，這就要求企業(yè)內(nèi)審工作應(yīng)及時調(diào)整職能特點和發(fā)展思路，由原來的量化價值提升轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)在價值的提升，內(nèi)審的關(guān)注點范圍也應(yīng)當(dāng)不斷擴(kuò)大。我國當(dāng)前一部分企業(yè)在管理機(jī)制、機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面還存在一些不足，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，從而導(dǎo)致企業(yè)成本加大、價值變低，不利于企業(yè)健康成長，更無法適應(yīng)新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)格局，因此本文從健全管理機(jī)制、現(xiàn)代化審計技術(shù)手段引進(jìn)與運(yùn)用、提高審計人員素質(zhì)、實現(xiàn)結(jié)構(gòu)多元化、完善監(jiān)督體制等幾個主要方面提出改進(jìn)對策。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是一個動態(tài)的過程，內(nèi)部價值需要不斷提升才能為集團(tuán)企業(yè)提供持續(xù)發(fā)展的動力。但當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計價值增值作用效果差，主要體現(xiàn)在管理理念薄弱和審計方法落后以及機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)、監(jiān)督體系不完善等方面。

1.內(nèi)部審計觀念老舊，工作積極性、主動性和創(chuàng)造性不高

新常態(tài)背景下要求企業(yè)必須建立健全權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，內(nèi)部審計的管理理念也應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)。當(dāng)前大部分企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)多是將審計工作作為日常工作的一部分，機(jī)制并不完善；另一方面，審計工作時間緊、任務(wù)重，導(dǎo)致審計人員情緒懈怠、消極，不利于審計工作的開展。另外，企業(yè)對于審計工作的管理理念薄弱，審計工作計劃性不強(qiáng)，整合資源不到位，導(dǎo)致前期調(diào)查不嚴(yán)格，造成審計資源的嚴(yán)重浪費，影響審計工作效率。同時大多集團(tuán)企業(yè)沒有設(shè)置投訴渠道，無法做到集團(tuán)企業(yè)工作的廉明高效，內(nèi)部審計的投入與產(chǎn)出不成比例、工作效能無法保障，諸如此類都從側(cè)面反映出企業(yè)內(nèi)部審計管理理念方面存在的弊端和不足。

2.審計技術(shù)和方法落后，審計工作效率低下

當(dāng)前大多集團(tuán)企業(yè)還處于傳統(tǒng)的審計模式，落后的技術(shù)和方法嚴(yán)重制約了審計工作的高效展開，一方面沒有建立信息化平臺和相應(yīng)的電子應(yīng)用軟件，無法使用現(xiàn)代化的審計手段，延長了審計時間，增加了審計成本；另一方面沒有建立對應(yīng)的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫和信息系統(tǒng)，無法為內(nèi)部審計工作提供參考和依據(jù)，使得風(fēng)險評估工作無法高效進(jìn)行，導(dǎo)致審計工作效率低下，無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的發(fā)展要求。

3.缺乏復(fù)合型人員、審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，業(yè)務(wù)工作范圍有限

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時代的到來要求企業(yè)內(nèi)部對審計活動重新定位，明確審計部門和人員職責(zé)，但現(xiàn)今大多數(shù)企業(yè)只要求內(nèi)部審計人員掌握審計知識，導(dǎo)致審計部門缺乏復(fù)合型人才，加之其人員結(jié)構(gòu)單一，這限制了內(nèi)部審計的發(fā)展。在實際工作中，審計人員綜合能力差，掌握法律、財務(wù)知識有限，不能有效地完成內(nèi)控和風(fēng)評工作。部分公司不設(shè)置獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，不利于內(nèi)審結(jié)果的客觀性，另一部分設(shè)置專門審計部門的單位，未制定完整、系統(tǒng)的審計流程，導(dǎo)致內(nèi)部審計職能無法充分發(fā)揮，審計工作難以開展。另外內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作范圍有限，只局限于財務(wù)收支審計，難以滿足公司發(fā)展的需要。還有一部分集團(tuán)企業(yè)由于人員的匱乏，便聘請費用高的社會中介公司進(jìn)行審計，這種狀況導(dǎo)致審計結(jié)果風(fēng)險系數(shù)較高。

4.監(jiān)督機(jī)制不完善，致使企業(yè)成本加大

內(nèi)部審計有序發(fā)展的前提是制度的建設(shè)和執(zhí)行，當(dāng)前有許多法律法規(guī)約束內(nèi)部審計工作，以期保障內(nèi)部審計工作的有序進(jìn)行，這要求企業(yè)需要持續(xù)不斷的修正和完善對應(yīng)的制度，建立起長期有效的監(jiān)督機(jī)制。另一方面，隨著內(nèi)部審計范圍的擴(kuò)展，內(nèi)部審計從核算財務(wù)工作的單一領(lǐng)域擴(kuò)展到涉獵資源配置等多個領(lǐng)域，這就更需要發(fā)揮監(jiān)督的職能來確保內(nèi)審工作的真實有效。當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)大多存在監(jiān)管漏洞，無法建立一個獨立、統(tǒng)一的長期監(jiān)管機(jī)制來對審計工作進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計無法在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮監(jiān)督的職能，最終無法保障管理工作的有效履行，不能及時指出企業(yè)運(yùn)行中存在的問題和弊端，起不到威懾作用，無法約束管理層和其他部門，進(jìn)而無法提升效率，無法為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計價值的提升措施

內(nèi)部審計工作要適應(yīng)新常態(tài)、新準(zhǔn)則、新標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)從健全管理體系，創(chuàng)新審計技術(shù)方法，建設(shè)高水平審計團(tuán)隊，完善監(jiān)督體制等方面入手進(jìn)行優(yōu)化，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計價值的提升。

1.健全管理體系，提高管理理念

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下，為了適應(yīng)飛速發(fā)展的大環(huán)境，企業(yè)必須與時俱進(jìn)進(jìn)行內(nèi)審工作的改革，樹立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體系的新觀念，突破傳統(tǒng)審計觀念的束縛。一方面健全內(nèi)部審計工作管理機(jī)制，對審計工作的目的性、計劃性，項目的重點性以及資源整合度進(jìn)行把控，使審計工作適應(yīng)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展需要，實現(xiàn)企業(yè)價值增值；另一方面樹立良好的管理觀念，并主動樹立服務(wù)導(dǎo)向的管理理念，提高被審計人員的積極性，從而提高審計工作的效率。

2.創(chuàng)新現(xiàn)代化手段和技術(shù)，改良審計方法

新常態(tài)經(jīng)濟(jì)的影響下，現(xiàn)代科技成果也在企業(yè)中嶄露頭角，這種背景下，對于集團(tuán)企業(yè)既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，內(nèi)部審計價值應(yīng)當(dāng)借助信息技術(shù)的先進(jìn)性，發(fā)揮最大的增值作用，完成審計工作的優(yōu)化和升級，為企業(yè)提供戰(zhàn)略性、前瞻性的發(fā)展目標(biāo)和建議。審計工作的方法應(yīng)當(dāng)不斷改良，使企業(yè)內(nèi)部審計方式從事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測。具體來說，利用信息化平臺的建立改良創(chuàng)新審計手段，提高審計結(jié)果的正確性。并且在當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下，完善審計分析方法，對大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對，促使傳統(tǒng)審計分析迅速轉(zhuǎn)型。對于現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行快速排查，通過數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，掌握企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展未來趨勢，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，為企業(yè)未來發(fā)展提供指導(dǎo)性建議。

3.創(chuàng)建多元化人才模式，完善機(jī)構(gòu)設(shè)置

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員必須主動適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，保持與時俱進(jìn)的思維方式。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)時代的到來對企業(yè)內(nèi)部的審計工作提出高標(biāo)準(zhǔn)和新要求，因此每一個企業(yè)都應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建多元化的人才模式，建立高素質(zhì)的現(xiàn)代化審計團(tuán)隊，才能不斷促使審計部門創(chuàng)新審計方法，提升審計技巧。另一方面完善審計機(jī)構(gòu)設(shè)置有利于內(nèi)部審計工作的獨立性，提高審計結(jié)果的質(zhì)量和參考價值，擴(kuò)大審計工作范圍，以促進(jìn)內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。

4.完善監(jiān)督體系，保障內(nèi)部審計工作穩(wěn)步開展

社會經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的特點之一就是經(jīng)濟(jì)增長率放緩，在這個特點下如何發(fā)揮審計職能起到導(dǎo)向作用，從而提高審計工作質(zhì)量是重中之重。審計在形成之初就強(qiáng)調(diào)控制和監(jiān)督職能，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，這項職能更要適應(yīng)發(fā)展的需要，不斷地進(jìn)行強(qiáng)化和完善才能促進(jìn)企業(yè)形成良好的治理秩序，同時抵御風(fēng)險。這要求企業(yè)必須建立一個完整、系統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制，來確保內(nèi)部審計工作的有效實施，及時發(fā)現(xiàn)、處理審計工作中的問題，規(guī)避集團(tuán)企業(yè)所存在的風(fēng)險，以達(dá)到節(jié)約集團(tuán)企業(yè)成本，維護(hù)集團(tuán)企業(yè)穩(wěn)定，保障其健康發(fā)展的目的。

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（責(zé)任編輯：何卉）