淺析國(guó)際進(jìn)口貿(mào)易財(cái)務(wù)管理價(jià)值

王丹毓

摘 要：國(guó)際貿(mào)易被認(rèn)為是門(mén)檻低而高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。對(duì)于出口商來(lái)說(shuō)，有因貿(mào)易對(duì)象信用或財(cái)務(wù)問(wèn)題，導(dǎo)致發(fā)貨后收不到貨款的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于進(jìn)口商來(lái)說(shuō)，有付款的風(fēng)險(xiǎn)、貿(mào)易對(duì)象及自身資金鏈危機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)。管控風(fēng)險(xiǎn)一直是貿(mào)易企業(yè)特別重視的問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理側(cè)重于運(yùn)用數(shù)據(jù)來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題，是輔助貿(mào)易企業(yè)準(zhǔn)確定性風(fēng)險(xiǎn)以及采取有效風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策的重要一環(huán)，因此，本研究對(duì)中小貿(mào)易企業(yè)重視完善財(cái)務(wù)管理具有一定的實(shí)用意義。

關(guān)鍵詞：進(jìn)口商；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

一、理論概述

從風(fēng)險(xiǎn)管理歷史演進(jìn)看，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理存在明顯的應(yīng)用局限，其研究純粹風(fēng)險(xiǎn)，提倡采取風(fēng)險(xiǎn)回避和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制有效研究不足。20世紀(jì)80年，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制理論形成體系，提出“通過(guò)會(huì)計(jì)控制和整體控制”來(lái)應(yīng)對(duì)國(guó)際貿(mào)易中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，先后有幾位突出的理論研究貢獻(xiàn)者。

1957年，Grady提出：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制綜合了計(jì)劃與協(xié)調(diào)的企業(yè)管理制度，可以用來(lái)預(yù)防計(jì)劃的遺漏和操作中錯(cuò)誤帶來(lái)的巨大損失，可以檢查企業(yè)管理決策中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。

1976年，Scott認(rèn)為：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被看成企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理環(huán)境的函數(shù)，實(shí)際行動(dòng)而不是態(tài)度是環(huán)境中重要因素，因此，內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)管理本性。其中財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中最重要的組成部分。

2000年，Willis認(rèn)為：企業(yè)的內(nèi)控報(bào)告加深投資者對(duì)企業(yè)的全面了解，強(qiáng)化了投資者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力和競(jìng)爭(zhēng)力的信任，增加了投資者的投資信心。應(yīng)用到貿(mào)易領(lǐng)域，即在貿(mào)易對(duì)象雙方財(cái)務(wù)管理上反映企業(yè)的內(nèi)控能力，其主要通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來(lái)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論的發(fā)展，為企業(yè)通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)提供了依據(jù)。以外貿(mào)型企業(yè)為例，不僅注重管理好企業(yè)自身的財(cái)務(wù)，也通過(guò)會(huì)計(jì)核算分析貿(mào)易對(duì)象的財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)價(jià)值。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）首先開(kāi)始重視理論的應(yīng)用，出臺(tái)了多個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)控文件和公告，對(duì)于各行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供了指導(dǎo)。

二、企業(yè)進(jìn)口流程和常見(jiàn)問(wèn)題

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外多數(shù)貿(mào)易企業(yè)采用供應(yīng)鏈管理（SCM），其是在全球貿(mào)易體系下，進(jìn)出口企業(yè)在資源規(guī)劃的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的管理方法。就進(jìn)口貿(mào)易來(lái)說(shuō)，進(jìn)口企業(yè)自身、國(guó)外供貨商和國(guó)內(nèi)經(jīng)銷(xiāo)商三個(gè)主要當(dāng)事人，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、資金實(shí)力、貨物需求、倉(cāng)儲(chǔ)、管理等，建立起一套SCM系統(tǒng)，按照事前、事中、事后進(jìn)行貿(mào)易全程管理。

1.事前評(píng)估

事前評(píng)估，是出于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防目的而對(duì)其進(jìn)行考察和篩選，重點(diǎn)是從供貨商信用、企業(yè)實(shí)力、財(cái)務(wù)狀況、貨物等方面評(píng)估其綜合實(shí)力，以避免與風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低的供貨商簽訂貿(mào)易采購(gòu)合同。事前評(píng)估主要是資信調(diào)查工作，第一步是根據(jù)掌握的資料和信息，如企業(yè)資料、信用報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、口碑等，發(fā)現(xiàn)可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；第二步，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)不同決定采購(gòu)程序和付款方式；第三步，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和估計(jì)分布情況；第四步，制定風(fēng)險(xiǎn)控制方案。

2.事中控制

事中控制即進(jìn)口企業(yè)對(duì)貿(mào)易全過(guò)程的控制，按照付款和收貨兩個(gè)重要事項(xiàng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。貿(mào)易商品，特別是大宗商品容易受到市場(chǎng)價(jià)波動(dòng)的影響。在價(jià)格大漲時(shí)，供貨商可能會(huì)因原定售價(jià)過(guò)低采用“惜售”策略而撕毀合同；在價(jià)格大跌時(shí)，一方面進(jìn)口商容易停購(gòu)來(lái)減少損失，另一方面實(shí)力雄厚的供貨商有可能停止供貨，囤積貨物待價(jià)格上漲獲得更多盈利?？傊?，市場(chǎng)上價(jià)格劇烈波動(dòng)，導(dǎo)致貿(mào)易當(dāng)事人信用狀況惡化，因此，監(jiān)控貿(mào)易對(duì)象的信用變化是十分必要的。此外，價(jià)格劇烈波動(dòng)，導(dǎo)致貿(mào)易當(dāng)事人財(cái)務(wù)狀況惡化，尤其是在大規(guī)模金融危機(jī)時(shí)期，例如供貨商宣布破產(chǎn)，進(jìn)口商預(yù)付的貨款難以收回。

3.事后管理

事后控制，也可以被稱(chēng)為事后補(bǔ)救機(jī)制，一般是在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后的控制方法，減小風(fēng)險(xiǎn)損失、分散風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響是常用的管理方法。一方面針對(duì)國(guó)外供貨商，另一方面針對(duì)下游的經(jīng)銷(xiāo)商。第一，針對(duì)供貨商主要集中在收貨、驗(yàn)貨、付清余款環(huán)節(jié)。在收貨階段，例如供貨商船運(yùn)到達(dá)的貨物不符合中國(guó)進(jìn)口政策規(guī)定，導(dǎo)致不能通過(guò)海關(guān)檢驗(yàn)，需要調(diào)查造成損失的責(zé)任由誰(shuí)來(lái)負(fù)。在驗(yàn)貨階段，例如供貨商的貨品不合格，與采購(gòu)合同規(guī)定不符；貨品的數(shù)量與合同規(guī)定不符；貨物延期到達(dá)等，涉及到貿(mào)易賠償和損失計(jì)算問(wèn)題。第二，針對(duì)下游經(jīng)銷(xiāo)商的事后管理，涉及最多的是合同糾紛和債務(wù)糾紛。按照現(xiàn)代貿(mào)易供應(yīng)鏈管理的特征，進(jìn)口商與經(jīng)銷(xiāo)商在采購(gòu)之前已經(jīng)簽訂有效供貨合同，當(dāng)進(jìn)口商在貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)由于發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，造成對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商斷貨，就發(fā)生了合同違約，需要賠付經(jīng)銷(xiāo)商的損失；當(dāng)貨物價(jià)格大漲或大跌時(shí)期，經(jīng)銷(xiāo)商的銷(xiāo)售受到市場(chǎng)沖擊而萎縮，經(jīng)銷(xiāo)商撕毀原供貨合同，即經(jīng)銷(xiāo)商合同違約，需要賠付進(jìn)口商的損失。中國(guó)近年來(lái)大部分商品領(lǐng)域已經(jīng)形成買(mǎi)方市場(chǎng)，供貨商采取賒賬的方式供貨屬常見(jiàn)現(xiàn)象，由于市場(chǎng)疲軟、企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難等原因?qū)е陆?jīng)銷(xiāo)商拖欠貨款或經(jīng)銷(xiāo)商倒閉無(wú)法償還貨款等問(wèn)題。

三、財(cái)務(wù)管理的作用及應(yīng)用不足

現(xiàn)代企業(yè)面臨兩大關(guān)鍵性經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一是市場(chǎng)行情不好，產(chǎn)品不暢銷(xiāo)，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，人員工資不能發(fā)，銀行貸款本金和利息都還不上；二是企業(yè)受到壞賬、爛賬等影響，資金不能及時(shí)回籠，企業(yè)資本利用率低，又因融資渠道狹窄，出現(xiàn)短期財(cái)務(wù)困難。不管是那種財(cái)務(wù)困難最終都以信用違約的方式爆發(fā)。因此，貿(mào)易企業(yè)普遍重視信用風(fēng)險(xiǎn)管理工作，重點(diǎn)是對(duì)客戶(hù)資信調(diào)查、付款方式的選擇到款項(xiàng)回收等環(huán)節(jié)實(shí)行的全面監(jiān)督和控制，以保障應(yīng)收款項(xiàng)的安全及時(shí)回收。

1.資信調(diào)查

資信調(diào)查的對(duì)象是供貨商和經(jīng)銷(xiāo)商。調(diào)查內(nèi)容分為資質(zhì)和信用兩方面。信用調(diào)查的基本方法是通過(guò)企業(yè)信用系統(tǒng)，查看貿(mào)易對(duì)象的信用等級(jí)。另外，還需考量貿(mào)易對(duì)象的合同履約率，即將歷史上履行合同次數(shù)與合同簽訂次數(shù)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算出合同履約率和合同違約率。進(jìn)口商在重視信用調(diào)查的同時(shí)，更要重視資質(zhì)調(diào)查，首先，一般來(lái)說(shuō)，資質(zhì)好的、實(shí)力雄厚的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，這類(lèi)企業(yè)更看重企業(yè)信用、企業(yè)形象和在行業(yè)內(nèi)的口碑，所以資質(zhì)調(diào)查要分析供貨商和分銷(xiāo)商的企業(yè)基本情況，如注冊(cè)資本、股東結(jié)構(gòu)、法人、企業(yè)管理模式和市場(chǎng)地位等。第二，在通常情況下，經(jīng)營(yíng)正常的企業(yè)信用更優(yōu)良、總資產(chǎn)龐大、流動(dòng)資金充足、負(fù)債率低、盈利能力強(qiáng)，在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)財(cái)務(wù)緊張的可能性小，合同履約率高。進(jìn)口商的財(cái)務(wù)部門(mén)在資質(zhì)調(diào)查中發(fā)揮著對(duì)貿(mào)易對(duì)象的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集和估算，對(duì)于做出準(zhǔn)確的資信調(diào)查十分重要，關(guān)系到建立貿(mào)易關(guān)系后風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。不足在于：進(jìn)口商的財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)供貨商和經(jīng)銷(xiāo)商詳細(xì)資料和關(guān)鍵信息的獲取不充分。

2.貨款支付

貿(mào)易中，電匯（T/T）、信匯（M/T）或D/P等結(jié)算方式，是常見(jiàn)的順匯支付方式，費(fèi)用較低、方便快捷，但風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)大，對(duì)供貨商的資信要求高。T/T有可能發(fā)生“付款后，不發(fā)貨”的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理人員需要先對(duì)貿(mào)易對(duì)象進(jìn)行綜合評(píng)估，了解其所在國(guó)政治、法律和外匯管制等情況，然后才能決定采取哪種付款方式。M/T由于收款周期長(zhǎng)，安全性低，不利于查詢(xún)等缺陷，在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代背景下，是瀕臨淘汰的貿(mào)易支付方式。D/P即付款交單，按行業(yè)規(guī)定貿(mào)易當(dāng)事人都遵循國(guó)際商會(huì)的URC522，來(lái)處理即期D/P或遠(yuǎn)期D/P業(yè)務(wù)。D/P支付方式由供貨商通過(guò)單據(jù)的控制來(lái)控制貨物，選擇這種支付方式時(shí)，財(cái)務(wù)人員可以從專(zhuān)業(yè)角度提出建議，對(duì)防范政府風(fēng)險(xiǎn)十分關(guān)鍵。此外，財(cái)務(wù)管理也在匯率風(fēng)險(xiǎn)管理方面發(fā)揮作用。不足在于：小企業(yè)對(duì)電匯采用較多，財(cái)務(wù)管理與其他部門(mén)的合作效率較低，有時(shí)不能準(zhǔn)確對(duì)接。

3.資金鏈管理

企業(yè)資金鏈管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的主要工作內(nèi)容之一。在宏觀經(jīng)濟(jì)蕭條期，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)普遍較大，進(jìn)口商自身和貿(mào)易對(duì)象都有可能發(fā)生資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。突出的表現(xiàn)是：企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金短缺，外債無(wú)法及時(shí)收回，融資途徑不暢通，企業(yè)短期或中長(zhǎng)期缺少資金支持，因此現(xiàn)代企業(yè)非常重視資金鏈管理。財(cái)務(wù)管理工作的作用：一方面是計(jì)算經(jīng)營(yíng)成本，包括企業(yè)常用開(kāi)支、進(jìn)口業(yè)務(wù)的成本和效益；另一方面，致力于整理應(yīng)收債務(wù)和落實(shí)企業(yè)融資，保證本企業(yè)的資金鏈供應(yīng)充足和穩(wěn)定。此外，財(cái)務(wù)管理有責(zé)任關(guān)注供貨商、經(jīng)銷(xiāo)商的資金鏈變動(dòng)情況，在貿(mào)易對(duì)象出現(xiàn)資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題之前，提醒企業(yè)管理部門(mén)作出相應(yīng)對(duì)策，能夠減小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。不足在于：財(cái)務(wù)管理非常重視本企業(yè)的資金鏈情況，對(duì)貿(mào)易對(duì)象的資金情況不清楚。

四、優(yōu)化措施

1.應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)及其他查詢(xún)系統(tǒng)

在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)達(dá)的當(dāng)代，財(cái)務(wù)管理在輔助資信調(diào)查時(shí)，利用互聯(lián)網(wǎng)查詢(xún)系統(tǒng)和WTO慣用登記制查詢(xún)具有可行性。對(duì)于供貨商和經(jīng)銷(xiāo)商提供的資信材料，財(cái)務(wù)部門(mén)采用數(shù)據(jù)分析、信息核實(shí)等方法，辨別供貨商提供資信材料的真?zhèn)巍?/p>

2.財(cái)務(wù)管理與采購(gòu)系統(tǒng)對(duì)接

信用證（L/C）業(yè)務(wù)是一種國(guó)際結(jié)算方式，是典型的逆匯。有合作的商業(yè)銀行參與信用擔(dān)保，一般是風(fēng)險(xiǎn)較小。在這種付款方式下，財(cái)務(wù)部門(mén)需要考察合同付款條款部分的費(fèi)用情況和對(duì)方合作銀行的實(shí)力。并且采購(gòu)系統(tǒng)的人員緊密合作，做好簽訂合同后付定金，收貨后付余款的工作。財(cái)務(wù)管理為采購(gòu)提供支持和保障。

3.做好貿(mào)易對(duì)象企業(yè)價(jià)值分析

KMV模型KMV公司根據(jù)期權(quán)定價(jià)理論開(kāi)發(fā)出來(lái)的管理工具，側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)量化管理，依據(jù)期權(quán)定價(jià)理論，運(yùn)用預(yù)期違約頻率EDF工具，參考企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值研究合作商的違約概率。財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)對(duì)貿(mào)易對(duì)象的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況等分析之后，得出其市場(chǎng)價(jià)值和負(fù)債的變化情況，當(dāng)負(fù)債率攀升時(shí)，其市場(chǎng)價(jià)值就在下降，風(fēng)險(xiǎn)因素越來(lái)越高，財(cái)務(wù)部門(mén)須上報(bào)企業(yè)決策部門(mén)采取防范措施。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：劉海琳）