許杰

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作具有系統(tǒng)且復(fù)雜的特性，且對(duì)企業(yè)資金的安全性、風(fēng)險(xiǎn)的有效把控以及長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展尤為關(guān)鍵。本文首先分析了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的問(wèn)題，然后有針對(duì)性的提出相應(yīng)的策略，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)工作提供一定的理論參考。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理所起到的作用主要是運(yùn)用其各種控制功能而實(shí)現(xiàn)。一般來(lái)講，會(huì)計(jì)內(nèi)控功能包括：企業(yè)分工控制功能、企業(yè)授權(quán)控制功能以及企業(yè)人員素質(zhì)控制功能等等。因此，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作內(nèi)容的落實(shí)，有助于使企業(yè)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，把控企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而推進(jìn)企業(yè)獲取最佳經(jīng)濟(jì)與社會(huì)價(jià)值。

一、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制管理制度體系不健全

當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中，缺少科學(xué)、有效、合理、完善的制度體系，很大程度上阻礙著會(huì)計(jì)內(nèi)部工作的開(kāi)展。另外，當(dāng)今企業(yè)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人員較缺乏，加上不完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系，致使會(huì)計(jì)內(nèi)控工作在諸多企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)管理中難以開(kāi)展。中小型企業(yè)的數(shù)量在我國(guó)企業(yè)中比重較高，其內(nèi)部工作模式較為混亂并且缺乏獨(dú)立性。此外，財(cái)務(wù)部門(mén)直接對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控人員負(fù)責(zé)，由此則致使會(huì)計(jì)內(nèi)控工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)起不到其決定控制的功效。

（二）部分會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理且素質(zhì)較低

如今我國(guó)從事基礎(chǔ)會(huì)計(jì)的從業(yè)人員并不缺乏，然而卻極為缺乏具有專(zhuān)業(yè)技能及豐富從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人才。因此，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控甚至于財(cái)務(wù)管理而言，首先，缺乏高級(jí)專(zhuān)業(yè)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理人才會(huì)致使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作處于“疲于應(yīng)戰(zhàn)”的情形，對(duì)于制度的整體性把控不到位；其次，頻繁的更換基層會(huì)計(jì)人員會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作內(nèi)容缺乏連貫性，促使會(huì)計(jì)人員職位與其技能匹配失衡，缺乏對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的全面認(rèn)識(shí)。

（三）缺少有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中是最為基礎(chǔ)與常規(guī)的工作部分，在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)生存發(fā)展中占據(jù)直觀的控制與指導(dǎo)地位。但是，一些企業(yè)在實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制卻是有待健全與完善，缺乏有效預(yù)測(cè)與評(píng)估市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等能力，從而使企業(yè)對(duì)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)把握不到位，出現(xiàn)各種問(wèn)題，如“資金浪費(fèi)”、“盲目擴(kuò)張”或者是“資金周轉(zhuǎn)不開(kāi)”，阻礙著企業(yè)的正?；蛘呤情L(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)內(nèi)控策略分析

（一）完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的制度體系

企業(yè)需要與自身經(jīng)營(yíng)狀況相結(jié)合，并按照國(guó)家所頒布的各類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)、政策制度，積極構(gòu)建系統(tǒng)、全面與規(guī)范化的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系，從而使會(huì)計(jì)內(nèi)控人員在實(shí)際工作過(guò)程中能夠有章可循、有法可依，鞏固與捍衛(wèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的法律位置。同時(shí)，要不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的時(shí)效與獨(dú)立性，組建專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)內(nèi)控小組（或部門(mén)），從根本上確立會(huì)計(jì)內(nèi)控工作在企業(yè)的整體內(nèi)部工作過(guò)程中的獨(dú)立位置，保障會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開(kāi)展能夠公平、公正與公開(kāi)，進(jìn)而切實(shí)有效地發(fā)揮出會(huì)計(jì)內(nèi)控工作在企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程的推動(dòng)作用。最后，對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理模式要推陳出新，善于引用國(guó)內(nèi)外成功先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)與方式，切實(shí)提升企業(yè)自身會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的水準(zhǔn)，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)全面的制度化與現(xiàn)代化，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久性發(fā)展。

（二） 提升會(huì)計(jì)內(nèi)控從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)

人員的素質(zhì)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所起到的作用至關(guān)重要。當(dāng)今我國(guó)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員，尤為是會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的專(zhuān)業(yè)人才甚為緊缺，而能夠有效結(jié)合財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)知識(shí)與相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)人才更加匱乏。因此，建議從以下幾點(diǎn)開(kāi)展財(cái)會(huì)工作：

首先，與部分高等院校進(jìn)行合作，從而建立長(zhǎng)久的人才培養(yǎng)模式，以學(xué)校為基礎(chǔ)，為企業(yè)培養(yǎng)出兼顧財(cái)務(wù)管理知識(shí)與行業(yè)特性的全面人才；其次，有條件的企業(yè)可設(shè)立專(zhuān)門(mén)資金以高薪聘用有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人才供企業(yè)發(fā)展所用；再次，企業(yè)自身要定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)、深造，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的員工予以職位晉升與物質(zhì)激勵(lì)；最后，企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)員工在信息化基準(zhǔn)下會(huì)計(jì)內(nèi)控技術(shù)手段與相應(yīng)技能的培訓(xùn)力度，并且全面推進(jìn)ERP系統(tǒng)與電算化會(huì)計(jì)的處理方法，從而更加全面的適應(yīng)企業(yè)內(nèi)控需求和財(cái)會(huì)管理改革的局面。

（三） 加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，杜絕內(nèi)部腐敗

從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制來(lái)看，所呈現(xiàn)出的現(xiàn)象是較為弱化，一定程度上致使企業(yè)發(fā)展與管理內(nèi)部腐敗，因此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控的監(jiān)督機(jī)制，有效彌補(bǔ)其缺陷與漏洞尤為關(guān)鍵。同時(shí)，要充分結(jié)合我們國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)與法律監(jiān)督機(jī)制，逐步分析財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人、辦公人員、管理層與職員，層層進(jìn)行制約，找出問(wèn)題的根源，結(jié)合法律手段處理有問(wèn)題的人員。而對(duì)于出現(xiàn)的漏洞要進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)和管理，且內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制要進(jìn)行細(xì)致化，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控能夠在完善的監(jiān)督機(jī)制情況下而發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展不可避免會(huì)使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中出現(xiàn)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，故此，企業(yè)需要不斷強(qiáng)化其會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制，提升企業(yè)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理水準(zhǔn)，從而推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為國(guó)網(wǎng)甘肅省電力公司）